2020-01-14
121
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 №283 в случае внесения исправлений в книги покупок и продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Рассмотрим, как это отразить на конкретных примерах.
ООО «Наша организация» 15.01.2007 зарегистрировала в книге покупок счет-фактуру ЗАО «Мебельная фабрика» №1 от 15.01.2007 по приобретенному товару на сумму 59000 руб., НДС сверху 18% — 9000 руб. 20.02.2007 было обнаружено, что в счете-фактуре неверно указан ИНН поставщика, что не позволяет считать вычет правомерным.[2]
В день обнаружения ошибки (20 февраля) необходимо заполнить дополнительный лист к книге покупок, сторнирующий запись за январь. В программе 1С Бухгалтерия 8 при заполнении документа Формирование записей книги покупок за февраль вручную вносится запись, сторнирующая ошибочную запись в январе, устанавливается флаг Запись дополнительного листа и в качестве корректируемого периода указывается 31.01.2007 – последний день налогового периода, в котором требовалось начислить НДС (рис.1).
|
|
|
Рисунок 1
При формировании отчета Книга покупок за январь требуется установить флаг Формировать дополнительные листы и выбрать вариант за текущий период (рис. 2).
Рисунок 2
При этом варианте формирования дополнительных листов учитываются все корректировки за январь, внесенные в последующих налоговых периодах. В строке Итого повторены данные из книги покупок за январь, а в строке Всего — данные с учетом внесенных исправлений.
В программе существует альтернативный вариант формирования дополнительных листов – за корректируемый период. При этом варианте формируются дополнительные листы за все налоговые периоды, корректировки по которым выполнялись в текущем периоде. Этот вариант необходим для контроля внесенных в текущем месяце исправлений.
Согласно Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в шапке дополнительного листа к книге покупок по строке Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, следует указать Январь 2007г., а в строке Дополнительный лист оформлен поставить дату его составления 20 февраля 2007г. (рис. 2).[3]
По факту составления дополнительного листа должна быть подана уточненная налоговая декларация. Поэтому целесообразно составлять дополнительный лист сразу на все исправления, выявленные в текущем периоде и имеющие отношения к определенному налоговому периоду в прошлом.
|
|
|
Новое право на вычет по аннулированному в дополнительном листе счету-фактуре возникнет в том периоде, когда от поставщика будет получен документ без дефектов, со всеми исправлениями. В этот момент он должен быть отражен в книге покупок, а также помещен в журнал полученных счетов фактур.
Аналогично производится исправление книги продаж. В день обнаружения ошибки необходимо заполнить дополнительный лист к книге продаж. Рассмотрим, как это осуществить на конкретном примере. Предположим, что 20февраля 2007 года Наша организация реализовала Дому мебели 10 штук диванов на сумму 118000 руб., НДС сверху. 19 марта 2007 г. выяснилось, что счет-фактура от 20 февраля сформирован с ошибками. Сумма операции должна составить 141600 руб., НДС сверху.
В приложении 5 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж указано, что в дополнительном листе к книге продаж производится запись по счету – фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, а в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. То есть в данном листе возможны две операции: первоначально аннулируется неправильный документ, затем вносится запись об исправленном документе (в книге покупок не предусматривается внесение записи с исправлениями в дополнительный лист).
В программе 1С:Бухгалтерия 8 в день обнаружения ошибки 19.03.2007 требуется с помощью документа Формирование записей книги продаж вручную внести две записи в дополнительный лист к книге продаж:
1 — строку, сторнирующая ошибочную запись в феврале, с установленным флагом Запись дополнительного листа. В графе Событие в этой строке выбирается НДС скорректирован. В качестве корректируемого периода указывается 28.02.2007;
2 — строку с правильными сведениями также с установленным флагом Запись дополнительного листа. Графа Событие в данном случае принимает значение Реализация.
В условиях рассматриваемого примера документ будет выглядеть следующим образом (рис. 3).
Рисунок 3
При формировании отчета Книга продаж за февраль требуется установить флаг Формировать дополнительные листы и выбрать вариант за текущий период (рис. 4).
Рисунок 4
Как и в дополнительном листе к книге покупок, по строке Итого заполняются итоговые данные книги продаж, к которой составляется дополнительный лист. Затем из строки Итого вычитаются аннулированные записи и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями. Показатели по строке Всего используются для внесения изменений в прошлую налоговую декларацию по НДС, в которой были допущены ошибки. Уточненная декларация представляется в периоде составления дополнительного листа, когда ошибка была обнаружена.
В заключение хотелось бы отметить, в случае, когда налогоплательщик вовремя не зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж, то согласно письму Федеральной налоговой службы от 06.09.2006 № ММ-6-03/896 она должна быть отражена в дополнительном листе к книге продаж за тот налоговый период, когда этот счет-фактуру следовало зарегистрировать. Так как в этом случае сторнировать нечего, то при заполнении документа Формирование записей книги продаж вводится только одна строчка, соответствующая данным вновь зарегистрированного счета-фактуры, с установленным флагом Запись дополнительного листа. Графа Событие в данном случае принимает значение Реализация.
