Анализ использования фонда заработной платы

Использование трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таком условии создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Приступая к анализу использования фонда зарплаты, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величены от плановой.

Абсолютное отклонение ФЗП_абс определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда ФЗП_ф с плановым фондом зарплаты ФЗП_пл в целом по хозяйству, производственным подразделениям и категориям работников:

ФЗП_абс=ФЗП_Ф – ФЗП_ПЛ

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочим по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства.

▲ФЗП_ОТН=ФЗП_Ф – ФЗП_СК= ФЗП_Ф – (ФЗП_ПЛ.ПЕР • К_ВП+ФЗП_{ПЛ.ПОСТ})

где, ▲ ФЗП_ОТН – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП_ф - фонд зарплаты фактический;

ФЗП _СК-фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП _ПЛ.ПЕР и ФЗП_{ПЛ.ПОСТ} – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

К _ВП- коэффициент выполнения плана по производству продукции.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Расчет влияния факторов на фонд оплаты труда делается с помощью способа абсолютных разниц:

▲ФЗП_ЧР = (ЧР_Ф– ЧР_ПЛ) • Д_ПЛ • П_ПЛ• ЧЗП_ПЛ;

▲ФЗП_Д = ЧР_Ф • (Д_Ф – Д_ПЛ) • П_ПЛ • ЧЗП_ПЛ;

▲ФЗП_П = ЧР_Ф • Д_Ф • (П_Ф – П_ПЛ) • Ч

▲ФЗП_ЧЗП = ЧР_Ф • Д_Ф • П_Ф • (ЧЗП_Ф – ЧЗП_ПЛ).

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

Для оценки эффективности использования средств оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумма прибыли на рубль зарплаты и др.

В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнения плана по их уровню.

Таблица 11 – Расчет влияния факторов на абсолютный прирост фонда заработной платы

Категории работников

Числен-

ность работни-

ков

Количество отработан-

ных дней одним работни-

ком

Средняя продолжи-тельность рабочего

дня, ч

Средне-часовая заработ

ная плата, руб.

Фонд заработ-

ной платы,

тыс. руб.

Отклонения от планового фонда заработной платы, тыс. руб.

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

общее

в том числе за счет изменения

числен-ности работ-ников

количе-ства отрабо-танных дней

средней продол-житель-ности рабо-чего дня

средне-часовой зара-ботной платы

Трактористы

Водители

Доярки

И т.д.

Итого рабочих

Таблица 12 – Анализ уровня оплаты труда

Категории работников

Количество отработанных дней одним работником

Средняя продолжи-тельность рабочего

дня, ч

Среднечасовая заработная

плата, руб.

Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.

Отклонение от плана по среднегодовой зарплате работника, тыс. руб.

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

общее

в том числе за счет изменения

количе-ства отрабо-танных дней

средней продол-житель-ности рабо-чего дня

средне-часовой зара-ботной платы

Трактористы

Водители

Доярки

И т.д.

Итого рабочих

Таблица 13 – Показатели эффективности использования оплаты труда

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
		План	Факт
Производство валовой продукции на рубль зарплаты, руб. Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб. Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб. Отчисления в резервный фонд на рубль зарплаты, руб.

Пути увеличения производительности труда на предприятии

Основными источниками резервов роста производительности труда являются:

- использование возможностей увеличения объема производства продукции

- сокращение затрат труда на производство продукции за счет повышения уровня механизации и автоматизации производства, совершенствования организации, повышения уровня интенсивности труда

Данные расчеты необходимо оформить в сводной таблице.

Таблица 14 - Резервы сокращения затрат труда на производство продукции. чел-ч

Источники резервов	Зерно	Молоко	Мясо КРС	Мясо свиней	Итого
Повышение уровня механизации производства Повышение интенсивности труда Совершенствование организации труда Итого