ООО «Ромашка» на 1 декабря 2008 г

№ счёта	Наименование счёта	Сумма, р.
01	Основные средства	4 576 670
02	Амортизация основных средств	1 299 290
04	Нематериальные активы	0
05	Амортизация нематериальных активов	0
10	Материалы:	1 426 000
19	НДС по приобретённым ценностям	23 600
20	Основное производство	128 622
43	Готовая продукция	627 690
50	Касса	12 000
51	Расчётные счета	3 000 000
58	Финансовые вложения	12 000
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	255 100
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	450 000
66	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	580 000
68	Расчёты по налогам и сборам	100 600
69	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	200 400
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	32 400
71	Расчёты с подотчетными лицами	756
73	Расчёты с персоналом по прочим операциям	500
76	Разные дебиторы кредиторы (сальдо кредитовое)	13 769
80	Уставный капитал	3 000 000
82	Резервный капитал	50 000
83	Добавочный капитал	60 000
84	Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	4 067 500
97	Расходы будущих периодов	1769
99	Прибыли и убытки (сальдо кредитовое)	600 548

Таблица 2

Расшифровка к оборотной ведомости ООО «Ромашка»

на 1 декабря 2008 г.

п/п	Наименование счетов	Сумма
1.	По счету 10 «Материалы»
	к субсчету № 1 «Сырье и материалы»
	а) стоимость материалов по учетным ценам	1000 000
	б) транспортно-заготовительные расходы	426 000
	Фактическая себестоимость	1426 000
2.	По счету № 20 «Основное производство»
	(остатки незавершенного производства)
	а) «альфа»	90 000
	б) «омега»	38 622
	Итого	128 622
3.	По счету № 43 «Готовая продукция»
	«альфа»
	а) по плановой стоимости	500 000
	б) отклонение фактической себестоимости
	от плановой (экономия)	100 000
	Фактическая себестоимость	400 000
	«омега»
	а) по плановой стоимости	300 000
	б) отклонение фактической себестоимости
	от плановой (экономия)	72 310
	Фактическая себестоимость	227 690

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Ромашка» за декабрь 2008 г.

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Счет-фактура № 698, приходный ордер 16 Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика по договорным ценам. НДС Итого:	490 000 88 200 578 200	10 19	60 60
2.	Счет-фактура № 3956к Предъявлен обществу счет поставщика на сумму расходов по доставке материалов до станции железной дороги. НДС Итого:	3 700 666 4 366	10ТЗР 19	60 60
3.	Счет-фактура № 1234 Начислено транспортной организацией за доставку материалов со станции железной дороги на склад организации НДС Итого:	900 162 1 062	10ТЗР 19	76 76
4.	Расчет бухгалтерии Начислено рабочим предприятия за погрузку и выгрузку материалов ЕСН с отчислениями по ставке 26%	360 94	10ТЗР 10ТЗР	70 69
5.	Расходный кассовый ордер Выплачена из кассы заработная плата рабочим за погрузку и выгрузку материалов (см. операцию 4)	360	70	50
6.	Требования-накладные, лимитно-заборные карты Отпущены со склада материалы в производство, в том числе на: продукцию «альфа» На продукцию «омега» На управленческие расходы	820 000 400 000 2 000	20.1 20.2 26	10 10 10
7.	Требования-накладные, лимитно-заборные карты Отпущены со склада вспомогательные материалы в производство в том числе на: «альфа» - «омега» -	3 000 1 300	20.1 20.2	10 10
8.	Расчет бухгалтерии Израсходовано топливо на нужды: 1. цехов 2. офиса Итого	30 000 10 000 40 000	25 26	10 10
9.	Выписка с расчетного счета Оплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы по их доставке с расчетного счета (см. операции 1, 2)	582 566	60	51
10.	Выписка с расчетного счета Зачислен на расчетный счет ООО «Ромашка» в банке платеж от покупателя в окончательный расчет	320 000	51	62
11.	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета в банке: а) финансовым органам налоги, удержанные ранее из оплаты труда рабочих и служащих б) органам социального страхования задолженность по отчислениям в) транспортной организации за доставку материалов на склад (см. операцию 3) г) разным кредиторам в погашение задолженности Итого	90 600 200 400 1 062 20 000 311 900	68 69 76 76	51 51 51 51
12.	Расходный кассовый ордер Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы	2000	71	50
13.	Авансовый отчет Отражены расходы на основании авансового отчета и подтверждающих документов: 1. материалы 2. канцтовары 3. цветы для торжеств Итого:	350 1500 150 2000	10 26 91	71 71 71
14.	Выписка с расчетного счета Погашен с расчетного счета ООО «Ромашка» краткосрочный кредит банку	150 000	66	51
15.	Приходный кассовый ордер Получены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты оплаты труда рабочим и служащим за вторую половину ноября	20 000	50	51
16.	Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной плате Выдана из кассы оплата труда рабочим и служащим за вторую половину ноября	20 000	70	50
17.	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета ООО «Ромашка» в погашение задолженности поставщику	250 000	60	51
18.	Расчет бухгалтерии таблица №2 (рассчитать) Списываются согласно расчету транспортно-заготовительные расходы по материалам, отпущенным в производство, для включения в себестоимость готовой продукции (сумму определить, составив расчет по форме, приведенной в табл. 3) 1. «альфа» 2. «омега» 3. Общепроизводственные расходы 4. Общехозяйственные расходы	237 353 115 735 8 652 3 461	20.1 20.2 25 26	10ТЗР 10ТЗР 10ТЗР 10ТЗР
19.	Выписка с расчетного счета На расчетный счет ООО «Ромашка» поступили платежи от дебиторов в погашение их задолженности	5 000	51	76
20.	Счет-фактура, расчет бухгалтерии Начислено за телефонные услуги: 1. цехам 2. офису Итого НДС Итого по счету	900 1 600 2 500 450 2 950	25 26 19	76 76 76
21.	Счет-фактура, расчет бухгалтерии Предъявлен счет предприятию за электроэнергию, использованную для нужд: 1. офиса 2. цехов Итого НДС Итого по счету	4 300 12 600 16 900 3 042 19 942	26 25 19	60 60 60
22.	Выписка с расчетного счета Оплачены с расчетного счета в банке счета за: 1. электроэнергию (см. операцию 21) 2. телефонные услуги (см. операцию 20)	19 942 2 950	60 76	51 51
22.	Итого	22 892
23.	Разработочная таблица № 4 (рассчитать) Начислена амортизация по основным средствам: 1. производственного назначения 2. общехозяйственного назначения	9 422 3 618	25 26	02 02
23.	Итого	13 040
24.	Расчетная ведомость Начислена оплата труда: а) производственным рабочим за продукцию: 1. «альфа» 2. «омега»	20 000 9 300	20.1 20.2	70 70
	Итого	29 300
	б) персоналу цехов	9 000	25	70
	в) работникам аппарата управления	27 000	26	70
	Всего	65 300
25.	Расчет бухгалтерии, таблица №5 (рассчитать) Удержаны налоги из начисленной оплаты труда рабочим и служащим Удержаны выплаты по исполнительным листам (алименты)	7669 662	70 70	68 76
26.	Расчет бухгалтерии, Начислено органам социального страхования и пенсионного обеспечения в размере 26 % суммы начисленной оплаты труда а) производственным рабочим за продукцию: «альфа» «омега» Итого б) персоналу цехов в) работникам аппарата управления Итого	5 200 2 418 7 618 2 340 7 020 16 978	20.1 20.2 25 26	69 69 69 69
27.	Выписка с расчетного счета Оплачены с расчетного счета расходы по подписке на газеты и журналы, относящиеся на: 1. декабрь (за счет общехозяйственных расходов) 2. январь - февраль Итого:	330 330 2 970 2 970 3 300	76 26 76 97	51 76 51 76
28.	Акт на списание основного средства № 5 Списывается полностью износившееся Основное средство: 1. Списывается первоначальная стоимость и износ ОС: 2. Оприходованы запасные части: 3. Начислена заработная плата за демонтаж ОС: 4. начислено по социальному страхованию и обеспечению 26%: 5. Результат:	55 000 55 000 4 500 400 104 3 996	01В 02 10 91 91 91	01 01В 91 70 69 99
29.	Расходный кассовый ордер Выдано из кассы под отчет Иванову И.И.	5800	71	50
30.	Авансовый отчет Получен авансовый отчет работника предприятия главного инженера Иванова А. И. о командировке, срок 5 суток, приложены: 1. 2 ж/д билета 1000 руб. каждый; 2. счет- фактура гостиницы с приложенным кассовым чеком об оплате 2000 руб. 3. НДС 305,08 руб.; 4. суточные (из расчета 100 руб. сутки)	2 000 1 695 305 500	26 26 19 26	71 71 71 71
30.	Итого	4 500
31.	Приходный кассовый ордер Внесен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Ивановым А. И.	1 300	50	71
31а.	Инвентаризационная ведомость, приказ директора Проведена инвентаризация: 1. Выявлена недостача у материально- ответственного Лоскутова Р.И. мастера, материалов на сумму: 2. Рассчитывается % ТЗР относящийся к недостающим материалам (таблица № 3): 3. Недостача списывается на материально ответственное лицо в сумме: 4. Сумма недостачи удержана из заработной платы: 5. Оставшаяся сумма отнесена на прочие расходы:	950 274 500 500 724	94 94 73 70 91	10 10ТЗР 94 73 94
32.	Счет–фактура № 150/05 Приобретен объект основных средств согласно счет-фактуре поставщика: Стоимость объекта: НДС:	56 000 10 080	08 19	60 60
33.	Счет–фактура № 375 Акцептован счет по доставке объекта: Стоимость услуги: НДС	1 560 281	08 19	60 60
34.	Отражена обязательная государственная регистрация объекта	5000	08	76
35.	Выписка из расчетного счета Оплачены с расчетного счета №№ 150/05 и 375 затраты на госрегистрацию.	5000	76	51
36.	Расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС уплаченный поставщикам (всего)	10 361	68	19
37.	Акт ввода в эксплуатацию Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости:	62 560	01	08
38.	Счет–фактура № 79а Начислено арендодателям ОАО «Василек» за аренду помещения общехозяйственного назначения за: 1. декабрь 2. январь-февраль	1 060 2 140	26 97	76 76
38.	Итого НДС Итого по счет фактуре	3 200 576 3 776	19	76
39.	Договор купли-продажи Продается автомобиль ВАЗ 2110, договорная цена 180 000 руб., НДС 32 400 руб. 1. Списывается первоначальная стоимость автомобиля (см. пообъектную расшифровку счета 01 и 02 - таблица №10): 2. Списывается начисленный износ за время эксплуатации: 3. Списывается остаточная стоимость объекта: 4. Предъявлен счет покупателю: 5. Выделен НДС: 6. Определяется финансовый результат от продажи ВАЗ 2110:	120 000 36 970 83 030 212 400 32 400 96 970	01В 02 91 62 91 91	01 01В 01В 91 68 99
40.	Расчет бухгалтерии, таблица № 8 Распределены в конце месяца общепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость продукции «альфа» «омега»	49 582 23 332	20.1 20.2	25 25
40.	Итого	72 914
41.	Расчет бухгалтерии, таблица №6 Распределены в конце месяца общехозяйственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость: «альфа» «омега»	44 937 21 147	20.1 20.2	26 26
41.	Итого	66 084
42.	Расчет бухгалтерии Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой стоимости: 1. «альфа» 2. «омега»	1 800 000 900 000	43.1 43.2	20.1 20.2
42.	Итого	2 700 000
43.	Расчет бухгалтерии, таблица № 9 (рассчитать) Определить производственную фактическую себестоимость готовой продукции, зная, что остатки незавершенного производства на 1 декабря составляют:
	«альфа» - 89 600 «омега» - 50 000	1 180 472
	«альфа» - 89 600 «омега» - 50 000	561 854
	Итого – 139 600	1 742 326
44.	Расчет бухгалтерии, таблица № 7 Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета отклонение фактической себестоимости готовой продукции от ее плановой стоимости:
	«альфа» (экономия)	619 528	20.1	43.1
	«омега» (экономия)	338 146	20.2	43.2
	Итого (экономия)	957 674
45.	Договор купли продажи, счет-фактура № 356 Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную в их адрес продукцию по договорным ценам
	«альфа»	2 714 000	62	90
	в т.ч. НДС	414 000	90	68
	«омега»	731 600	62	90
	т.ч. НДС	111 600	90	68
46.	Выписка с расчетного счета Зачислены на расчетный счет платежи от покупателей за отгруженную им ранее продукцию (счета оплачены полностью):
	«альфа»	2 714 000	51	62
	«омега»	731 600	51	62
	Итого	3 445 600
47.	Расчет бухгалтерии, таблица № 11 Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции: «альфа» «омега» Итого: Учетная стоимость реализованной готовой продукции	1 399 043 634 404 2 033 447	90 90	43.1 43.2
	«альфа»	2 035 860
	«омега»	964 140
	Итого	3 000 000
48.	Счет–фактура № 275 Начислено транспортной организации за доставку готовой продукции со склада общества до станции железной дороги для отправки покупателям НДС Итого по счету	6 750 1 215 7 965	44 19	76 76
49.	Расчет бухгалтерии 1. Начислена оплата труда рабочим за погрузку и выгрузку готовой продукции в вагоны: 2. ЕСН с отчислениями 26%	2 380 619	44 44	70 69
50.	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета транспортной организации за оказанные услуги (см. операцию 48)	7 965	76	51
51.	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета в банке:
	а) бюджету – налог на добавленную стоимость	420 000	68	51
	б) финансовым органам – НДФЛ (расчет в таблице № 9) в) на социальное страхование и обеспечение 26% от начисленной заработной платы.	7 669 16 681	68 69	51 51
	Итого	444 350
52.	Расчет бухгалтерии Списывается доля расходов на продажу, относящаяся к реализованной покупателям продукции:
	«альфа»	3000	90	44
	«омега»	2000	90	44
	Итого	5000
53.	Расчет бухгалтерии (таблица №11) Начислено пособие по временной нетрудо-способности за предыдущий месяц работ-нику ООО «Ромашка» мастеру А.П. Сидо-рову за период с 25 по 29 ноября 2008 г.	495	69	70
54.	Приходный кассовый ордер Получены в кассу с расчетного счета в банке наличные деньги для выдачи оплаты труда рабочим и служащим	60 000	50	51
55.	Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной плате Выдана из кассы рабочим и служащим причитающаяся оплата труда Остаток денег внесен на расчетный счет до лимита кассы	57 464 2 536	70 51	50 50
56.	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета общества в погашение задолженности банку по: 1. обслуживанию счета ООО «Ромашка»- 2. краткосрочному кредиту – 3. процентам за кредиты -	500 200 000 17 000	91 66 91	51 51 51
56.	Итого	217 500
57.	Выписка с расчетного счета Зачислен на расчетный счет штраф от поставщика за несоблюдение договора поставки сырья и материалов	70 000	51	91
58.	Акт приемки передачи, Акт ввода в эксплуатацию Получены безвозмездно основные средства На сумму:	620 000 620 000	08 01	98 08
59.	Расчет бухгалтерии, таблица № 14 Определить финансовый результат от реализации готовой продукции:
	«альфа»	897 957	90	99
	«омега»	-16 404	90	99
	Итого	881 553
60.	Расчет бухгалтерии, таблица № 15 Определить результат от прочей деятельности	51 626	91	99
61.	Расчет бухгалтерии Налог на прибыль (ставка налога на прибыль 24%, текущий налог совпадает с условным расходом по налогу на прибыль)	248 195	99	68
62.	Реформация баланса счет 99 закрывается на счет 84 (опер. 59+60-61)	785 950	99	84

Таблица 4

Разработочная таблица

по начислению амортизации основных средств

ООО «Ромашка» за декабрь 2008 года.

Наименование	Норма амортизации	Первоначальная стоимость	Износ на 01.12.200_г.	Сумма амортизации гр.2гр3/(12100)	Сумма износа гр.4+гр.5	Остаточная стоимость гр.3-гр.6
1	2	3	4	5	6	7
Цех № 1
Здание цеха № 1	1,2	1 000 000	320 000	1000	321000	679 000
Станки штамповочные	6,7	546 270	167 750	3050	170 800	375 470
Прессы механические	7,7	70 000	24750	449	25 199	44 801
Прочее оборудование	25	14 400	14 100	300	14 400	0
Автомобиль грузовой ГАЗ -53	14,3	120 000	78 650	1430	80 080	39 920
Итого по цеху №1:		1750670	605250	6229	611 479	1 139 191
Цех №2
Здание цеха № 2	1,2	1 200 000	460 000	1200	461 200	738 800
Станки фрезерные	6,7	90 000	27 720	502,5	28 223	61 778
Станки токарные	5	300 000	68 640	1250	69 890	230 110
Специальные верстаки	8	36 000	13 200	240	13 440	22 560
Итого по цеху №2:		1626000	569560	3192,5	572 753	1 053 248
Итого по цеху №1 и цеху №2		3376670	1174810	9421,5	1184232	2 192 439
Заводоуправление:
Административное здание	1,2	500 000	12 000	500	12 500	487 500
Здание склада	1,2	430 000	27 500	430	27 930	402 070
Компьютеры, оргтехника	10	60 000	25 620	500	26 120	33 880
Автомобиль легковой ГАЗ	12,5	90 000	23 640	937,5	24 578	65 423
Автомобиль ВАЗ-2110	12,5	120 000	35 720	1250	36 970	83 030
Итого по администрации:		1200000	124480	3617,5	128 098	1 071 903
Итого:		4576670	1299290	13039	1312329	3264341

Таблица 5

Расчет транспортно-заготовительных расходов, относящихся

к материалам, израсходованным в производстве ООО «Ромашка»

Показатели	Стоимость материалов по учетным ценам, руб.	Стоимость ТЗР, руб.	% ТЗР	Фактическая себестоимость материалов, руб.
1	2	3	4	5
1. Остаток на начало месяца	1 000 000	426 000		1 426 000
2. Приход за месяц	494 850	5 054		499 904
3. Итого приход с остатком	1 494 850	431 054	28,84	1 925 904
4. Расход за месяц в том числе на: «альфа» (20.1) «омега» (20.2) Общепроизводственные расходы (25) Общехозяйственные расходы (26) По недостаче (операция 31а)	901 775 823 000 401 300 30 000 12 000 950	365 475 237 353 115 735 8 652 3 461 274	28,84	1 267 250 1060 353 517 035 38 652 15 461 1 224
Остаток на конец месяца	658 654	65 579		724 233

Процент ТЗР рассчитывается следующим образом:

(С_{н 10 ТЗР}+ О_{д 10 ТЗР})/(С_{н 10}+ О_{д 10}) * 100 % = 431 054/1494 850*100% = 28,84 %

Таблица 6

Журнал-ордер №10

Издержки производства

В дебет счетов	С кредита счетов										Всего
В дебет счетов	10	10тзр	02	25	26	60	69	70	71	76
Счет 20	1224300	353 088	-	72 914	66 084	-	7618	29300	-	-	1753 304
в т.ч. изделие «альфа»	823 000	237 353	-	49 582	44 937	-	5200	20000	-	-	1180 072
изделие «омега»	401 300	115 735	-	23 332	21 147	-	2418	9300	-	-	573 232
Счет 25	30 000	8652	9422	-	-	12600	2340	9000	-	900	72 914
Счет 26	12 000	3461	3618	-	-	4300	7020	27000	5695	2990	66 084

Таблица 7

Расчет распределения общепроизводственных

и общехозяйственных расходов, в рублях.

В дебет счета 20 по видам продукции	База распределения	Общепроизводственные расходы (сч. 25)		Общехозяйственные расходы (сч. 26)
В дебет счета 20 по видам продукции	Заработная плата основных рабочих, руб.	% распреде-ления	Сумма рас-ходов, руб.	% распреде-ления	Сумма рас-ходов, руб.
«альфа»	20 000	68	49 582	68	44 937
«омега»	9 300	32	23 332	32	21 147
Итого:	29 300	100	72 914	100	66 084

Таблица 8

Выписка из расчетной ведомости за декабрь 2008 г.

Фамилия И.О.	Должность	Начислено		Удержано и зачтено							Сумма к выдаче, руб.
		Заработная плата, руб.	Пособия по врем. нетрудосп., руб.	Налог на доходы, руб.			За брак и проч.руб.		По испол.листам, руб.
		Заработная плата, руб.	Пособия по врем. нетрудосп., руб.	Налоговые вычеты, руб.	Налоговая база	НДФЛ 13%, руб.	За брак и проч.руб.		По испол.листам, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8		9		10
Абрамов С.И.	Токарь, 6	5500			5500	715					4785
Коваленко В.В.	Токарь, 5	4500			4500	585					3915
Пастухов О.Г.	Токарь-расточник, 3	3000			3000	390			662		1948
Распутин И.Е.	Стропальщик, 4	4000			4000	520					3480
Сидоров И.П.	Токарь-расточник, 3	3000		600	2400	312					2688
Итого по продукции альфа		20 000		600	19400	2522		662				16816
Борисов К.И.	Токарь, 6	2500		1200	1300	169					2331
Владимиров Г.С.	Токарь, 5	2000		600	1400	182					1818
Попов В.П.	Токарь-расточник, 3	1550		400	1150	150					1400
Рокин В.И.	Стропальщик, 4	1700		1200	500	65					1635
Столяров П. С.	Токарь-расточник, 3	1550		1000	550	71					1479
Итого по продукции омега		9 300		4400	4900	637				8663
Лоскутов Р.И.	мастер	3250		1200	2050	267					2983
Сидоров А.П.	мастер	2500	495		2995	389					2606
Фадеев М.В.	мастер	3250		600	2650	344					2906
Итого по общехозяйственному персоналу		9000	495	1800	7695	1000				8495
Демидов Е.Д.	Генеральный директор	8000			8000	1040					6960
Захарова Э.И.	Главный бухгалтер	6500			6500	845					5655
Бочкарева Н.В.	Зам. главного бухгалтера	6000			6000	780					5220
Иванов А.И.	Главный инженер	6500			6500	845					5655
Итого по общехозяйственному персоналу		27 000		0	27000	3510				23490
Всего:		65 300	495	6800	58995	7669			662		57464

Таблица 9

Исходные данные для начисления заработной платы

№ п/п			Фамилия, И.О.		Профессия, разряд		Прочие условия
изделие «альфа»
1			Абрамов С.И.		Токарь, 6		3 детей.
2			Коваленко В.В.		Токарь, 5		1 ребенок.
3			Пастухов О.Г.		Токарь-расточник, 3		Разведен, платит алименты на одного ребенка 25 %
4			Распутин И.Е.		Стропальщик, 4		Вдовец, 2 детей.
5			Сидоров И.П.		Токарь-расточник, 3		2 детей, 1 из которых студент заочного отделения.
изделие «омега»
1			Борисов К.И.		Токарь, 6			2 детей.
2			Владимиров Г.С.		Токарь, 5			1 ребенок.
3			Попов В.П.		Токарь-расточник, 3			Детей нет
4			Рокин В.И.		Стропальщик, 4			Вдовец, 1 ребенок.
5			Столяров П. С.		Токарь-расточник, 3			2 детей, 1 из которых заочного отделения.
общепроизводственный персонал
	1	Лоскутов Р.И.		мастер					2 детей
	2	Сидоров А.П.		мастер					Находился на больничном (условия в журнале хоз. операций)
	3	Фадеев М.В.		мастер					1 ребенок
	общехозяйственный (административный) персонал
	1	Демидов Е.Д.		Генеральный директор		2 детей
	2	Захарова Э.И.		Главный бухгалтер		1 ребенок
	3	Бочкарева Н.В.		Зам. главного бухгалтера		2 детей, оба студенты очного отделения
	4	Иванов А.И.		Главный инженер		не женат, детей нет

Таблица 10

Рабочее время работника и выплаченные суммы

Месяц расчетного периода	Фактическое количество рабочих дней	Фактическое количество отработанных дней	Заработок по окладу, руб.	Премии, руб.
1. январь	17	17	3000
2. февраль	20	20	3000
3. март	20	20	3000
4. апрель	22	22	3000		2500
5. май	20	20	3000
6. июнь	20	20	3000
7. июль	23	23	3000
8. август	21	21	3000
9. сентябрь	22	22	3000
10. октябрь	23	23	3000		2750
11. ноябрь	19	14	3000
12.декабрь	23	23	3000
Итого:	250	245	36 000		5250

Среднедневной заработок рабочего:

(36000+5250)/250 = 165 руб.

Размер дневного пособия в процентах от среднедневного заработка составляет 60%, т.к. непрерывный трудовой стаж менее 5 лет:

165*0,6 = 99 руб.

Общая сумма пособия составила: 99*5 = 495 руб.

Таблица 11

Расчет производственной фактической себестоимости

выпущенной готовой продукции и ее отклонения

от плановой стоимости ООО «Ромашка», в рублях.

Показатели	Продукция	Продукция	Итого
	«альфа»	«омега»

1. Затраты в незавершенное производство на начало месяца (таблица 2)	90 000	38 622	128 622
2. Затраты на производство за месяц	1 180 072	573 232	1 753 304
3. Затраты в незавершенное производство на конец месяца (операция 43)	89 600	50 000	139 600
4. Производственная фактическая себестоимость продукции (1+2-3)	1 180 472	561 854	1 742 326
5. Плановая себестоимость продукции (операция 42)	1 800 000	900 000	2 700 000
6. Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой	-619 528	-338 146	-957 674

Таблица 12

Распределение отклонения фактической себестоимости продукции

от ее стоимости по учетным ценам между отгруженной

продукцией и остатками ее на складе, в рублях.

№	Наименование	Стоимость по учетным ценам	Фактическая себестоимость	Отклонение
1	Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:
	«альфа»	500 000	400 000	- 100 000
	«омега»	300 000	227 690	- 72 310
2	Поступило готовой продукции из производства за месяц:
	«альфа»	1 800 000	1 180 472	- 619 528
	«омега»	900 000	561 854	- 338 146
3	Итого (п.1 +п.2) «альфа» «омега»	2 300 000 1 200 000	1 580 472 789 544	- 719 528 - 410 456
4	Процент отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной:			31,28% 34,2%
	«альфа»
	«омега»
5	Отгружено продукции за месяц (операция 47):
	«альфа»	2 035 860	1 399 043	- 636 817
	«омега»	964 140	634 404	- 329 736
6	Остаток готовой продукции на конец месяца:
	«альфа»	264 140	181 429	- 82 711
	«омега»	235 860	155 140	- 80 720

Таблица 13

Счета синтетического и аналитического учета

Счет 20 «Основное производство»

Номер операции	Дебет			Номер операции	Кредит
Номер операции	Изделие альфа	Изделие омега	Итого	Номер операции	Изделие альфа	Изделие омега	Итого
6	820 000	400 000	1 220 000	42	1 800 000	900 000	2 700 000
7	3 000	1 300	4 300
18	237 353	115 735	353 088
24	20 000	9 300	29 300
26	5 200	2 418	7 618
40	49 582	23 332	72 914
41	44 937	21 147	66 084
44	619 528	338 146	957 674
Итого:			2 710 978		1 800 000	900 000	2 700 000

Таблица 14

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет				Кредит
Номер операции	По договорным ценам	Отклонение (+,-)	Итого фактическая себестоимость	Номер операции	По договорным ценам	Отклонение (+,-)	Итого фактическая себестоимость
42	2 700 000		1 742 326	47	3 000 000	-966 553	2 033 447
44		-957 674	1 742 326	44

Таблица 15.

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 г.

1 2 3 4 5 6 7

Шифр счетов	Сальдо на 1.12.2008 г.		Оборот за декабрь		Сальдо на 31.12.2008 г.
Шифр счетов	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	4 576 670		682 560	175 000	5 084 230
01В			175 000	175 000	0