Проверка состояния учета и контроля за операциями на расчетном счете в банке

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомился со сведениями о рублевых счетах, приложенными к налоговой отчетности. При этом он установил количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Аудитором было установлено, что ООО «БИК» имеет расчетный счет в СК банка СБ РФ №8632 в г. Москва №40702810060340101117. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по счету и регистров синтетического учета по счету.

Затем аудитор определил юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверил соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса РФ. По результатам проверки было установлено, договор на банковское обслуживание расчетного счета соответствует всем необходимым нормам Гражданского кодекса РФ.

Проверка документального оформления операций по расчетному счету

Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы, и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка РФ. К таким документам относятся:

Ø выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных документов: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета и др.;

Ø первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.

Аудитором была проведена проверка, правильности оформления документов, проведена арифметическая проверка документов и проверка на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

Аудитором нарушений было обнаружено ряд нарушений, в том числе отсутствие штампов на некоторых первичных документах, приложенных к выпискам банка. Для разрешения данного вопроса аудитором был сделан письменный запрос в банк с целью выявления правильности произведенной операции.

Из банка аудитором было получено подтверждение о правильности произведенных операций.

А также:

Первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за исключением документов, выполненных на компьютере. В главной книге очень много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления, что является нарушением ст. 10 Закона о бухгалтерском учете. В соответствии с этим законом ст. 9 все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые накладные не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

Ошибки обнаруженные аудитором при проверке операций по расчетному счету были указаны в аудиторском заключении.

Особое внимание при проверке аудитор уделил операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств.

Операции по счетам в банке могут быть приостановлены согласно ст.76 Налогового кодекса РФ для обеспечения решения о взыскании налога или сбора. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление операций по счетам действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности аудитором было проверено соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Такую проверку целесообразно проводить по схеме:

Бухгалтерский баланс (ф.№1)				Показатели статей баланса «Расчетные счета»
Главная книга				Сальдо по счетам 51 «Расчетный счет»
Сводные регистры синтетического учета (сальдо и по дебету и кредиту)				Показатели сводных регистров синтетического учета по счетам 51 «Расчетный счет»
Регистры синтетического учета по субсчетам при наличии нескольких расчетных, валютных, специальных счетов (сальдо и обороты по дебету и кредиту)				Показатели регистров по каждому счету в банке
Выписка банка по счету				Остаток денежных средств на отчетную дату

 

Данная процедура проверки оформляется рабочими документами аудитора. При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их причины.

Таким образом, в ходе аудита операций по расчетному счету аудитором были осуществлены следующие процедуры:

Ø проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РФ;

Ø проверка подлинности представленных к проверке документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;

Ø арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах по учету денежных средств на расчетном счете;

Ø проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

Ведомость выявления аудитором неправильно
оформленных документов

№ п/п	ж/о		Наименование и содержание документа	Сумма	Сущность нарушения	Лица, ответственные за нарушения
	№	Дата
1.	2	10.03.2008	Расходно-кассовый ордер № 15	6800	Отсутствие печати и подписи ответственного лица.	Главный бухгалтер Туховская Рита Михайловна

 

Сводная таблица ошибок, допущенных при расчете подлежащих списанию с расчетного счета денежных средств

Документ	Сумма в документе р.	Расчет	Исправленная сумма, р.	Абсолютное отклонение, р.
Справка о стоимости выполненных работ и затрат за октябрь	14593	106404*20%	21280,8	6687,8
Расчет по НДС за ноябрь	191972 14593	959851*20% 72965*16,67%	191970,2 12163,3	2431,5