2020-01-14
201
Кафедра «Финансы и менеджмент»
КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ
КОНТРОЛЬНО-КУРСОВАЯ РАБОТА
«Контрольная закупка как прием фактического контроля»
Выполнил _______________ студент гр.
Руководитель работы ____________ к.э.н., доц.
Г
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
1. Контрольная закупка как метод установления правильности ведения торговой деятельности. 4
2. Контрольная закупка как метод контрля за применением контрольно-кассовой техники. 10
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 18
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 19
ВВЕДЕНИЕ
В ревизионной и юридической практике широко используются методы документальной и фактической проверки хозяйственных операций различных экономических субъектов, независимо от формы собственности.
Первая группа методов - документальные проверки - помогает проверяющим лицам выявить финансовые нарушения и признаки противоправных деяний путем изучения документального оформления одной или нескольких хозяйственных операций. Однако эффективность любой проверки может быть достигнута только путем сопоставления содержания учетных документов с реальной хозяйственной действительностью организации, т.е. посредством применения методов фактической проверки.
|
|
|
Целью данной работы является изучение метода фактического учета контрольная закупка.
Контрольная закупка как метод установления правильности ведения торговой деятельности
Методы фактической проверки деятельности организации применяются в практике налоговых, ревизионных и правоохранительных органов для выяснения фактических обстоятельств совершения хозяйственных операций.
Однако методики проверок вполне могут быть взяты на вооружение бухгалтерами для построения прозрачной системы управленческого учета и контроля за действиями работников, а также для выявления уже имеющихся схем, благодаря которым в организации имеют место хищения и другие злоупотребления.
Целью фактической проверки обычно является выяснение соответствия содержания документа действительному состоянию хозяйственной операции.
Контрольная покупка проводится самим контролером или покупателем в присутствии двух представителей общественности. Целью проверки является установление соблюдения правил торговли, ведения финансовой или предпринимательской деятельности. В результате ее проведения определяется фактический вес отпущенного товара, правильность денежных расчетов.
В процессе проверочной закупки проверяющим лицом имитируются определенные действия, поэтому она, по своей сути, является мнимой сделкой купли-продажи, совершаемой проверяющими лицами лишь для достижения определенной цели и без намерения создать соответствующие ей правовые последствия (см. ст. 170 и гл. 30 ГК РФ).
|
|
|
Необходимо отметить, что изменения и дополнения, внесенные в Закон РФ "О милиции" (Федеральный закон от 08.12.2003 N 161-ФЗ), лишили работников милиции права производить контрольные закупки. Правом производства контрольной закупки в настоящее время обладают лишь органы Госстандарта (Постановление Госстандарта России от 02.09.1997 N 293) и Госторгинспекции (Постановление Правительства РФ от 27.05.1993 N 501).
Примечательно, что в числе методов фактической проверки, применяемых контролером-ревизором, данный метод не указывается
В процессе контрольной закупки контролер или покупатель просит продать ему определенное количество того или иного товара. После того как товар взвешен (отмерен) продавцом, передан покупателю и с ним произведен расчет, закупка объявляется "контрольной" и вызывается заведующий торговым предприятием. В присутствии продавца, заведующего, двух покупателей осуществляется проверка фактически отпущенного товара и правильность расчетов путем перевзвешивания, перемеривания, пересчета товара.[2]
В торговых залах продовольственных магазинов могут устанавливаться в доступном для покупателя месте контрольные весы, а в магазинах, торгующих тканями, - контрольные метры.
Правильность налива жидкостей проверяется переливанием ее в мерный цилиндр (колбу), имеющий соответствующую маркировку и предварительно ополоснутый аналогичной жидкостью.
Правильность расфасовки товаров устанавливается путем взвешивания не менее 10 отвесов и определения среднего веса.
Отмеривание шерстяных, льняных, махровых, костюмно-одежных тканей, ватина при отпуске покупателю производится путем наложения деревянного брускового метра на ткань, лежащую на прилавке (столе) в свободном состоянии, без складок.
Результаты контрольной покупки оформляются актом контрольной покупки, который подписывается всеми участниками данного действия. Акт составляется по форме, установленной для каждого контролирующего ведомства. С учетом основных требований, предъявляемых к данному документу, можно использовать предлагаемый образец акта
АКТ
контрольной покупки
15 марта 2005 г.
г. Тула ----------------
14 час 30 мин.
время проверки ----------------
Специалист Госторгинспекции г. Тулы Петров А.И.
------------------------------------------------------------------
(должность, ф.и.о. представителя контролирующего органа)
п. 7 Постановления Правительства РФ от 27.05.1993
на основании -----------------------------------------------------
N 501
------------------------------------------------------------------
(нормативный акт)
произвел
Кротова П.А., прож: г. Тула,
с участием покупателей: -----------------------------------------
ул. Болдина, 15, кв. 3;
------------------------------------------------------------------
Ваниной А.С. прож.: г. Тула, ул. Оружейная, д. 32, кв. 55,
------------------------------------------------------------------
(ф.и.о., адрес покупателя)
ООО "Торгсин"
контрольную покупку у продавца (предпринимателя) -----------------
Дубовской Веры Александровны, прож.: г. Тула, ул. Скуратовская,
------------------------------------------------------------------
д. 11, кв. 43.
------------------------------------------------------------------
(ф.и.о., адрес проверяемого лица, наименование торговой
организации)
Покупался следующий товар:
|
|
|
| Наименование товара | Количество | Цена за 1 кг | |
| 1. | Апельсины | 3 кг | 25 руб. |
| 2. | Лимоны | 2 кг | 35 руб. |
За весь купленный товар продавец затребовала и получила с
145 руб.
покупателя --------
После полного расчета с покупателем продавцу было объявлено о
контрольной покупке и, не отходя от прилавка, произведено
контрольное перевзвешивание (перемеривание).
Контрольное взвешивание производилось в присутствии всех лиц,
чистым весом
указанных в акте, ------------------------------------------------
(чистым весом, с упаковкой одинаковой по весу,
на чаше для гирь и т.п.)
ВНЦ N 67458, грузоподъемность 10 кг, клеймение от
на весах ---------------------------------------------------------
10.11.2002
------------------------------------------------------------------
(тип, номер, грузоподъемность, наличие клеймения на весах)
В результате покупателем фактически было приобретено товара
| Наименование товара | Количество | Цена за 1 кг | |
| 1. | Апельсины | 2 кг 900 г | 72 руб. 50 коп. |
| 2. | Лимоны | 1 кг 950 г | 68 руб. 25 коп. |
Итого потребителю продано фактически товара на общую
140 руб. 75 коп.
сумму ---------------- 4 руб. 25 коп.
Таким образом, обсчет покупателя составил ------------------------
(четыре рубля двадцать пять копеек).
------------------------------------------------------------------
(прописью)
При перевзвешивании потерь продуктов и др. товаров не было.
После контрольной закупки товары были оставлены в магазине, а
деньги возвращены покупателю. В процессе контрольной закупки
изъятие не
изъято и будет находиться при акте до решения по делу ----------
производилось
------------------------------------------------------------------
(накладная N с признаками подделки, облегченные гири,
ценники и т.п.)
С актом контрольной закупки ознакомлены все присутствующие
Дубовской В.А.
лица. Жалоб и заявлений со стороны продавца -------------- и
|
|
|
других лиц, указанных в акте, не поступило.
Петров
Подписи: -------------------- А.И. Петров
Кротов
-------------------- П.А. Кротов
Ванина
-------------------- А.С. Ванина
Дубовская
-------------------- В.А. Дубовская
Дубовская
Копию акта получила --------------------- В.А. Дубовская
В процессе осуществления контрольной закупки происходит перевешивание, перемеривание товара, что является частью такого метода, как проверка фактического наличия ценностей, в процессе которого составляется акт контрольного перевешивания.[4].
АКТ
контрольного перевзвешивания
г. Пушкин 20 июля 2005 г.
Мною, ревизором объединения ООО "Торгсити" Яшиной Т.Н., при осуществлении документальной ревизии магазина N 5 было произведено контрольное перевзвешивание товара в присутствии: коммерческого директора Бикина А.А., продавца отдела Соловьевой О.А., грузчика магазина Борисова П.Н.
По накладной от 12 июля 2005 г. N 2198 магазином N 5 получен сахар-песок 500 кг по цене 17 руб. за 1 кг, который был впоследствии расфасован в полиэтиленовые пакеты по 1 кг для реализации в зале самообслуживания и на развале.
Проверка проводилась путем взвешивания на контрольных весах циферблатного типа ВНЦ N 352368, 2-го класса точности, одно деление 5 г. Произведено перевзвешивание 10 пакетов сахара по 1 кг в каждом и определение их среднего веса в присутствии указанных в акте лиц.
В результате контрольного взвешивания установлено:
- вес 10 пакетов сахара-песка составил - 9 кг 750 г;
- недовес в контрольной партии составил - 250 г.
Бикин Соловьева Борисов
С весом согласны: ------------------------------------------------
(подписи лиц, присутствующих при контрольном
взвешивании)
В ходе проверки жалоб и заявлений со стороны администрации и присутствующих лиц не поступило.
Яшина
Ревизор ----------------- Т.Н. Яшина
Бикин
Присутствующие: ----------------- А.А. Бикин
Соловьева
----------------- О.А. Соловьева
Борисов
----------------- П.Н. Борисов
Контрольное перевзвешивание и перемеривание должны производиться только исправными весоизмерительными приборами. Если перевзвешивание производится на весах (циферблатных, настольных, товарных, электронных и др.), где была произведена покупка товара, то эти весы должны быть внимательно осмотрены на наличие пломб, отсутствие механических повреждений, при необходимости отрегулированы по уровню и установлены точно на "ноль".
В случае если весоизмерительные приборы разбалансированы или вообще непригодны для использования, они подлежат изъятию, и последующее взвешивание производится на контрольных весах. В необходимых случаях для проверки весоизмерительных приборов может быть приглашен метролог.
Эффективность метода во многом зависит от своевременности применения. При проверке приходно-расходных документов он срабатывает, чаще всего, в момент выполнения хозяйственной операции. Так, ревизор по собственной инициативе или по поручению правоохранительных органов может сверить фактический объем партии груза с содержанием накладной в момент транспортировки или поступления товара на склад покупателя.
Проверка возможна и по завершении операции, но незамедлительно, пока, например, бестоварный приход не замаскирован столь же бестоварным расходом.
Данный прием нередко используется и для проверки материалов инвентаризации, когда сомнительные позиции описи контролируются повторным снятием остатков.
