2020-01-14
94
Акционерный капитал 40,000 88,000 2,20/1,00
Нераспределенный доход 10,000 23,905 балансирование
Заемные средства 100,000 100,000
150,000 211,905
Отчет о доходах и расходах
Выручка (расчет b) 800,000 1,100,000 2,20/1,60
Операционные расходы (750,000) (1, 031,250) 2,20/1,60
Амортизация (расчет с) (10,000) (22,000) 2,20/1,00
Расходы по выплате
Вознаграждения (20,000) (27,500) 2,20/1,60
Расходы по налогу на прибыль (10,000) (13,750) 2,20/1,60
Чистый доход до учета
Доход от пересчета 10,000 5,500
Доход от поправки
на инфляцию 18,405 балансирование
Чистый доход после учета
дохода от пересчета 23,905
|
|
|
Расчеты:
а). Индекс для пересчета запасов
Закупки запасов в среднем на 30 ноября.
Индекс на эту дату = 1,00 + (1,20 * 11/12) = 2,10.
b). Индекс для пересчета доходов и расходов
средний за год = 1,00 + (1,20/2) = 1,60.
с). Индекс для пересчета амортизации
увязан с индексом для пересчета основных средств = 1,00.
Учет товарно – материальных запасов в условиях гиперинфляции
Корректировка статьей ТМЗ Баланса производится по формулам №№ 1, 2, 3, 4, приведенным ниже. Основанием для выполнения процедуры корректировки является приказ по Компании о составлении финансовой отчетности в условиях гиперинфляции.
Порядок расчета корректировки статей ТМЗ Баланса на отчетную дату
Формулы расчета Откорректированной стоимости статей ТМЗ Баланса для составления Финансовой отчетности в условиях гиперинфляции:
а) для Материалов, Товаров:
a.1.) если к моменту составления финансовой отчетности Материалы и Товары учитывались по покупной стоимости (т.е. ранее не производилась корректировка их стоимости до ВЧЦП):
Формула №1
| Откорректированная стоимость | = | Себестоимость на дату составления финансовой отчетности | х | Коэффициент индексации №1 |
где Коэффициент индексации №1 – это величина изменения общего индекса цен за период с даты приобретения Материалов и Товаров до даты составления финансовой отчетности;
а.2.) если к моменту составления финансовой отчетности Материалы и Товары учитывались по ВЧЦП (т.е. ранее производилась корректировка их стоимости до ВЧЦП):
Формула №2
| Откорректированная стоимость | = | Себестоимость на дату составления финансовой отчетности | х | Коэффициент индексации №2 |
|
|
|
где Коэффициент индексации №2 – это величина изменения общего индекса цен за период с даты определения ВЧЦП Материалов и Товаров до даты составления финансовой отчетности;
b) для остатков Незавершенного производства и для Готовой продукции:
b.1.) если к моменту составления финансовой отчетности остатки Незавершенного производства и Готовая продукция учитывались по стоимости производства (т.е. ранее не производилась корректировка их стоимости до ВЧЦП):
Формула №3
| Откорректированная стоимость | = | Себестоимость на дату составления финансовой отчетности | х | Коэффициент индексации №3 |
где Коэффициент индексации №3 – это величина изменения общего индекса цен за период с даты возникновения затрат на покупку Материалов и их переработку в Готовую продукцию до даты составления финансовой отчетности;
b.2.) если к моменту составления финансовой отчетности остатки Незавершенного производства и Готовая продукция учитывались по ВЧЦП (т.е. ранее производилась корректировка их стоимости до ВЧЦП):
Формула №4
| Откорректированная стоимость | = | Себестоимость на дату составления финансовой отчетности | х | Коэффициент индексации №4 |
где Коэффициент индексации №4 – это величина изменения общего индекса цен за период с даты определения ВЧЦП остатков незавершенного производства и Готовой продукции до даты составления финансовой отчетности.
Коэффициент индексации для всех вышеприведенных формул рассчитывается как произведение индексов инфляции, объявленных государственным статистическим органом РК, начиная с периода, следующего за периодом приобретения (производства, доведения до ВЧЦП), и заканчивая датой составления финансовой отчетности:
Формула №5
| Коэффициент индексации | = | Индекс инфляции, объявленный за период, следующий за периодом приобретения (производства, доведения до ВЧЦП) ТМЗ | х | … | х | Индекс инфляции, объявленный на дату составления финансовой отчетности |
Внимание!
При корректировке стоимости ТМЗ за коэффициент индексации необходимо соблюсти следующее правило: если Откорректированная стоимость ТМЗ, рассчитанная с применением Коэффициента индексации, превышает Возможную чистую цену продаж (см. раздел 7.3 «Последующая оценка стоимости товарно-материальных запасов Компании. Резерв на неликвидные активы» настоящей Учетной политики), то ТМЗ подлежат отражению в финансовой отчетности по ВЧЦП.
Используя вышеизложенную информацию, при составлении первой финансовой отчетности в условиях гиперинфляции статьи товарно-материальных запасов баланса должны быть пересмотрены (откорректированы) по следующему алгоритму:
1) разбить каждый вид ТМЗ по группам в зависимости от срока их приобретения/производства (или оценки по ВЧЦП);
2) рассчитать Коэффициент индексации для каждой группы (по формуле №5,приведенной выше);
3) рассчитать Откорректированную стоимость, используя Коэффициент индексации (по формулам №№1, 2, 3, 4, приведенным выше);
4) рассчитать ВЧЦП, как это указано в разделе 7.3 «Последующая оценка стоимости товарно-материальных запасов Компании. Резерв на неликвидные активы» настоящей Учетной политики;
5) сравнить Откорректированную стоимость, рассчитанную с применением Коэффициента индексации, с Возможной чистой ценой продаж. Если Откорректированная стоимость, рассчитанная с применением Коэффициента индексации, будет выше, чем ВЧЦП, то для составления финансовой отчетности должна быть использована ВЧЦП, иначе – Откорректированная стоимость, рассчитанная с применением Коэффициента индексации;
6) рассчитать сумму корректировки статьей ТМЗ баланса по следующей формуле:
|
|
|
| Сумма корректировки статей ТМЗ баланса | = | Откорректированная стоимость | - | Себестоимость на дату составления финансовой отчетности до корректировки |
7) сделать запись в регистрах бухгалтерского учета на 31 декабря отчетного года:
Дебет счетов учета ТМЗ,
Кредит счета 561 – на сумму корректировки.
Оценка статей ТМЗ Баланса на начало отчетного периода
