Закрытое акционерное общество «Вымпел», именуемое в дальнейшем Предприятие, является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак.
Предприятие осуществляет деятельность, определенную Уставом, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Оно осуществляет в установленном порядке следующие основные виды деятельности:
− обеспечение технической эксплуатации и обслуживания зданий и помещений, закрепленных за ним;
− проведение работ по своевременному текущему ремонту зданий и сооружений за счет средств, получаемых по договорам на техническое обслуживание зданий, а также работ по их восстановительному и капитальному ремонту, реконструкции и техническому перевооружению за счет части средств, получаемых по договорам найма и перечисляемых на отдельный целевой счет Предприятия, а также за счет централизованно выделяемых средств;
− формирование заказа на работы по ремонту жилого фонда, по поставке коммунальных услуг, по содержанию и обслуживанию жилого фонда;
− финансовое обеспечение заказа по ремонту жилого фонда, по поставке коммунальных услуг, по содержанию и обслуживанию жилого фонда;
− обеспечение материально-технического снабжения зданий и сооружений;
− обеспечение расположенных в закрепленных зданиях и помещениях организаций всеми коммунальными услугами;
− производство строительных конструкций, изделий и материалов;
− осуществление торгово-закупочной деятельности.
Рассмотрим составление бухгалтерского баланса ЗАО «Вымпел» на 2007 год. Сначала составим актив баланса. Заполним раздел «Внеоборотные активы» (нумерация строк соответствует кодам, утвержденным приказом Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 №475/102н.).
Таблица 1.
Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Вымпел» за 2007 год
№ п/п | Наименование счета | Сальдо на 01.01.2007 | Сальдо на 31.12.2007 | ||
дебет | кредит | дебет | кредит | ||
1 | 01 «Основные средства» | 950000 | 1000000 | ||
2 | 02 «Амортизация основных средств» | 353400 | 531100 | ||
3 | 04 «НМА» | 80000 | 80000 | ||
4 | 05 «Амортизация НМА» | 48000 | 64000 | ||
5 | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 68500 | |||
6 | 09 «Отложенные налоговые активы» | 2000 | 6000 | ||
7 | 10 «Материалы» | 158900 | 58900 | ||
8 | 20 «Основное производство» | 15660 | 38660 | ||
9 | 41 «Товары» | 12000 | 137000 | ||
10 | 43 «Готовая продукция» | 47800 | 58200 | ||
11 | 44 «Расходы на продажу» | 1000 | 1800 | ||
12 | 50 «Касса» | 890 | 1390 | ||
13 | 51 «Расчетный счет» | 879472 | 921377 | ||
14 | 55 «Специальные счета в банках» | 200000 | |||
15 | 55-3 «Депозитный счет» | 200000 | |||
16 | 58 «Финансовые вложения» | 100000 | |||
17 | 58-3 «Предоставленные займы» | 100000 | |||
18 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 1589670 | 364090 | 1911110 | |
19 | 60-1 «Расчеты по приобретенным товарам, услугам» | 1589670 | 1911110 | ||
20 | 60-2 «Авансы выданные» | 364090 | |||
21 | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 18972 | 56900 | 457834 | 210900 |
22 | 62-1 «Расчеты по проданным ТМЦ» | 18972 | 457834 | ||
23 | 62-2 «Авансы полученные» | 56900 | 210900 | ||
24 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 21756 | 16105 | ||
25 | 68-1 «НДФЛ» | 2856 | 2596 | ||
26 | 68-2 «НДС» | 12823 | 9485 | ||
27 | 68-4 «Расчеты по налогу на прибыль» | 4587 | 3114 | ||
28 | 68-5 «Налог на имущество» | 1490 | 910 | ||
29 | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 15890 | 24835 | ||
30 | 69-1 «ЕСН» | 6110 | 15663 | ||
31 | 69-2 «Взносы в ПФР» | 7830 | 11982 | ||
32 | 69-3 «Взносы на травматизм» | 1950 | 190 | ||
33 | 70 «Расчеты с персоналом» | 38954 | 35714 | ||
34 | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 1540 | 1420 | ||
35 | 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» | 45000 | |||
36 | 76-1 «Предоставленный беспроцентный заем» | 45000 | |||
37 | 77 «Отложенные налоговые обязательства» | 14789 | 11919 | ||
38 | 80 «Уставный капитал» | 100000 | 150000 | ||
39 | 82 «Резервный капитал» | 20000 | 20000 | ||
40 | 83 «Добавочный капитал» | 2000 | 12000 | ||
41 | 84 «Нераспределенная прибыль» | 156875 | 359488 | ||
42 | 97 «Расходы будущих периодов» | 50000 | 10000 |
Строка 110. В учете организации числится нематериальный актив − зарегистрированный товарный знак. Его стоимость учитывается на счете 04, амортизация - на счете 05. Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета на начало периода составила 32000 руб. (80000 руб. − 48000 руб.). Эта сумма отражается в графе 3 строки 110. За год начислена амортизация в размере 16000 руб., то есть на конец периода остаточная стоимость нематериальных активов равна 16000 руб. (32000 руб. − 16000 руб.). Она указывается в графе 4 данной строки.
Строка 120. Остаточная стоимость основных средств организации на 1 января 2007 года − 596600 руб. (950000 руб. − 353400 руб.). В 2007 году приобретен и введен в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 50 000 руб. За отчетный период начислена амортизация − 177 700 руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2007 года составила 468 900 руб. (950 000 руб. + 50 000 руб. − 531 100 руб.).
Строка 130. В декабре 2007 года ЗАО «Вымпел» приобрело станок, который в отчетном периоде не был введен в эксплуатацию. Его стоимость (68 500 руб.) учитывается на счете 08. В составе незавершенного строительства на конец года будет отражена стоимость станка − 68 500 руб. (дебетовое сальдо по счету 08).
Строка 140. В январе ЗАО «Вымпел» предоставило другой организации процентный заем до 31 декабря 2010 года. Сумма займа − 100 000 руб. (учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы»). Данный актив является долгосрочным финансовым вложением, так как срок возврата займа превышает 12 месяцев.
Строка 145. На начало и конец периода у организации имеются отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо по счету 09). В графе 3 данной строки указывается 2000 руб., а в графе 4 − 6000 руб.
В строку 190 нужно вписать общую величину внеоборотных активов. С учетом округления до тысячи рублей на начало периода этот показатель равен 630 600 руб. (32 000 руб. + 596 600 руб. + 2000 руб.), а на конец периода − 659 400 руб. (16 000 руб. + 468 900 руб. + 68 500 руб. + 100 000 руб. + 6000 руб.). Перейдем к разделу «Оборотные активы». Сначала необходимо расшифровать запасы, имеющиеся у организации, по видам.
В строке 211 отражаются остатки по дебету счета 10. На 1 января 2007 года их сумма составляла 158 900 руб., а на 31 декабря 2007 года − 58 900 руб.
Строка 213. В ней указывают затраты в незавершенном производстве. В данном случае это дебетовые остатки счетов 20 и 44. На начало периода затраты в незавершенном производстве исчислялись 16 660 руб. (15 660 руб. + 1000 руб.), на конец периода − 40 460 руб. (38 660 руб. + 1800 руб.).
В строку 214 вписывают стоимость готовой продукции (счет 43), а также товаров для перепродажи (счет 41). У организации имеются остатки по обоим счетам. Следовательно, в графе 3 надо указать 59 800 руб. (12 000 руб. + 47 800 руб.), а в графе 4 − 195 200 руб. (137 000 руб. + 58 200 руб.).
Строка 216. На счете 97 «Расходы будущих периодов» организация учитывает стоимость бухгалтерской программы: на начало периода − 50 000 руб., на конец периода − 10 000 руб.
В строке 210 приводится общая величина запасов (сумма показателей по кодам строк 211, 213, 214 и 216). На 1 января 2007 года она составляла 285 300 руб. (158 900 руб. + 17 000 руб. + 60 000 руб. + 50 000 руб.), а на 31 декабря 2007 года – 304 560 руб. (58 900 руб. + 40 460 руб. + 195 200 руб. + 10 000 руб.).
В строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). На начало периода дебиторская задолженность отсутствует. В июне 2007 года ЗАО «Вымпел» предоставило другой организации беспроцентный заем 45 000 руб. на два года. Он не является финансовым вложением и учитывается в составе дебиторской задолженности (на счете 76). Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила 45 000 руб.
Строка 240. Краткосрочная дебиторская задолженность на 1 января 2007 года − 20 512 руб. (дебетовое сальдо по счету 62 − 18 972 руб. и счету 71 – 1540 руб.). На 31 декабря 2007 года она составила:
− из авансов, выданных поставщикам (субсчет 60-2), − 364 090 руб.;
− долга покупателей за купленную продукцию и товары (субсчет 62-1) –457 834 руб.;
− задолженности подотчетного лица (счет 71) − 1420 руб.
Общая величина − 823 344 руб.
В строке 241 отдельно расшифровывается задолженность покупателей и заказчиков (счет 62). На начало периода она равна 18 972 руб., на конец периода − 457 834 руб.
Строка 250. В ноябре 2006 года организация открыла депозитный счет на пять месяцев (до марта 2007-го). Сумма вклада − 200 000 руб. В бухгалтерском учете депозитный вклад учитывается на отдельном субсчете счета 55. В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 депозитные вклады в кредитных организациях являются финансовыми вложениями. В графе 3 строки 250 указывается 200 000 руб.
Строка 260. Величина денежных средств организации − это сумма остатков по счетам 50 и 51. На начало периода денежные средства составляли 880 362 руб. (890 руб. + 879 472 руб.), на конец периода − 922 767 руб. (1390 руб. + 921 377 руб.).
В строке 290 приводится общая величина оборотных активов (сумма показателей строк 210, 230, 240, 250 и 260). На 1 января 2007 года итог по разделу − 1 386 234 руб. (285 300 руб. + 20 512 руб. + 200 000 руб. + 880 362 руб.), на 31 декабря 2007 года − 2 095 671 руб. (304 5600 руб. + 45 000 руб. + 823 344 руб. + 922 767 руб.
Строка 300. Общая величина активов (валюта баланса) на начало отчетного года − 2 016 834 руб. (630 600 руб. + 1 386 234 руб.), на конец отчетного периода − 2 755 071 руб. (659 400 руб. + 2 095 671 руб.).
Теперь заполним вторую часть баланса − пассив. Начнем с раздела «Капитал и резервы».
Строка 410. Уставный капитал ЗАО «Вымпел» составлял 100 000 руб. В 2007 году он был увеличен в результате дополнительной эмиссии акций на сумму 50 000 руб. Таким образом, в графе 3 указывается 100 000 руб., в графе 4 − 150 000 руб. (кредитовое сальдо счета 80).
Строка 420. Информация о добавочном капитале отражается на счете 83. Дополнительно выпущенные в 2007 году акции выкуплены акционерами по цене выше номинальной стоимости − за 60 000 руб. Эмиссионный доход 10 000 руб. (60 000 руб. − 50 000 руб.) отнесен на увеличение добавочного капитала. Его величина на начало периода − 2000 руб., на конец периода − 12 000 руб. (2000 руб. + 10 000 руб.).
Строка 430. В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ акционерные общества должны создавать резервный фонд. В уставе ЗАО «Вымпел» предусмотрена его величина − 20 000 руб. К 2007 году резервный фонд полностью сформирован. Он отражается на счете 82. В графы 3 и 4 вписывается величина 20 000 руб.
Строка 431. Резервный фонд организации образован в соответствии с законодательством. Поэтому величина резервного капитала (20 000 руб.) приводится и по строке 431.
В строке 470 фиксируют величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 156 875 руб. на начало и 359 488,2 руб. на конец периода.
Строка 490. Общая величина по данному разделу на 1 января 2007 года − 278 875 руб. (100 000 руб. + 2000 руб. + 20 000 руб. + 156 875 руб.), а на 31 декабря 2007 года − 541 488 руб. (150 000 руб. + +12 000 руб. + 20 000 руб. + 359 488 руб.).
Далее заполним раздел «Долгосрочные обязательства».
Строка 520. Отложенные налоговые обязательства учитываются на счете 77. На начало периода их величина составляла 14 789 руб., на конец периода − 11 919 руб.
Строка 590. Общий итог по разделу на начало года − 14 789 руб., на конец − 11 919 руб.
Перейдем к разделу «Краткосрочные обязательства». Кредиторскую задолженность организации следует расшифровать.
В строке 621 указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В графу 3 вписывается 1 589 670 руб., в графу 4 − 1 911 110 руб.
Строка 622. В рассматриваемом примере задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая задолженность составляла 38 954 руб., на конец года − 35 714 руб.
В строке 623 отражается задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 9780 руб. (7830 руб. + 1950 руб.), на конец периода − 12 172 руб. (11 982 руб. + 190 руб.).
Строка 624. Задолженность по налогам и сборам состоит из суммы величин, отраженных по кредиту субсчетов счета 68, а также ЕСН без учета страховых взносов в ПФР (субсчет счета 69). На 1 января 2007 года задолженность по налогам и сборам составляла 27 866 руб. (21 756 руб. + 6110 руб.), на 31 декабря 2007 года − 31 767,8 руб. (16 104,8 руб. + 15 663 руб.).
Строка 625. В составе прочих кредиторов бухгалтер ЗАО «Вымпел» указал сумму полученных авансов (кредитовое сальдо счета 62). По графе 3 записывается 56 900 руб., по графе 4 − 210 900 руб.
Строка 620. Общая сумма кредиторской задолженности на начало года равна 1 723 170 руб. (1589 670 руб. + 38 954 руб. + 9 780 руб. + 27 866 руб. + 56 900 руб.), а на конец года − 2 201 664 руб. (1 911 110 руб. + 35 714 руб. + 12 172 руб. + 31 768 руб. + 210 900 руб.).
В строке 690 приводят общую величину краткосрочных обязательств: на 1 января 2007 года − 1 723 170 руб., на 31 декабря 2007 года − 2 201 664 руб.
Строка 700. Величина пассивов равна величине активов. То есть сумма, указанная по этой строке, должна соответствовать значению строки 300. Показатель рассчитывается как сумма значений строк 490, 590 и 690. На начало периода валюта баланса равна 2 016 834 руб. (278 875 руб. + 14 789 руб. + 1 723 170 руб.), на конец года − 2 755 071 руб. (541 488 руб. + 11 919 руб. + 2 201 664 руб.).
И, наконец, заполним справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
Строка 910. Организация арендует офисное помещение. В договоре аренды указана его стоимость − 1 586 900 руб. Эта сумма отражена на забалансовом счете 001. В строке 910 она указывается на начало и на конец отчетного периода.
В заключение составляется бухгалтерский баланс (Приложение 1).
Заключение
На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.
Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.
Список используемой литературы
1. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. - М.: Омега-Л, 2003. - 232 с.
2. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Инфра-М, 2003. - 456 с.
3. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 286 с.
4. Самойлов И.В. Годовая бухгалтерская отчетность. Практическое руководство. - М.: Налоговый вестник, 2003. - 336 с.
5. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 148 с.
6. Базарова А.С. Бухгалтерский баланс // Бухгалтерская отчетность организации. - 2007. - №1. - с. 1-10.
7. Базарова А.С. Бухгалтерский баланс // Бухгалтерская отчетность организации. - 2007. - №2. - с. 1-12.
8. Базарова А.С. Бухгалтерский баланс // Бухгалтерская отчетность организации. - 2007. - №1. - с. 3-6.
9. Базарова А.С. Бухгалтерский баланс // Бухгалтерская отчетность организации. - 2007. - №2. - с. 3-6.
10. Вагапова А. Полугодовая отчетность: заполнение формы №1 // Финансовая газета. - 2007. - №26. - с. 2-3
11. Волков Н.Г. Бухгалтерская отчетность за 2007 г.: Обеспечение достоверности показателей // Бухгалтерский учет. - 2008 г. - № 1. - с. 5-6
12. Ефимова О.В. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации // Бухгалтерский учет. - 2007 г. - № 2. - с. 8-9.
13. Журавлева Е.Г. Новое в составлении квартальной отчетности // Главбух. - 2007. - №7. - с. 15-22.
14. Лапина О. Особенности заполнения баланса и Отчета о прибылях и убытках за 2003 год // Бухгалтерское приложение. - 2007. - №4. - с. 3-12
15. Полякова М. Бухгалтерский баланс за 2006 год // Аудит и налогообложение. - 2007. - №1. - с. 7-13.
16. Самойлова В.М. Новое в составлении отчетности за 9 месяцев 2004 г. // Главбух. - 2006. - №19. - с. 17-5
17. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. - 2007. - №1. - с. 7-11.
18. Феоктистов И.А. Бухгалтерский баланс (форма №1) // Главбух. - 2006. - №19. - с. 5-14.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение №1