Признание и учет убытка от обесценения актива

Убыток от обесценения актива «инвестиции в недвижимость» признается расходом в отчете о доходах и расходах СГХК и отражается следующей корреспонденцией счетов:

 

Дебет	Кредит	Содержание операции
845/13Убыток от обесценения	144 Инвестиции в недвижимость	Отражение убытков от обесценения

Пример (условные цены):

Балансовая стоимость здания составляет 1,000,000 тенге. При тестировании на обесценение возмещаемая стоимость составила 800,000 тенге. Определен убыток от обесценения здания, числящегося в составе инвестиции в недвижимость, в сумме 200,000 тенге. Признан убыток в размере 200,000 тенге.

Убыток от обесценения уменьшает балансовую стоимость актива инвестиции в недвижимость.

Восстановление убытка от обесценения

СГХК на каждую отчетную дату составления баланса оценивает наличие любых внешних и внутренних показателей, указывающих на то, что убыток от обесценения, признанный для актива в предыдущие годы, возможно больше не существует или уменьшился. При наличии таких показателей СГХК оценивает возмещаемую сумму этого актива.

Увеличенная за счет восстановления убытка от обесценения балансовая стоимость актива не должна превышать балансовую стоимость инвестиции в недвижимость, которая была бы определена (без учета амортизации) если бы в предыдущие годы для активов не признавался убыток от обесценения.

Восстановление убытка от обесценения признается в той степени, в которой ранее убыток был признан в качестве расхода, восстановление убытка от обесценения признается в качестве дохода.

 

Дебет	Кредит	Содержание операции
131-134 Износ основных средств	727/15 Восстановление убытка от обесценения	Восстановление убытка от обесценения актива в сумме, ранее признанной убытком от обесценения.

Переклассификация объекта «инвестиционная недвижимость»

Перевод объекта в категорию «инвестиции в недвижимость» или исключение из данной категории производится только при изменении предназначения объекта, а именно:

- владелец начинает занимать недвижимость (объект использует не для целей сдачи в аренду) – объект переводится из инвестиций в недвижимость (со счета 144) в категорию «Здания и сооружения» (на счет 122 «Здания и сооружения»);

- объект начинает реконструироваться в целях реализации – объект переводится из инвестиций в недвижимость (со счета 144) в запасы (на счет 222 «Товары»);

- заканчивается период, в течение которого владелец занимает недвижимость – объект переводится из категории «Здания и сооружения» (со счета 122) в инвестиции в недвижимость (на счет 144);

- при завершении строительных работ или реконструкции недвижимости – объект переводится из категории «Вложения в незавершенное строительство или реконструкцию» (со счета 126) в инвестиции в недвижимость (на счет 144).

Выбытие объекта «инвестиции в недвижимость»

Признание объекта инвестиций в недвижимость прекращается (он списывается с баланса СГХК) при выбытии или окончательном снятии с эксплуатации, когда после выбытия объекта не предполагается получение связанных с ним экономических выгод.

В учете данная операция отражается следующей корреспонденцией счетов:

Дт счета 843 –

Кт счета 144 - списание балансовой стоимости при выбытии инвестиции в недвижимость.

Учет инвестиций (за исключением инвестиции в недвижимость)

Инвестиции, как в дочерние, так и в ассоциированные (зависимые) организации в отчетности СГХК учитываются с использованием метода долевого участия, при котором инвестиции в момент их приобретения отражаются по покупной стоимости с дальнейшим увеличением (уменьшением) их стоимости по мере признания доли инвестора в изменениях чистых активов дочерней организации. Изменение доли инвестора в чистом доходе (убытке) дочерней организации признается как доход (убыток) в Отчете о доходах и расходах. Полученный от объекта инвестиций доход (дивиденды) уменьшает балансовую стоимость инвестиций.

13.5.1. Учет инвестиций в ассоциированные (зависимые) организации раскрыт в Разделе 32.3.1 Главы 32 «Консолидированная финансовая отчетность» настоящей Учетной политики.

Учет инвестиций в дочерние организации

Дочерняя организация – это организация, которая находится под контролем СГХК (инвестора).

В финансовой отчетности СГХК инвестиции в дочерние организации, включенные в консолидированную отчетность, учитываются по методу долевого участия.

СГХК при осуществлении инвестиций в дочерние организации составляет консолидированную финансовую отчетность.

Порядок включения в сводную консолидированную отчетность инвестиций в дочерние организации раскрыт в Главе 32 «Консолидированная финансовая отчетность» настоящей Учетной политики. В Главе 32 раскрыты случаи и условия, при которых инвестиций в дочерние организации исключаются из процесса консолидации. 

Учет инвестиций в совместно – контролируемые юридические лица

Осуществление инвестиции в совместно – контролируемые юридические лица – одна из форм совместной деятельности, которая предполагает, что каждый участник имеет свою долю участия в юридическом лице.

Финансовая отчетность СГХК об участии в совместной деятельности раскрыта в Разделе 32.4. Главы 32 «Консолидированная финансовая отчетность» настоящей Учетной политики.

Учет финансовых инвестиций

Учет финансовых инвестиций ведется СГХК в соответствии с требованиями МСБУ (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Порядок учета финансовых инвестиций раскрыт в Главе 11 «Финансовые инструменты» настоящей Учетной политики.