Нормативные документы

1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2) Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М: Юрайт, 2009 г.

3) Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М: Юрайт, 2009 г.

4) ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н.

5) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.

6) ПБУ 10/99 «Расходы организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

7) ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам» утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н.

8) Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000г.№60н.

9)  Международный стандарт финансовой отчетности МСФО 23

10) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности первой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02

11) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности второй очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03

12) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности третьей очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04

13) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности четвертой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05

14) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности пятой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ N 523 от 25 августа 2006 г.

Монографии.

15) Аудит: учебник для бакалавров/ Р.П. Булыга. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009, 431с.

16) Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. – 583с.

17) Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. –М.: ЮНИТИ, 2008

18) Михалычева Ю., Васильева М., Мешалкин В. и др. Займы и кредиты: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет // Экономико-правовой бюллетень. – 2004.- №4

Статьи.

19) Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет» 18`2005

20)     «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2`2006

Приложение А

 

Основные сходства и различия между договорами кредита и займа

 

Кредитный договор	Договор займа
Сходства
Привлекаются на условиях возвратности и платности
Различия
Кредитор
Банки и другие кредитные организации, деятельность которых лицензируется (ст. 819 ГК РФ)	Любые физические или юридические лица (не кредитные организации), деятельность которых не лицензируется (ст. 808 ГК РФ)
Форма сделки
Только письменная (ст. 820 ГК РФ)	• Письменная, если договор заключен между юридическими лицами (ст. 808 ГК РФ);   • Письменная или устная, если договор заключается между физическими лицами.
Предмет договора
Только денежные средства (ст. 819 ГК РФ)	Деньги и другие веши, определенные родовыми признаками (ст. 807 ГК РФ)
Платность
Обязательно предусматриваются проценты (ст. 819 ГК РФ)	Могут быть беспроцентными (ст. 809 ГК РФ)

 

Приложение Б

 

Этапы и укрупненные процедуры программы аудита кредитов и займов

 

1. Предварительный этап. 1.1. Ознакомление с экономическими условиями функционирования организации. 1.2. Экспертиза кредитных договоров и договоров займа.

2. Основной этап. 2.1. Формирование выборки по аудиту кредитов и займов. 2.2. Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета для отражения операций по полученным займам (кредитам). 2.3. Инвентаризация расчетов по кредитам и займам. 2.4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете суммы кредиторской задолженности по полученному займу (кредиту). Подтверждение данных о кредитах и займах в балансе на отчетную дату. 2.5. Проверка правильности определения затрат по кредитам и займам и порядка отнесения их на расходы. 2.6. Проверка своевременности погашения кредитов и займов.

3. Заключительный этап. 3.1 Определение наличия существенных искажений и неточностей. 3.2  Обобщение выводов, формирование пакета рабочих документов и составление аудиторского отчета.