Выбытие (списание) объектов основных средств отражается следующими бухгалтерскими записями:
Реализация основных средств
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
На балансовую стоимость основных средств | 842 "расходы по выбытию основных средств" | 122-125 "Основные средства" | 800,0 |
На сумму ранее начисленного износа | 131-134 "износ основных средств | 122-125 "Основные средства" | 200,0 |
На сумму предъявленного счета покупателям без НДС (согласно налоговому счету-фактуре) | 301 "счета к получению" | 722 "доход от выбытия основных средств" | 1500,0 |
На сумму НДС | 301 "счета к получению" | 633 "НДС" | 300,0 |
Погашена задолженность покупателей по выставленному счету | Дебет 431 "Деньги на валютном счете, 441 "деньги на текущем счете, 451 "наличность в кассе в национальной валюте" | 301 "счета к получению" | 1800,0 |
В конце года списываются: А) расходы - на уменьшение итогового дохода | 571 "итоговый доход (непокрытый убыток)" | 842 "Расходы по выбытию основных средств" | 800,0 |
Б) доходы - на увеличение итогового дохода | 722 "доход от выбытия основных средств" | 571 "итоговый доход (непокрытый убыток)" | 1500,0 |
На балансовую стоимость | 842 "Расходы от выбытия основных средств" | 122-125 "Основные средства" | 70,0 |
На сумму ранее начисленного износа | 131-134 "Износ основных средств" | 122-125 "Основные средства" | 180,0 |
Начислена заработная плата рабочим за демонтаж основных средств | 842 "Расходы по выбытию основных средств" | 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 20,0 |
Произведены отчисления социального налога от фонда оплаты труда | 842 "Расходы по выбытию основных средств" | 635 "Социальный налог" | 3,6 |
Акцептован счет автохозяйства за перевозку демонтированного ликвидируемого объекта | 842 "Расходы по выбытию основных средств" | 671 "Счета к оплате" | 3,4 |
Оприходованы материалы (металлолом, топливо), полученные от ликвидации объекта основных средств | 203, 206 "Материалы" | 722 "доход от выбытия основных средств" | 1,6 |
В конце года списывают доходы и расходы на счет итогового дохода (убытка): А) расходы по ликвидации основных средств Б) доходы по ликвидации основных средств | 571 "итоговый доход (непокрытый убыток)" 722 "доход от выбытия основных средств" | 842 "Расходы по выбытию основных средств" 571 "итоговый доход (непокрытый убыток)" | 99,7 1,6 |
На сумму дооценки выбывающих объектов | 541 "Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств" | 561 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток отчетного года" | 2,0 |
|
|
Безвозмездная передача основных средств
|
|
На балансовую стоимость передаваемых основных средств | 842 "расходы по выбытию основных средств" | 122-125 "Основные средства" | 800,0 |
На сумму ранее начисленного износа | 131-134 "износ основных средств | 122-125 "Основные средства" | 200,0 |
Списываются расходы по безвозмездной передаче | 842 "расходы по выбытию основных средств" | 681, 635 "Социальный налог", 671 "Счета к оплате" | 15,0 |
На сумму НДС, начисленного от облагаемого оборота (15%) | 821 "Общие и административные расходы" | 633 "НДС" | 120,0 |
В конце года расходы списываются на уменьшение итогового дохода | 571 "итоговый доход (непокрытый убыток)" | 842 "Расходы по выбытию основных средств", 821 "Общие административные расходы" | 935,0 |
Внутреннее перемещение основных средств
При передаче основных средств из одного цеха (структурного подразделения) в другой | 122-125 "Основные средства" | 122-125 "Основные средства" | 500,0 |
Недостача основных средств
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
На балансовую стоимость основных средств | 334 "Недостачи, потери от порчи ценностей" | 122-125 "Основные средства" | 700,0 |
На сумму ранее начисленного износа | 131-134 "износ основных средств | 122-125 "Основные средства" | 300,0 |
Недостача отнесена на виновное лицо: На балансовую стоимость | 333 "Расчеты по возмещению материального ущерба" | 334 "Недостачи, потери от порчи ценностей" | 700,0 |
На разницу между рыночной и балансовой стоимостью недостающих основных средств | 333 "Расчеты по возмещению материального ущерба" | 611 "Доходы будущих периодов" | 50,0 |
По мере погашения недостачи | 441 "деньги на текущем счете, 451 "наличность в кассе в национальной валюте" | 333 "Расчеты по возмещению материального ущерба" | 750,0 |
Доход отнесен к отчетному периоду | 611 "Доходы будущих периодов" | 727 "Доход от выбытия основных средств" | 50,0 |
Если виновник не обнаружен или судом отказано во взыскании | 821 "Общие и административные расходы" | 334 "Недостачи, потери от порчи ценностей" | 700,0 |
Первоначальная стоимость объектов основных средств определяется:
№ п\п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
При внесении учредителями основных средств в счет их вклада в уставный капитал - согласованной стоимости между участниками товарищества А) на сумму объявленного уставного капитала | 511 "Неоплаченный капитал" | 503 "Вклады и паи в уставный капитал" | 1000000 | |
Б) на сумму вклада основными средствами | 122-125 "Основные средства" | 511 "Неоплаченный капитал" | 600000 | |
При изготовлении основных средств самим субъектом или приобретении их за плату - по сумме фактических затрат | 122-125 "Основные средства" | 671 "Счета к оплате" | 324000 | |
При получении объектов от других юридических или физических лиц безвозмездно (оценка производится экспертным путем или по данным акта приема-передачи) | 122-125 "Основные средства" | 727 "Прочие доходы от неосновной деятельности" | 127800 | |
В результате обменной операции стоимость приобретенных активов измеряется по текущей стоимости переданных, с поправкой на сумму полученных (переданных) денежных средств | 122-125 "Основные средства" | 671 "Счета к оплате" | 300000 |
Выбытие основных средств в результате передачи их как вклад или учредительный взнос и уставный капитал других хозяйственных товариществ
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
1 вариант. Если вклад в уставный капитал (согласованная стоимость) соответствует балансовой стоимости основных средств. На балансовую стоимость основных средств. | 141-144 "Инвестиции" | 122-125 "Основные средства" | 900,0 |
На сумму ранее начисленного износа | 131-134 "Износ основных средств" | 122-125 "Основные средства" | 100,0 |
2 вариант. Если вклад в уставный капитал (согласованная стоимость) больше балансовой стоимости основных средств. На балансовую стоимость основных средств. | 842 "Расходы по выбытию основных средств" | 122-125 "Основные средства" | 900,0 |
Списывается ранее начисленный износ | 131-134 "Износ основных средств" | 122-125 "Основные средства" | 100,0 |
На согласованную (договорную) стоимость основных средств, принятую в качестве вклада в уставный капитал | 141-144 "Инвестиции" | 722 "доход от выбытия основных средств" | 1200,0 |
В конце года расходы списываются на умножение итогового дохода | 571 "итоговый доход (непокрытый убыток)" | 842 "Расходы от выбытия основных средств" | 900,0 |
Доходы списываются на увеличение итогового дохода | 722 "доход от выбытия основных средств" | 571 "итоговый доход (непокрытый убыток)" | 1200,0 |
|
|
Выбытие основных средств в результате стихийных бедствий (страхового случая):
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
На сумму начисленного износа | 131-134 "износ основных средств | 122-125 "Основные средства" | 20,0 |
На балансовую стоимость застрахованных основных средств | 651 "Гарантийные обязательства" | 122-125 "Основные средства" | 80,0 |
На сумму страхового возмещения | 441 "Деньги на текущем счете" | 651 "Гарантийные обязательства" | 70,0 |
На сумму некомпенсируемых потерь | 821 "Общие и административные расходы) | 651 "Гарантийные обязательства" | 10,0 |
Выбытие основных средств в результате товарообменной операции (бартер):
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
На балансовую стоимость переданных объектов На сумму ранее начисленного износа | 842 "Расходы по выбытию основных средств 131-134 "Износ основных средств" | 122-125 "Основные средства" 122-125 "Основные средства" | 800,0 |
На договорную стоимость переданных основных средств (без НДС) | 301 "Счета к получению" | 722 "доход от выбытия основных средств" | 200,0 |
На сумму НДС | 301 "Счета к получению" | 633 "НДС" | 1500,0 |
Оприходован товар взамен основных средств (договорная стоимость без НДС) | 222 "Товары приобретенные" | 671 "Счета к оплате" | 225,0 |
НДС по оприходованным товарам | 331 "НДС к возмещению" | 671 "Счета к оплате" | 225,0 |
НДС отнесен в уменьшение платежей в бюджет (зачет НДС) | 633 "НДС" | 331 "НДС к возмещению" | 225,0 |
Учет взаимных обязательств | 671 "Счета к оплате" | 301 "Счета к оплате" | 1725,0 |
В конце года: А) списываются расходы на уменьшение итогового дохода Б) списываются расходы на увеличение итогового дохода | 571 "итоговый доход (непокрытый убыток)" 722 "доход от выбытия основных средств" | 842 "Расходы по выбытию основных средств" 571 "итоговый доход (непокрытый убыток)" | 800,0 1500,0 |
|
|