Аудиторский риск уменьшается, если аудитор использует доказательства, полученные из различных источников и разные по форме представления.
Наиболее распространенными способами получения аудиторских доказательств при аудите кредитов и займов являются:
- проверка арифметических расчетов клиента;
- инвентаризация;
- проверка правил учета отдельных хозяйственных операций;
- подтверждение;
- устный опрос персонала, руководства экономического субъекта независимой стороны;
- проверка документов;
- прослеживание;
- аналитические процедуры.
Руководствуясь установленными критериями правильности статей бухгалтерской отчетности, аудитор должен рассмотреть целый ряд аспектов по вопросам аудита кредитов и займов.
2.3. Обобщение, оценка и документальное оформление
результатов аудита
Итоговым этапом аудита являются обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита.
Необходимо проанализировать обнаруженные ошибки и нарушения в соответствии с требованиями федерального стандарта аудиторской деятельности "Существенность в аудите". Существенность ошибок оценивается количественно и качественно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями.
|
|
При анализе ошибок, выявленных в ходе аудита, необходимо определить степень их влияния на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ошибки, обнаруженные в процессе аудита по данной процедуре, могут оказывать влияние:
· на правильность начисления амортизации, по приобретенным основным средствам;
· на правильность определения себестоимости продукции (товаров, работ, услуг);
· на правильность определения финансовых результатов;
· на правильность исчисления и уплаты налога на прибыль;
· на правильность исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость;
· на правильность исчисления и уплаты налога на имущество.
Как следствие, все это влияет на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.
По результатам аудита аудитор может разработать рекомендации по устранению ошибок в бухгалтерском и налоговом учете и совершенствованию системы бухгалтерского и налогового учета основных средств.
Перечень проверенных документов, выявленные ошибки и нарушения, а также мнение аудитора по результатам проверки, фиксируются в рабочих документах (прил. 10).
Проценты должны погашаться в соответствии с договором. Выявлен единичный случай, когда проценты были погашены в большем объёме, чем оговорено договором. Данное нарушение не является значительным.
|
|
Проведена аудиторская проверка учета кредитов и займов в ООО «ЭлектроВлад» за 2005 год.
При планировании и проведении аудита учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «ЭлектроВлад». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.
Рассмотренно состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления в ООО «ЭлектроВлад» всех возможных недостатков.
В процессе аудита были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ООО «ЭлектроВлад».
Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ООО «ЭлектроВлад» в соответствии с Российским законодательством.
Выявленное нарушение не является значительным, но рекомендуется в дальнейшем с точностью соблюдать договор, либо в нем должны быть оговорены подобные допущения.
Условно-положительное аудиторское заключение по финансовой отчетности от аудиторской компании, юридический адрес: Приморский край, г. Владивосток, ул. Богатая, 77, лицензия №0902/020 выдана 01.10.2001 г., действительна до 01.10.2011 г.
Были проверены прилагаемые балансы ООО «ЭлектроВлад» и соответствующие консолидированные отчеты о доходах, об изменении финансового положения. Ответственность за эти отчеты несут руководители компании. В наши обязанности входит представление заключения на основе данных аудиторской проверки этих отчетов.
Проведена проверка в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, чтобы была спланирована и проведена аудиторская проверка с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Проверены, используя тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом. Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:
• Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 г.
• Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер №4.
• Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.
Выявлено незначительное нарушения при погашении кредита, которое не влияет на отчетность в целом.
В ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.
Финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное положение ООО «ЭлектроВлад» на 2005 г. и консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.
При функционировании кредитного договора в ООО «ЭлектроВлад» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.
|
|
Заключение
Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, что в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.
В рамках данной темы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.
Рассмотрен процесс планирования аудита, заключающийся в определении его стратегии и тактики; составлении общего плана аудиторской проверки; разработке аудиторской программы; определении объема конкретных аудиторских процедур; оценке объема аудиторской проверки.
Также определено, от каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств, т.е. данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов.
Был указан перечень вопросов для составления плана и программы аудиторской проверки.
Особое внимание было уделено аудиторской проверке и отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению принципов формирования финансовых результатов.
|
|
Приведен перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов.
На примере ООО «ЭлектроВлад» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.
Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ООО «ЭлектроВлад» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:
· Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 г.
· Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер №4.
· Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.
Нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств), т.к. цель выдачи кредита не оговаривается.
Т.к аудиторская проверка внутреннего контроля ООО «ЭлектроВлад», в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ от 22 декабря 1993 г. №2263, не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, было принято решение о проведении лишь тщательной проверки учета кредитов и займов, получаемых предприятием.
При функционировании кредитного договора в ООО «ЭлектроВлад» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.
Список использованной литературы
1. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов». Журнал «Бухгалтерский учет». №18, 2005 г.
2. ГК РФ, часть вторая.
3. Закон РФ от 27.12.1991 г. 3 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).
4. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2002 г.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М. 2001 г.
6. Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2000 г.
7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.
8. «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2, 2006 г.
9. НК РФ. Часть 1 №147-ФЗ
10. НК РФ. Часть 2 от 05.08.2002 г. № 118-ФЗ.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
12. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н.
13. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н.
14. ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н.
15. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана, 2001 год.
16. ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Приложения
Приложение 1
Таблица 2
Актив баланса ОАО «ЭлектроВлад» на 31.12.2005 г., тыс. руб.
АКТИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 116 | 254 |
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 116 | 254 |
организационные расходы | 112 | - | - |
деловая репутация организации | 113 | - | - |
Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 91 704 | 89 209 |
земельные участки и объекты природопользования | 121 | - | - |
здания, машины и оборудование | 122 | 91 704 | 89 209 |
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | 43 549 | 43 523 |
Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | - | - |
имущество для передачи в лизинг | 136 | - | - |
имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | - | - |
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) | 140 | 9 507 | 10 043 |
инвестиции в дочерние общества | 141 | - | - |
инвестиции в зависимые общества | 142 | - | - |
инвестиции в другие организации | 143 | - | - |
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | - | - |
прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | 9 507 | 10 043 |
Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
ИТОГО по разделу I | 190 | 144 876 | 143 029 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы | 210 | 50 416 | 105 443 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211 | 31 648 | 65 290 |
животные на выращивании и откорме (11) | 212 | - | - |
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 213 | 9 965 | 24 258 |
готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41) | 214 | 8 722 | 15 804 |
товары отгруженные (45) | 215 | - | - |
расходы будущих периодов (31) | 216 | 81 | 91 |
прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 4 353 | 6 846 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | - | - |
векселя к получению (62) | 232 | - | - |
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | - | - |
авансы выданные (61) | 234 | - | - |
прочие дебиторы | 235 | - | - |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 58 972 | 27 324 |
покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 58 383 | 25 718 |
векселя к получению (62) | 242 | - | - |
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | - | 31 |
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | - | - |
авансы выданные (61) | 245 | - | - |
прочие дебиторы | 246 | 589 | 1 575 |
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | 200 | 3 374 |
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | - | - |
собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | - | - |
прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 200 | 3 374 |
Денежные средства | 260 | 1 722 | 4 284 |
касса (50) | 261 | 4 | 1 |
расчетные счета (51) | 262 | 1 489 | 318 |
валютные счета (52) | 263 | 226 | 3 964 |
прочие денежные средства (55, 56, 57) | 264 | 3 | 1 |
Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
ИТОГО по разделу II | 290 | 115 663 | 147 271 |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 260 539 | 290 300 |
Таблица 3
Пассив баланса ОАО «ЭлектроВлад» на 31.12.2005 г., тыс. руб.
ПАССИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
Уставный капитал (85) | 410 | 44 941 | 44 941 |
Добавочный капитал (87) | 420 | 75 630 | 75 698 |
Резервный капитал (86) | 430 | 4 965 | 6 741 |
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 4 965 | 6 741 |
Фонд социальной сферы (88) | 440 | 16 735 | 12 351 |
Целевые финансирование и поступления (96) | 450 | - | - |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 460 | 8 419 | 1 822 |
Непокрытый убыток прошлых лет (88) | 465 | - | - |
Нераспределенная прибыль отчетного года(88) | 470 | - | 18 882 |
Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475 | - | - |
ИТОГО по разделу III | 490 | 150 690 | 160 435 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты (92, 95) | 510 | 1 414 | - |
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | 1 414 | - |
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | - | - |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
ИТОГО по разделу IV | 590 | 1 414 | - |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты (90, 94) | 610 | 21 803 | 38 749 |
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | 21 803 | 38 749 |
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | - | - |
Кредиторская задолженность | 620 | 86 630 | 87 971 |
поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 13 547 | 33 287 |
векселя к уплате (60) | 622 | 823 | 1 058 |
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | 160 | - |
задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 1 342 | 1 973 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 818 | 1 223 |
задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 17 907 | 18 873 |
авансы полученные (64) | 627 | 47 507 | 29 063 |
прочие кредиторы | 628 | 4 526 | 2 494 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | - | - |
Доходы будущих периодов (83) | 640 | - | - |
Резервы предстоящих расходов (89) | 650 | 2 | 3 145 |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
ИТОГО по разделу V | 690 | 108 435 | 129 865 |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 260 539 | 290 300 |
Приложение 2
Отчет о движении денежных средств предприятия за 2005 г.
Наименование показателя | Код стр. | Сумма | Из нее | ||
по текущей деятельности | по инв. деятельности | по финан. деятельности | |||
1. Остаток денежных средств на начало года | 010 | 1 722 | x | x | x |
2. Поступило денежных средств - всего | 020 | 484 126 | - | - | - |
в том числе: | |||||
выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг | 030 | 52 678 | 52 678 | x | x |
выручка от реализации основных средств и иного имущества | 040 | 4 683 | 4 683 | - | - |
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | 299 446 | 299 446 | x | x |
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | 812 | 812 | - | - |
безвозмездно | 070 | - | - | - | - |
кредиты, займы | 080 | 102 279 | 102 279 | - | - |
дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 090 | 55 | x | 55 | - |
прочие поступления | 110 | 24 173 | 24 173 | - | - |
3. Направлено денежных средств - всего | 120 | 481 564 | - | - | - |
в том числе: | |||||
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг | 130 | 182 293 | 182 293 | - | - |
на оплату труда | 140 | 28 214 | x | x | x |
отчисления на социальные нужды | 150 | 21 093 | x | x | x |
на выдачу подотчетных сумм | 160 | 11 872 | 11 872 | - | - |
на выдачу авансов | 170 | 311 | 311 | - | - |
на оплату долевого участия в строительстве | 180 | - | x | - | x |
на оплату машин, оборудования и транспортных средств | 190 | 16 | x | 16 | x |
на финансовые вложения | 200 | 5 917 | 5 917 | - | - |
на выплату дивидендов, процентов | 210 | 2 597 | x | - | - |
на расчеты с бюджетом | 220 | 34 794 | 34 794 | x | - |
на оплату процентов по полученным кредитам, займам | 230 | 173 713 | 173 713 | - | - |
прочие выплаты, перечисления и т.п. | 250 | 20 744 | 20 744 | - | - |
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 260 | 4 284 | x | x | x |
Справочно: | |||||
Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего | 270 | 1 119 | |||
в том числе по расчетам: | |||||
с юридическими лицами | 280 | 589 | |||
с физическими лицами | 290 | 530 | |||
из них с применением | |||||
контрольно - кассовых аппаратов | 291 | 1 119 | |||
бланков строгой отчетности | 292 | - | |||
Наличные денежные средства | |||||
поступило из банка в кассу организации | 295 | 14 483 | |||
сдано в банк из кассы организации | 296 | 411 |
Приложение 3
Приложение к бухгалтерскому балансу за 2005 г.
ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
Наименование показателя | Код стр. | Остаток на начало года | Получено | Погашено | Остаток на конец года |
Долгосрочные кредиты банков | 110 | 1 414 | - | 1 414 | - |
в том числе не погашенные в срок | 111 | - | - | - | - |
Прочие долгосрочные займы | 120 | - | - | - | - |
в том числе не погашенные в срок | 121 | - | - | - | - |
Краткосрочные кредиты банков | 130 | 21 803 | 186 994 | 170 048 | 38 749 |
в том числе не погашенные в срок | 131 | - | - | - | - |
Кредиты банков для работников | 140 | - | - | - | - |
в том числе не погашенные в срок | 141 | - | - | - | - |
Прочие краткосрочные займы | 150 | - | - | - | - |
в том числе не погашенные в срок | 151 | - | - | - | - |
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Наименование показателя | Код стр. | Остаток на начало года | Возникло обязательств | Погашено обязательств | Остаток на конец года |
Дебиторская задолженность: | |||||
краткосрочная | 210 | 58 972 | 689 774 | 721 422 | 27 324 |
в том числе просроченная | 211 | 2 808 | - | - | 13 432 |
из нее длительностью свыше 3 месяцев | 212 | 2 808 | - | - | 13 432 |
долгосрочная | 220 | - | - | - | - |
в том числе просроченная | 221 | - | - | - | - |
из нее длительностью свыше 3 месяцев | 222 | - | - | - | - |
из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 223 | - | - | - | - |
Кредиторская задолженность: | |||||
краткосрочная | 230 | 86 630 | 1 194 027 | 1 192 686 | 87 971 |
в том числе просроченная | 231 | 3 404 | - | - | 2 305 |
из нее длительностью свыше 3 месяцев | 232 | 3 404 | - | - | 2 305 |
долгосрочная | 240 | - | - | - | - |
в том числе просроченная | 241 | - | - | - | - |
из нее длительностью свыше 3 месяцев | 242 | - | - | - | - |
из стр. 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 243 | - | - | - | - |
Обеспечения: | |||||
полученные | 250 | - | - | - | - |
в том числе от третьих лиц | 251 | - | - | - | - |
выданные | 260 | - | - | - | - |
в том числе третьим лицам | 261 | - | - | - | - |
Приложение 4
Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
Наименование организации | Код стр. | Остаток на конец года | |
Всего | в том числе длительностью свыше 3 месяцев | ||
ОАО "Дальтрансмаш" | 270 | 396 | - |
г. Находка ОАО МЗ "Находкасталь" | 271 | 338 | - |
Приложение 5
ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Наименование показателя | Код стр. | Остаток на начало года | Начислено (образовано) | Использовано | Остаток на конец года |
Собственные средства организации – всего | 410 | 8 419 | 18 882 | 6 597 | 20 704 |
в том числе: | |||||
амортизация основных средств | 411 | - | - | - | - |
амортизация нематериальных активов | 412 | - | - | - | - |
прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления) | 413 | 8 419 | 18 882 | 6 597 | 20 704 |
прочие | 414 | - | - | - | - |
Привлеченные средства – всего | 420 | 23 217 | 187 806 | 172 274 | 38 749 |
в том числе: | |||||
кредиты банков | 421 | 23 217 | 186 994 | 171 462 | 38 749 |
заемные средства других организаций | 422 | - | - | - | - |
долевое участие в строительстве | 423 | - | - | - | - |
из бюджета | 424 | - | 812 | 812 | - |
из внебюджетных фондов | 425 | - | - | - | - |
прочие | 426 | - | - | - | - |
Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420) | 430 | 31 636 | 206 688 | 178 871 | 59 453 |
Справочно: | |||||
Незавершенное строительство | 440 | 43 549 | 5 912 | 5 938 | 43 523 |
Инвестиции в дочерние общества | 450 | - | - | - | - |
Инвестиции в зависимые общества | 460 | - | - | - | - |
Приложение 6
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Наименование показателя | Код стр. | Долгосрочные | Краткосрочные | ||
на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | ||
Паи и акции других организаций | 510 | - | - | - | - |
Облигации и другие долговые обязательства | 520 | - | - | 200 | 3 374 |
Предоставленные займы | 530 | - | - | - | - |
Прочие | 540 | 9 507 | 10 043 | - | - |
Справочно: | |||||
По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги | 540 | - | - | - | - |
Приложение 7
ЗАТРАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
Наименование показателя | Код стр. | За отчет. год | За пред. год |
Материальные затраты | 610 | 328 783 | 112 642 |
Затраты на оплату труда | 620 | 32 259 | 17 747 |
Отчисления на социальные нужды | 630 | 12 871 | 6 832 |
Амортизация основных средств | 640 | 3 890 | 3 332 |
Прочие затраты | 650 | 23 931 | 22 476 |
Итого по элементам затрат | 660 | 401 734 | 163 029 |
Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные счета | 661 | - | - |
Приложение 8
Общий план аудита
Проверяемая организация | ООО «ЭлектроВлад» | |
Период аудита | 01.02.2005-10.03.2005 | |
Количество человеко-часов | 520 | |
Руководитель аудиторской группы | Лемченко А.Д. | |
Состав аудиторской группы | Лемченко А.Д., Пешин С.О. | |
Планируемый аудиторский риск | 5% | |
Планируемый уровень существенности | 2,8% | |
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
1 | Формирование аудиторской группы | 1-2.02 | Лемченко А.Д. | |
2 | Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита | 1-2.02 | Пешин С.О. | |
3 | Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита | 3-4.02 | Лемченко А.Д. | |
4 | Проведение аудита согласно программы | 7-11.02 | Лемченко А.Д. | |
5 | Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита | 14-16.02 | Пешин С.О. | |
6 | Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур | 17-18.02 | Лемченко А.Д. | |
7 | Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита | 21-23.02 | Пешин С.О. | |
8 | Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита | 24-28.02 | Лемченко А.Д., Пешин С.О. | |
9 | Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита | 1-8.03 | Лемченко А.Д. | |
10 | Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита | 9-10.03 | Лемченко А.Д., Пешин С.О. |
Руководитель аудиторской организации __________________ Лемченко А.Д.
Приложение 9
Программа аудита
Проверяемая организация | ООО «ЭлектроВлад» |
Период аудита | 01.02.2005-10.03.2005 |
Количество человеко-часов | 520 |
Руководитель аудиторской группы | Лемченко А.Д. |
Состав аудиторской группы | Лемченко А.Д., Пешин С.О. |
Планируемый аудиторский риск | 5% |
Планируемый уровень существенности | 2,8% |
№ п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечание |
1 | Анализ учредительных документов, учетной политики, организации хозяйственной деятельности. Классификация хозяйственных операций, оценка достоверности данных в книге покупок и в книге продаж | 1-2.02 | Лемченко А.Д. | Аналитический обзор | |
2 | Анализ обоснованности учетной политики | 1-2.02 | Пешин С.О. | Аналитический обзор | |
3 | Разработка аналитических таблиц | 3-4.02 | Лемченко А.Д. | Аналитические таблицы | |
4 | Проверка правильности распределения и достоверности отражения на счетах бухгалтерского учета. Формирование корректирующих проводок | 7-25.02 | Лемченко А.Д. | Аналитические таблицы | |
5 | Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период | 1-4.03 | Лемченко А.Д., Пешин С.О. | Аналитические таблицы | |
6 | Архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета | 7-10.03 | Лемченко А.Д. | Отчет |
Руководитель аудиторской организации___________________ Лемченко А.Д.
Приложение 10
Права и обязанности | Задолженность кредиторам является реальной и возникла в результате законных сделок. Все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и учетными документами, оформлены в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов. Проценты за кредит платятся правильно в соответствии с заключенным договором. Законность и обоснованность получения кредитов и займов. | Да Да Да Да |
Полнота | Полнота и своевременность погашения кредитов. Все операции с кредитами и займами отражены в отчетности в полном объёме. Все факты получения кредитов и займов отражены в учете и отчетности. Соблюдён учетный принцип полноты и непротиворечивости информации. | Да Да Да Да |
Точность | Все операции по кредитам и займам отражены в том отчетном периоде, в котором они фактически совершены. Проценты погашаются точно в соответствии с договором. Проценты погашаются точно в срок. | Да Нет Да |
Существование и возникновение | Подлежащие оплате %, задолженность перед кредиторами действительно существует. Данные инвентаризации подтверждают наличие обязательств перед кредиторами. В учете отражены факты кредитов и займов имевшие место в отчетном периоде. Все записи произведены на основании первичных документов и оформлены в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету. | Да Да Да Да |
Представление и раскрытие | Кредиторская задолженность правильно классифицирована по видам, срокам погашения и реальности взыскания. Раскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте | Да - |
Оценка | Правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции. Правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету. | Да Да |