2020-01-14
152
Після аналізу фінансового стану підприємства виконується безпосередньо аудит основних засобів. Під час перевірки аудитор складає робочі документи, які містять перелік порушень, виявлених під час перевірки. При проведенні аудиту основних засобів були виявлені певні порушення, які відображені в таблицях 7 та 8.
Таблиця 7 – Перелік помилок при аудиті основних засобів на підприємстві «ЗМЗ» період перевірки з 1.01.09 по 31.12.09
| Первинний до- кумент | Зміст порушення | Характер порушення | Вимоги якого нормативного документу порушено | Суттєвіс-ть пору- шення | Виправлення помилки | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
| Інвен- тарна картка № 283 | На об’єкт основних засобів не заведена інвентарна картка | Порушення правил ведення обліку надходження основних засобів | Наказ Міністерства статистики України «Про затвердження типових форм перинного обліку» № 352 від 25.12.95 р. | Не суттєве | Необхідно завести інвентарну картку на об’єкт основних засобів | ||||
| Амортизація на об’єкти основних засобів нарахована за методом змен- шення залишкової вартості, а не за прямолінійним, який казаний в Наказі №1 | Порушення наказу про облікову політику |
| Не суттєве | Амортизацію слід нарахувати за прямолінійним методом | |||||
| Накла-дна № 34 від 12.01.09 р. | В первісну вартість придбаного облад- нання включений податок на додану вартість | Методологічна помилка Дт 10 Кт 631 - 12000,0 грн | П(С)БО № 7 | Суттєве | Необхідно вилучити ПДВ та відобразити операцію наступним чином Дт 152 Кт 631 – 10000,0 грн Дт 641 Кт 631 – 2000,0 грн | ||||
| Невірно визначена залишкова вартість верстату | Арифметична 15892,0 грн | П(С)БО № 7 | Не суттєве | Правильна сума 16892,0 грн | |||||
| Накопичення витрат, пов’язане з придбанням та веденням в експлуатацію об’єкта основних засобів ведеться на рахунку 10 | Методологічна Дт 10 Кт 631 Дт 10 Кт 661 Дт 10 Кт 65 | П (С)БО № 7 План рахунків та Інструкція з його використання | Не суттєве | Необхідно відобразити дані операції наступним чином: Дт 152 Кт 631 Дт 152 Кт 66 Дт152 Кт 65 Дт 10 Кт 152 | |||||
| Акт списання ос-новних засобів № 16 від 16. 07.09 | При ліквідації об’єкта основних засобів не врахована вартість зворотних матеріалів | Методологічна порушено вимо-ги до списання основних засобів | П (С)БО № 7 | Не суттєве | Необхідно оприбуткувати матеріали, придатні до використання Дт 20 Кт 746 – 520,0 грн | ||||
| Накла-дна № 28 від 25. 04. 09 р. | Невірно відображена первісна вартість придбаного холодильника | Арифметична в первісну вартість не включення витрати на транспортування | П (С)БО № 7 | Суттєве | Необхідно скоригувати первісну вартість Дт 15 Кт 631 – 660 грн. | ||||
| Акт списання ос-новних засобів № 19 від 04 09.09 | Невірно відображена безкоштовна передача верстату по залишковій вартості | Методологічна помилка Дт 90 Кт 104 | План рахунків та Інструкція з його використання | Не суттєве | Вірний бухгалтерський запис Дт 976 Кт 104 | ||||
| Відомо сті роз-рахунку сум амор-тизації за 2009 р. | Нарахування амортизації здійснюється один раз в квартал | Методологічна | П (С)БО № 7 | Не суттєве | Нарахування амортизації повинно виконуватись щомісячно | ||||
| Проведена дооцінка основних засобів не мала обґрунтованих підстав | Методологічна порушення вимог дооцінки |
| Суттєве | Необхідно привести вартість до оцінених основних засобів до необхідної норми | |||||
Таблиця 8 – Перелік помилок, виявлених під час проведення аудиту первинних документів з обліку основних засобів на підприємстві «ЗМЗ»
Період перевірки з 1.01.09 по 31.12.09
| Види порушень, виявлених при перевірці первинних документів | Назва первинних документів | Дата складання документів |
| 1 Відсутність обов’язкових реквізитів у формі, не передбаченій альбомами типових форм або не затвердженими відповідним чином | Акт на списання основних засобів №13 | від 05.04.09 р. |
| 2 Не заповнення обов’язкових реквізитів | Інвентарна картка обліку основних засобів № 26 | від 15.08.09 р. |
| 3 Необумовлені виправлення | - | - |
| 4 Відсутність підписів, наявність помарок | Акт на списання основних засобів №16 | від 16.07.09 р. |
| 5 Записи простим олівцем | Акт приймання-передачі основних засобів № 8 | від 12.04.09 р. |
| 6 Відсутність прочерків у вільних рядках | Накладна № 38 на оприбуткування верстата | від 4.04.09 р. |
| 7 Дописки по тексту та у цифрах | - | - |
| 8 Відсутність відмітки про дату запису до облікового регістру та підписи особи, яка відповідає за обробку документу | накладна № 45 | від 18.06.09 р. |
| 9 Використання в регістрах бухгалтерського обліку ксерокопій первинних документів | - | - |
Підсумкові документи аудитора
Після проведення аудиту аудитор складає звіт та аудиторський висновок, де висловлює власну думку про достовірність, повноту та правдивість інформації, відображеної в фінансовій звітності, щодо обліку основних засобів.
ЗВІТ АУДИТОРА
Шановний Глушко Дмитро Миколайович
На основі наданої фінансової звітності, облікових регістрів та первинної документації ми провели перевірку наявності та руху основних засобів на підприємстві. Під час перевірки було виявлено наступні помилки:
а) в організації обліку основних засобів:
Ø включення в первісну вартість придбаного обладнання податку на додану вартість на суму 2000 грн;
Ø накопичення витрат, пов’язаних з придбанням та веденням в експлуатацію об’єкта основних засобів ведеться на рахунку 10, а не на субрахунку 152;
Ø порушення вимоги щодо списання основних засобів, а саме не врахування вартості зворотних відходів при ліквідації об’єкта основних засобів в сумі 520,0 грн;
Ø порушення наказу про облікову політику, так як використовувався метод нарахування амортизації інший, ніж зазначений в наказі;
Ø порушення правил ведення обліку надходження основних засобів,а саме не заведення інвентарної картки на об’єкт основних засобів №283;
Ø невірно визначена залишкова вартість об’єкта основних засобів в сумі 16892,0 грн.
Ø невірно відображена безкоштовна передача верстату по залишковій вартості;
Ø порушення термінів нарахування амортизації;
Ø необґрунтована дооцінка основних засобів;
б) при заповненні первинної документації:
Ø відсутність обов’язкових реквізитів у формі, не передбаченій альбомами типових форм або не затвердженими відповідним чином в Акті на списання основних засобів №13 від 05.04.09 р.;
Ø не заповнення обов’язкових реквізитів в інвентарній картці обліку основних засобів № 26 від 15.08.09 р.;
Ø відсутність підписів всіх членів комісії в Акт на списання основних засобів №16 від 16.07.09 р.;
Ø записи простим олівцем в Акті приймання-передачі основних засобів № 8 від 12.04.09 р.;
Ø відсутність прочерків у вільних рядках накладної № 38 на оприбуткування верстата від 4.04.09 р.;
Ø відсутність відмітки про дату запису до облікового регістру та підписи особи, яка відповідає за обробку документу накладна № 45 від 18.06.09 р.
Під час перевірки нам було надано всі необхідні матеріали, тому ми можемо зробити висновок, що бухгалтерський облік ведеться в повній мірі без будь-яких проявів шахрайства.
Аудиторська фірма «Право-Аудит»
14.07.2010 р.
