Оценка налогового потенциала субъектов Федерации с применением метода репрезентативной налоговой системы

    Критерием выбора модели оценки налогового потенциала является не только их способность объяснять фактические налоговые поступления, но и возможность их использования для объективного выравнивания доходов бюджетов по регионам. Как уже отмечалось, налоговый потенциал, рассчитываемый с целью межбюджетного выравнивания, это такие доходы, которые бы получил регион при фактических налоговых базах и средних налоговых ставках (усилиях). При этом объективные различия в налоговой нагрузке (установленные федеральным законодательством) должны быть учтены в налоговом потенциале, тогда как субъективные (различие ставок и льгот, находящихся в полномочии региональных властей) должны быть устранены (усреднены). Ясно, что строгое разграничение объективных и субъективных факторов, оказывающих воздействие на фактически налоговые сборы, возможно лишь только на максимально дезагрегированных данных, учитывающих все факторы. Однако такой подход может не дать желаемых результатов вследствие ряда недостатков: во-первых, высокой чувствительностью подхода к данным, накопление погрешности разных оценок, и, во-вторых, в дезагрегированном подходе не учитывается взаимозависимость налоговых баз.

    Компромиссом в данной ситуации может стать построение единой оценки, основанной на обоих методах:

где – оценка налогового потенциала ( -го региона), рассчитанная на основе агрегированного метода;

– оценка налогового потенциала, рассчитанная на основе расширенного метода репрезентативной налоговой системы;

– взвешенная оценка на основе двух методов;

– взвешивающий коэффициент.

    Использование такого подхода позволит учесть, с одной стороны, все объективные различия налоговых баз (расширенный метод репрезентативной налоговой системы), и с другой – общую налоговую нагрузку на продукт (взаимозаменяемость баз).

    Коэффициент , определяющий какой из методов будет иметь больший вес, может задаваться экспертным путем, либо рассчитываться. В качестве одного из принципов его расчета можно предложить минимизацию совокупной стандартной (относительной) ошибки. Композиция оценок, полученных двумя методами, позволит учесть достоинства и недостатки обоих подходов, а также снизить относительную ошибку итоговой оценки.

        

Анализ деятельности УФНС Республики Башкортостан

(за январь-март 2010 года).

Среди 14 субъектов Приволжского федерального округа Республика Башкортостан занимает третье место, обеспечивая наряду с Республикой Татарстан и Самарской областью основную долю налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

В бюджеты всех уровней по Республике Башкортостан за январь-март 2010 года мобилизовано 37,1 млрд. рублей налогов и других обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами (без учета поступлений ЕСН в федеральный бюджет).

Основную часть налоговых доходов сформировали поступления акцизов (8 млрд. рублей), налога на добавленную стоимость (7,8 млрд. рублей), налога на добычу полезных ископаемых (7 млрд. рублей), налога на доходы физических лиц (6,1 млрд. рублей), налога на прибыль организаций (5 млрд. рублей). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года в 1 квартале 2010 года возросли поступления акцизов - на 32,8 процента, НДС - на 15,7 процента, НДПИ - в 2,1 раза, НДФЛ - на 1,5 процента.

В федеральный бюджет перечислено свыше 15,3 млрд. рублей налогов и сборов. Основной объем поступлений в федеральный бюджет обеспечен за счет налога на добавленную стоимость (51 процент), налога на добычу полезных ископаемых (45,1 процента), налога на прибыль (2,2 процента), акцизов (0,6 процента).

В бюджет Республики Башкортостан поступило 11,4 млрд. рублей. Бюджет Республики на 99,5 процента сформирован из поступлений налога на прибыль организаций (40,6 процента), налога на доходы физических лиц (30,6 процента), налога на имущество организаций (13,5 процента), акцизов (7,5 процента), транспортного налога (4,4 процента), единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (2,9 процента).

В местные бюджеты зачислено 3,4 млрд. рублей. Основной объем поступлений в местные бюджеты обеспечен за счет налога на доходы физических лиц (77,9 процента), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (12,1 процента), земельного налога (6,1 процента).

Из общей суммы поступлений в бюджеты всех уровней в УФК Смоленской области для перераспределения между субъектами РФ передано 7 млрд. рублей акцизов на алкогольную продукцию и нефтепродукты.

По сравнению с 1 кварталом 2009 года поступления в бюджеты всех уровней возросли на 19,5 процента, в том числе в части федерального бюджета – на 38,7 процента, территориального бюджета – на 8,9 процента. Поступления в бюджет Республики увеличились на 10,7 процента, в местные бюджеты – на 0,8 процента (Приложение 1). Кроме того, сумма акцизов, передаваемых в УФК Смоленской области для перераспределения между субъектами РФ, возросла по сравнению с 1 кварталом 2009 года на 10,1 процента.[2, 3, 4]

 

 

Заключение

    Перечисленные методы отличаются как точностью и трудоемкостью их использования, требовательностью к статистической базе, так и эффективностью в зависимости от особенностей бюджетной системы государства, в котором они используются. Каждый из этих методов имеет свои достоинства и недостатки.

    Дальнейшая работа в данном направлении может быть основана на объединении результатов расчетов по двум методам в одной совокупной оценке. В то же время, расширение круга имеющихся статистических показателей, которое может произойти в результате введения "налоговых паспортов" субъектов Федерации, может поднять оценку налогового потенциала расширенным методом репрезентативной налоговой системы на качественно новый уровень.

 

 

Список использованной литературы

1. www.ncstu.ru

2. www.gks.ru

3. www.bashstat.ru

4. www.r02.nalog.ru

5. Баткибеков С., Кадочников П., Луговой О., Синельников С., Трунин И. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета // Совершенствование межбюджетных отношений в России. Сборник статей. М.: ИЭПП, 2000. Сер. «Научные труды», № 24Р. С. 83–237; Кадочников П., Луговой О., Синельников С., Шкребела Е. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий. М.: ИЭПП, 1999.

6. П.Кадочников, О.Луговой, С.Синельников-Мурылев, И.Трунин. «Анализ налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации»

7. Кадочников П., Синельников С., Трунин И., Шкребела Е. Оценка эффекта федеральной финансовой помощи на фискальное поведение органов власти субъектов Российской Федерации. М.: CEPRA, 2001.

8. Трунин И. История развития бюджетной системы и межбюджетных отношений в России // Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. М.: CEPRA, 2001.

9. Игонина Л. Л. Муниципальные финансы. М.: Юристъ, 2003.

10. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.1991, соответствующей редакции, действующей в 1999 г. В настоящее время взимание НДС регламентируется главой 21 Налогового кодекса РФ, вступившего в силу с 1 января 2001 г.