ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»

КТ 533 «Обязательства по страхованию».

2. Начисление амортизации нематериальных активов и износа основных средств производительного назначения и истощения природных ресурсов:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 113 «Амортизация нематериальных активов»

КТ 214 «Износ основных средств»

3. Отражение затрат не ремонт и содержание основных средств в рабочем состоянии:

А) использованных материалов:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 211 «Материалы»;

Б) потребленных электроэнергией, пара, воды:

ДТ 813 «Косвенные производственные затраты»

КТ 812 «Вспомогательные производства»

КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

КТ 522 «Краткосрочные обязательства связанные сторонами»;

В) начисленной оплаты труда вспомогательных рабочих и отчислений на социальное страхование:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 531 «Обязательства по оплате труда»

КТ 533 «Обязательства по страхованию».

4. Списание балансовой стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимостью до ½ части установленного лимита за единицу (1500 леев), переданных в эксплуатацию:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 213 «МБП»

5. Начисления износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 214 «МБП»

6. Начисление оплаты за охрану производственных подразделений:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 539 «Прочие краткосрочные обязательства»

7. Списание затрат, осуществленных подотчетными лицами:

А) При выдачи им авансов:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»;

Б) Без предварительной выдачи авансов:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 532 «Обязательства персоналу по прочим операциям»

8. Начисление страховых платежей

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 533 «Обязательства по страхованию».

9. Отражение недостач и потерь от порчи товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 211 «Материалы»

Кт 212 «Животные на выращивании и откорме»

КТ 213 «МБП»

КТ 215 «Незавершенное производство».

10. Создание резервов на оплату отпусков рабочих и ремонт основных средств:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 538 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

11. Списание доли долгосрочных и текущих расходов будущих периодов на затраты отчетного периода:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»

КТ 141 «Долгосрочные расходы будущих периодов»

КТ 251 «Текущие расходы будущих периодов».

В конце каждого отчетного периода (месяца) затраты, накопленные на дебете счета 813 «Косвенно производственные затраты», списываются и включаются в себестоимость продукции и услуг основных и вспомогательных производств, других активов или относятся на расходы периода. Распределение косвенных производственных затрат осуществляется в порядке, изложенном в примере 1 настоящей главы и отражается проводкой:

ДТ 811 «Основное производство»

ДТ 812 «Вспомогательное производство»

ДТ 714 «Другие операционные расходы»

ДТ 112 «Незавершенные нематериальные активы»

ДТ 121 «Незавершенные нематериальные активы»

ДТ 141 «Долгосрочные расходы будущих периодов»

КТ 813 «Косвенно производственные затраты».

Пример 5

При этом в «Fil. ÎS POSTA MOLDOVE CP TaracliaI» в соответствии с НСБУ составляются следующие бухгалтерские записи:

Начисление износа основных средств производственного назначения:

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты» на сумму 1058135

КТ 124 «Износ основных средств» на сумму 1058135 лей

Списание затрат, осуществленных подотчетными лицами при выдачи им авансов

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты» на сумму 6117 лей

КТ 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала» на сумму 6117 лей

Списание доли текущих расходов будущих периодов на затраты на отчетные периоды

ДТ 813 «Косвенно производственные затраты» на сумму 9139 лей

КТ 251 «Текущие расходы будущих периодов» на сумму 9139 лей

Отнесение косвенно производственные затраты на затраты основного производства.

ДТ 811 «Основное производство» на сумму 1073391 лей

КТ 813 «Косвенно производственные затраты» на сумму 1073391 лей

Счета производственных затрат тесно взаимосвязаны между собой и его счет амии расходов.

Учет расходов

 

Для учета расходов предназначены синтетические счета класса7 «Расходы»:

· 711 «Себестоимость продаж»

· 712 «Коммерческие расходы»

· 713 «Общие и административные расходы»

· 714 «Другие операционные расходы»

· 721 «Расходы инвестиционной деятельности»

· 722 «Расходы финансовой деятельности»

· 723 «Чрезвычайные убытки»

· 731 «Расходы по подоходному налогу»

Классификация счетов класса 7 «Расходы» представлена в схеме 4.

Счета расходов являются активными. По их дебету в течение отчетного периода отражаются нарастающим итогом с начала года суммы расходов, а по кредиту – отнесение накопленных расходов в конце отчетного года на финансовый результат.

Счет 711 «Себестоимость продаж» предназначен для обобщения информации о фактической себестоимости реализованных продукций, товаров и оказанных. В течении отчетного периода на фактическую себестоимость проданных товаров, продукции, оказанных услуг составляется запись:

ДТ 711 «Себестоимость продаж»

КТ 217 «Товар»

КТ 217 «Продукция»

КТ 811 «Основное производство»

КТ 812 «Вспомогательные производства».

В конце каждого квартала дебетовый оборот счета 711 «Себестоимость продаж» отражается по строке 020 Отчета о финансовых результатах и вычитается из доходов от продаж при определении валовой прибыли предприятия.

Пример 6

В течение декабря 2008 г. В «Fil. ÎS POSTA MOLDOVE CP TaracliaI» на фактическую себестоимость проданных товаров, продукции и оказанных услуг составлены следующие проводки:

ДТ 711 «Себестоимость продаж» на сумму 6517520 леев

КТ 211 «Материалы» на сумму 6517520 леев

ДТ 711 «Себестоимость продаж» на сумму 876514 леев

КТ 217 «Товары» на сумму 876514 леев

ДТ 711 «Себестоимость продаж» на сумму 637556 леев

КТ 811 «Основное производство» на сумму 637556 леев

Счет 712 «Коммерческие расходы» используются для учета расходов по реализации, товаров и оказанных услуг.

В течение отчетного периода на дебете данного счета накапливаются нарастающим итогом с начала года коммерческие расходы предприятия. При этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

1. Отражение расходов по упаковке готовой продукции на складах производственных предприятий, включая стоимость тары и тарных материалов, заработную плату с отчислениями на социальное страхование рабочих, занятых упаковкой, а также услуги вспомогательных производств или сторонних организаций:

ДТ 712 «Коммерческие расходы»

КТ 211 «Материалы»

КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»

КТ 533 «Обязательства по страхованию»

КТ 812 «Вспомогательные производства»

КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам».

Если упаковка изделий осуществляется в цехах, где они изготавливаются, то стоимость тары и затраты по их упаковке отражаются непосредственно на дебете 811 «Основное производство» и включаются в себестоимость выпущенной продукции.

2. Отражение по погрузке продукции и товаров в транспортные средства, осуществляемой рабочими склада, вспомогательными производствами или сторонними организациями:

ДТ 712 «Коммерческие расходы»

КТ 531 «Обязательства персонала по оплате труда»

КТ 533 «Обязательства по страхованию»

КТ 812 «Вспомогательное производство»

КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам».

3. Отражение стоимости перевозки продукции и товаров со склада предприятия до места сдачи покупателю или до станции (пристани, аэропорта) отправления собственным или привлеченным транспортом, при условии, что эти расходы несет поставщик (продавец):

ДТ 712 «Коммерческие расходы»

КТ 812 «Вспомогательные производства»

КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам».

4. Отражение расходов на оплату труда работников предприятий торговли, непосредственно связанных с продажей товаров, а также работников предприятий общественного питания, занятых изготовлением и реализацией продукции:

ДТ 712 «Коммерческие расходы»

КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»

КТ 533 «Обязательства по страхованию»

5. Отражение расходов по рекламе в прессе, по радио, на телевидении; печатание буклетов и др.

ДТ 712 «Коммерческие расходы»

КТ 241 «Касса»

КТ 242 «Расчетный счет»

КТ 243 «Валютный счет»

КТ 244 «Специальные счета в банках»

КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

КТ 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

КТ 532 «Обязательства персоналу по прочим операциям».

6. Списание балансовой стоимости образцов готовой продукции и товаров, переданных бесплатно согласно договорам, на выставках, ярмарках и т.п.:

ДТ 712 «Коммерческие расходы»

КТ 216 «Продукция»

КТ 217 «Товары»

7. Создание резервов:

А) для возмещения предлагаемых потерь по сомнительным долгам:

ДТ 712 «Коммерческие расходы»

КТ 222 «Поправка на сомнительные долги»

Б) по гарантийному ремонту и обслуживанию проданной продукции и товаров, на оплату отпусков и на возврат и снижение цен проданных товаров:

ДТ 712 «Коммерческие расходы»

КТ 538 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

8. Списание балансовой стоимости МБП стоимостью не более ½ части установленного лимита за единицу (500 леев):

ДТ 712 «Коммерческие расходы»

КТ 213 «МБП»

9. Начисление износа МБП стоимостью не более 50 леев, используемых при упаковке, погрузке реализуемой продукции и товаров:

ДТ 712 «Коммерческие расходы»

КТ 214 «Износ МБП».

В конце каждого отчетного периода оборот Счета 712 «Коммерческие расходы» отражаются нарастающим итогом с начала года в Отчете о финансовых результатах по одноименной строке 050 и вычитается из доходов при определении учетного финансового результата.

Пример 7

При этом в «Fil. ÎS POSTA MOLDOVE CP TaracliaI» в соответствии с НСБУ составляются следующие бухгалтерские проводки:

Отражаются расходы по упаковке табака на складах, включая стоимость тарных материалов.

ДТ 712 «Коммерческие расходы» на сумму 75192 лей

ДТ 713 «Расходы по НДС на приобретенные материалы» 15038 лей

КТ 211 «Материалы» на сумму 90230 лей

Отражаются расходы по упаковке готовой продукции, включая заработную плату с отчислением на социальное страхование рабочим, занятых упаковкой.

ДТ 712 «Коммерческие расходы» на сумму 755368 леев

КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» на сумму 484220 лей

КТ 533 «Обязательства по страхованию» на сумму 150108 лей

КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам» на сумму 121040 лей

Отражение в учете расходов по погрузке продукции и товаров в транспортные средства, осуществляемой рабочими склада:

ДТ 712 «Коммерческие расходы» на сумму 325457 лей

КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» на сумму 224565 леев

КТ 533 «Обязательства по страхованию» на сумму 100892 лей

Списание балансовой стоимости МБП стоимостью до ½ части установленного лимита за единицу.

ДТ 712 «Коммерческие расходы» на сумму 56,00 лей

КТ 213 «МБП» на сумму 56,00 лей

Начисление износа МБП, используемых при упаковке, погрузке и разгрузке реализуемой продукции

ДТ 712 «Коммерческие расходы» на сумму 65 лей

КТ 214 «Износ МБП» на сумму 65 лей

Счет 713 «Общие и административные расходы» применяются для учета расходов на обслуживание производства и управление предприятием в целом. В течение отчетного периода общие и административные расходы накапливаются нарастающим итогом с начала года на дебет счета 713 и отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Начисление оплаты труда, различных премий, пособий работникам управления, хозяйственному персоналу, рабочим за время простоев, гонораров авторам за рациональные предложения и изобретательство и отчисления на социальное страхование:

Дт 713 «Общие и административные расходы»

КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»

КТ 533 «Обязательства по страхованию»

2. Начисление амортизации нематериальных активов и основных средств, используемых в общехозяйственных целях:

Дт 713 «Общие и административные расходы»

КТ 113 «Амортизация нематериальных активов»

КТ 124 «Износ основных средств»

3. Отражение расходов на содержание и ремонт основных средств общехозяйственного назначения:

ДТ 713 «Общие и административные расходы»

КТ 211 «Материалы»

КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

КТ 522 «Краткосрочные обязательства, связанные сторонами»

КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»

КТ 533 «Обязательства по страхованию»

КТ 812 «Вспомогательное производство»

4. Списание балансовой стоимости МБП стоимостью не более ½ части установленного лимита за единицу (1500 леев):

ДТ 713 «Общие и административные расходы»

КТ 213 «МБП»

5. Начисление износа МБП стоимостью больше 1500 леев, используемых для общехозяйственных нужд предприятия:

ДТ 713 «Общие и административные расходы»

КТ 214 «Износ МБП»

6. Принятие к оплате счетов вневедомственной охраны за обеспечение охраны объектов общехозяйственного назначения:

ДТ 713 «Общие и административные расходы»

КТ 539 «Прочие краткосрочные обязательства».

7. Отрежение расходов на командировки и другие цели, осуществляемых подотчетными лицами при выдаче авансов или без предварительной выдачи авансов в подотчет:

ДТ 713 «Общие и административные расходы»

КТ 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

КТ 532 «Обязательства персоналу по прочим операциям».

8. Оплата представительских расходов или принятие к оплате счетов различных организаций, авансовых отчетов за оказанные услуги, относимых к представительским расходам:

ДТ 713 «Общие и административные расходы»

КТ 241 «Касса»

КТ 242 «Расчетный счет»

КТ 244 «Специальные счета в банках»

КТ 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность»

КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

КТ 532 «Обязательства персоналу по прочим обязательствам»

КТ 539 «Прочие краткосрочные обязательства»

9. Начисление платежей за страхование имущества административного и общехозяйственного назначения: