Расчёт стоимости НЗП по технологическим переделам

Объем незавершенного производства и его стоимость, определенная по вышеуказанной методике, оформляется ежемесячно Актом снятия остатков НЗП, раздельно по переработке собственного уранового сырья и давальческого сырья, который подписывается комиссией, утверждается руководством и передается в бухгалтерию для закрытия производств.

Остаток незавершенного производства на конец месяца, оставшийся на балансовых счетах 900/3 и 900/4 в конце месяца автоматически передается в дебет счета 211, в первого числа следующего месяца восстанавливается на прежнее место, т.е. в дебет счетов 900/3 и 900/4.

Фактическая производственная себестоимость

На основе полученных фактических данных о затратах основного производства за месяц раздельно по переработке собственного уранового сырья (900/3) и давальческого сырья (900/4) и данных о стоимости незавершенного основного производства также раздельно по переработке собственного уранового сырья (900/3) и давальческого сырья (900/4) определяется фактическая производственная себестоимость произведенной за месяц товарной продукции раздельно по собственной закиси-окиси из собственного сырья и услугам по переработке давальческого сырья по формуле:

НЗП на начало месяца + ФЗ за месяц – НЗП на конец месяца = Товарная продукция за месяц.

Делением фактической стоимости товарной продукции по изготовлению собственной закиси-окиси на количество килограмм, выпущенной за месяц закиси-окиси определяется ее фактическая производственная себестоимость, по которой она приходуется на склад готовой продукции.

При этом бухгалтерская запись следующая:

Дт 221 Кт 900/3 - по фактической производственной себестоимости.

Сдача готовой продукции на склад производится по накладной, на основании которой собственная закись-окись ставится в подотчет материально-ответственному лицу (МОЛ).

МОЛ ежемесячно составляет Товарный баланс по готовой продукции и передает в бухгалтерию для проверки и контроля.

Делением фактической стоимости услуг по переработке давальческого сырья на количество килограммов закиси-окиси, произведенной за месяц, получается фактическая произведенная себестоимость изготовления 1 кг закиси-окиси из давальческого сырья.

Учитывая, что дата передачи услуг по переработке закиси-окиси заказчику происходит в момент отгрузки продукции заказчика конечному покупателю (по условиям договора), которая не совпадает с датой выполнения этих услуг, то для учета выполненных услуг по переработке до закиси-окиси в данном случае используется б/субсчет 900/5 «Выполненные услуги по переработке закиси-окиси, не переданные Заказчику».

На стоимость выполненных услуг по переработке давальческого сырья до закиси-окиси, начисленную как произведение количества переработанных, но не переданных килограммов на фактическую производственную себестоимость затраты закрываются по кредиту балансового субсчета 900/4 и переносятся в дебет счета 900/5 по статьям затрат, как они сложились на субсчете 900/4.

Основанием для такой записи должна быть накладная о приемке давальчекой закиси-окиси в подотчет материально-ответственному лицу на хранение до наступления срока отгрузки и принятия услуг Заказчиком, на что будет составлен Акт выполненных услуг.

По мере составления Акта выполненных услуг, услуги считаются выполненными, на что делаются бухгалтерские записи:

Дт 801 субсчет                                                        Кт 900/5 -

«Переработка давальческого сырья»

по фактической производственной себестоимости.

Дт 301 Задолженность заказчика                        Кт 701 субсчет -                                                                 

                                                                                        «Переработка давальческого сырья»

         по договорной стоимости, указанной в договоре.

    Дт 301 Задолженность заказчика                      Кт 331 - НДС.

По окончании месяца материально-ответственное лицо, за кем закреплена закись-окись, услуги по изготовлению которой ене переданы Заказчику (Б.сч.900/5), составляет Отчет о движении закиси-окиси из давальческого сырья, который подписывается и передается в бухгалтерию для проверки и контроля.