Налог на пользователей автодорог

Налог на пользователей автодорог уплачивают все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, включая и предприятия с иностранными инвестициями.

Объектом обложения является:

выручка (валовый доход) от реализации продукции, работ, услуг (ставка налога - 0,8%);

заготовительный, снабженческо-сбытовой и торговый оборот (ставка налога - 0,06%);

Ставки налога могут изменяться местными органами власти.

Порядок расчетов налога при этом не меняется.

Размере налога на пользователей автодорог (Ндор) рассчитывается:

               

           Ндор= Сдор:100*(В-НДС-А),

где В - выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.

С - ставка налога на пользователей автодорог, %

Для заготовительных, снабженческо-сбытовых организаций размер налога определяется:

               

           Ндор= Сдор:100*(От-НДС),

где От - заготовительный, снабженческий, торговый оборот.

Сумма платеже по налогу на пользователей автодорог включается в состав затрат по производству и реализации продукции. работ, услуг (Д26 К67авт).

Налог на реализацию ГСМ

    Плательщиками налога являются предприятия, реализующие данные материалы.

Ставка налога на реализацию ГСМ равняется 25%.

По предприятиям-изготовителям налог на ГСМ определяется:

                          

                      Нгсм=Сгсм/100*(В-НДС),

   

По предприятиям, перепродающим ГСМ:

                      Нгсм=Сгсм/100*(Цр-Цпок),

где Цр - выручка от реализации ГСМ без НДС, Цпок - стоимость приобретения ГСМ без НДС.

По предприятиям, осуществляющим обмен ГСМ на какой-либо товар, работы, услуги:

                      Нгсм=Сгсм/100*Црын,

где Црын - рыночная цена товара, работ, услуг, на которые произведен обмен ГСМ.

Данные по расчетам должны быть занесены в специальную форму (табл.)

           Налог на приобретение автотранспортных средств

Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются предприятия, приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в УК.

Ставка налога зависят от вида транспортных средств:

грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили - 20%;

прицепы и полуприцепы - 10%.

Расчет налога на приобретение автотранспортных средств производится следующим образом:

1 - при приобретении автотранспортных средств путем мены на какой-либо товар:                Нприоб=Срын*Сприоб/100,

2 - при приобретении автотранспортного средства, бывшего в употреблении:

                      Нприоб=Спрод*Сприоб/100

3 - при приобретении автотранспортных средств путем лизинга:

                      Нприоб=Сост*Сприоб/100,

где Сост - балансовая стоимость автотранспортного средства

4 - при приобретении автотранспортного средства за валюту:

                      Нприоб=Спрод*kб*Сприоб/100,

где Спрод - продажная стоимость автотранспортного средства, инвалюта;

кб - курс рубля, котируемый ЦБ РФ на день приобретения автотранспортного средства.

5 - при приобретении автотранспортного средства за пределами РФ:

                      Нприоб = Стам*Сприоб/100,

где Стам - таможенная стоимость автотранспортного средства

Налог на приобретение автотранспортных средств в учете отражается следующим образом:

А. Налог включается в состав капитальных сложений:

                       Д08 К67приоб

Б. При вводе в эксплуатацию автотранспортного средства налог включается в его первоначальную стоимость:

                       Д01 К08

В. Налог включается в затраты на производство через начисление износа автотранспортного средства:

                      Д25,26 К02

Данные по расчетам заносятся в специальную форму.

Налог с владельцев транспортных средств

    Налог с владельцев транспортных средств платят все предприятия, имеющие транспортные средства.

Размер налога с владельцев транспортных средств (Нвл) определяется:

                      Нвл=Мдв*Свл,

где Мдв - мощность транспортного средства, л.с., Свл - размер годового налога по данному виду транспортного средства.

Ставки налога зависят от вида и мощности транспортного средства и устанавливаются местными органами власти.

Суммы платежей с владельцев транспортных средств включаются в состав затрат про производству и реализации продукции, работ, услуг (Д26 К67).

Основные операции по сч.67 отражены в журнале регистрации хозяйственных операций.