Учет денежных документов и переводов в пути

В понятие денежных документов финансовое законодательство включает почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные пу­тевки в дома отдыха и санатории и т.п. Отличие денежных доку­ментов от бланков строгой отчетности, имеющих стоимостную оценку, заключается в том, что расходы по приобретению денежных документов равны их номинальной стоимости, в то время как расходы по приобрете­нию бланков строгого учета ограничиваются, как правило, типографски­ми расходами и расходами по доставке.

Денежные документы учитываются на счете 56 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Кроме денежных документов, на счете 56 (субсчет «Собственные ак­ции, выкупленные у акционеров») акционерными обществами учитыва­ются собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акци­онеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хо­зяйственные товарищества используют этот субсчет для учета доли участ­ника, приобретенной в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам. Это отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1) При выкупе акционер­ным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежа­щих ему акций (доли) в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет счета 56 Кредит счета 51, 52 и др.

2) Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций оформляется следующей проводкой:

Дебет 85 «Уставный капитал» Кредит 56

 Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты (или торговой выручки) фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.

Учет таких средств осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 обособленно.

Отражение результатов инвентаризации денежных документов и переводов в пути и других операций.

1) Предъявлены претензии учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банка):

Дебет 63 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках»

2) Отражена выявленная недостача документов:

Дебет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 56 «Денежные документы».

3) Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):

    Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса».

4) Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:

   Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» Кредит 57 «Переводы в пути».

 

 

Заключение

Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.
       Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполнен­ные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, по­лучаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи органи­зации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получе­ние денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

 Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели. Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния   предприятия.

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

3. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003г № 173-фз

4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 сентября 1993 г. № 40.

5. Бухгалтерский учет денежных средств//Я Бухгалтер 2006. - №8

6. Кондраков Н.П. ″Бухгалтерский учет″. Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2003г.

7. Козлова Е.П. “Бухгалтерский учет в коммерческих банках.”-М.: Финансы и статистика; 2005 г

8. Козлова Е.П. “Учет денежных средств” // Бухгалтерский практикум. № 12- 2005г.

9. ″ Учёт валютных операций″.// Бухгалтерский учёт №8 – 2005г

10. Кузнецова Г.А. «Оформление и учёт кассовых операций», М, Приор. 2006 г

11. Луговой А.В. “Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов” // Бух. учет.- 2003г.- № 21.

12. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., «Аудит», 2008.

13. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. 2003 г.

14.  Соколов Я.В. Пятов М.Л. “Бухучет для руководителя”, М.: Проспект, 2007 г.