Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, а также для определения финансового результата предназначен счет 90 «Продажи».
На момент признания выручки в бухгалтерском учете оформляют запись:
Д 62 «Расчеты с покупателями» - К 90, субсчет «Выручка».
Сумма себестоимости проданных изделий, работ и услуг относится в дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж». Одновременно кредитуются счета: 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные».
Счет 90 используется не только для исчисления результата продажи, но и для формирования накопительных итогов к отчету о прибылях и убытках.
По окончании каждого месяца субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» закрывается перечислением сумм на счет 99 «Прибыли и убытки». При составлении годовой бухгалтерской отчетности после перенесения сальдо с субсчета 90-9 на счет 99 оформляются заключительные записи по закрытию всех других субсчетов счета 90. Для этого оборотами со всех субсчетов списываются соответствующие сальдо на субсчет 90-9 субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 закрываются записями по кредиту в дебет субсчета 90-9. В результате по состоянию на 1 января нового года ни один из субсчетов счета 90 «Продажи» сальдо не имеет.
|
|
Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.
На 91 счете «Прочие доходы и расходы» отражаются операционные и внереализационные доходы и расходы.
Аналогично субсчета к счету 91 ежемесячно закрываются и результат выводится проводками:
Д 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – К 99 «Прибыли и убытки» отражена прибыль за отчетный месяц.
В конце года бухгалтер сопоставляет годовые дебетовые и кредитовые обороты по счету 99. Если предприятие по итогам года получает прибыль, в учете делается проводка:
Д 99 «Прибыли и убытки» - К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражена чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.
Аналитический учет по счету 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Синтетический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» ведется в журнале-ордере 15.
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Прибыль, остающаяся в распоряжении общества после начисления налогов, распределяется общим собранием акционеров. Решение о выплате годовых дивидендов, размере дивиденда, форме его выплаты по акциям каждой категории и дата выплаты принимается общим собранием акционеров по рекомендации Совета директоров общества.
|
|
На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 75 «Расчеты с учредителями». Аналогичная запись осуществляется при начислении промежуточных доходов.
Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 и кредиту счета 82 «Резервный капитал».
В ООО «Рекстрой» создается резервный фонд в размере не менее 5 % от его уставного капитала.
Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Использование резервного фонда отражается по дебету счета 82 и кредиту счетов – потребителей резервного капитала:
Счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, направленные на покрытие убытка за отчетный год;
Счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на погашение облигаций акционерного общества.
Добавочный капитал был сложен до 2000 года за счет безвозмездно полученного имущества. Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».
Заключение
Задачами практики в бухгалтерии ООО «Рекстрой» было общее ознакомление с предприятием, изучение структуры учетного аппарата и организации учета и контроля. В процессе практики я получила общее представление о ведении первичного, сводного синтетического и аналитического учета на участках бухгалтерии, осуществляющих учет основных средств, производственных запасов, труда и заработной платы.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется по журнально-ордерной форме бухгалтерского учета, основными учетными регистрами при которой являются журналы-ордера, а также вспомогательные ведомости и соответствующие разработочные таблицы. Главная книга является одним из основных учетных регистров и предназначена для обобщения данных текущего учета, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления баланса.
Личный вывод: полученные на первых курсах теоретические знания были закреплены практическими навыками работы под руководством опытного руководителя практики. Данная практика помогла получить более полное представление о работе предприятия и особенностях организации и контроля ведения учета.