2020-01-14
71
ООО «Инженерные сети» находиться на общем режиме налогообложения уплачивает следующие налоги:
1. Налог на добавленную стоимость
2. Налог на прибыль
3. Налог на доходы физических лиц
4. Единый социальный налог
5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
6. Налог на имущество организаций
7. Транспортный налог
Рассмотрим порядок расчета и документального налогов оформления налогов уплачиваемых ООО «Инженерные сети»
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, т.к. его фактическими плательщиками выступают конечные потребители товаров и услуг. НДС играет важнейшую роль в налоговой системе России, занимая первое место в структуре доходов бюджета и оказывая существенное влияние на многие экономические процессы. НДС считается одним из наиболее эффективных фискальных инструментов. В настоящее время порядок налогообложения данным налогом регламентируется главой 21 НК РФ.
Плательщики НДС:
1) организации;
|
|
|
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые плательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Не являются налогоплательщиками организации, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД).
НК РФ предусматривает возможность освобождения от уплаты НДС тем налогоплательщикам, у которых в течение трех последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн. руб.
Объекты налогообложения:
1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, а также передача имущественных прав;
2. передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на территорию РФ.
Операции, не подлежащие налогообложению:
Не облагается НДС реализация:
1) жизненно необходимых лекарств, медицинских изделий и медицинской техники, а также медицинских услуг;
2) услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях;
3) продуктов питания, произведенных столовыми учебных и медицинских учреждений;
4) металлолома;
5) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также транспортом в пригородном сообщении;
6) ритуальных услуг и похоронных принадлежностей по установленному перечню;
7) услуг по проведению некоммерческими образовательными заведениями учебно-производственного процесса;
|
|
|
8) реставрационных работ при восстановлении памятников истории и культуры;
9) услуг в сфере культуры и искусства и т.д.
Налоговая база:
1) стоимость реализованных товаров (работ, услуг), а также выручка с суммы предоплаты;
2) сумма таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ.
Налоговые ставки:
1) 0% (при реализации товаров на экспорт при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ);
2) 10% (реализация продовольственных товаров: мясо и мясопродуктов, за исключением деликатесных, молоко и молокопродукты, яйца, сахар, соль крупы, мука, овощи и т.д. и продуктов детского питания; товары для детей: трикотажные и швейные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, обувь, некоторые школьные принадлежности; периодические печатные издания, кроме изданий рекламного и эротического характера, а также книжная продукция, связанная с образованием, наукой или культурой; отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства)
3) 18% (все остальные).
Порядок расчета суммы НДС подлежащей уплате в бюджет:
Сумма НДС = Сумма НДС полученная от покупателя – Сумма НДС уплаченная поставщику и принятая к вычету из бюджета
При расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, возможен один вариант установления момента определения налоговой базы для целей налогообложения НДС: датой реализации товара (работы, услуги) считается дата отгрузки продукции и предъявления покупателю расчетных документов. Таким образом, в налоговую базу конкретного налогового периода включается выручка от реализации товаров, которые были поставлены покупателям в данном периоде.
Суммы налога, предъявленные налогоплательщику можно принять к вычету из бюджета. При этом необходимо одновременное выполнение 3 условий:
1)наличие счет-фактуры, с выделенной строкой НДС;
2)приобретенные товары приняты к учету;
3)закупленные товары применяются в деятельности, являющейся объектом обложения НДС.
Налоговым периодом по НДС является квартал.
Налоговая декларация по НДС должна предоставляться не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. (Приложение 1)
В эти же сроки следует, и уплатить налог. В 2008 году были внесены изменения в НК РФ в соответствии с которым НДС за предыдущий квартал можно уплачивать равными доля в течении следующего квартала. Данный порядок уплаты НДС следует применять с 3 квартала 2008 года.
Налог на прибыль.
Налог на прибыль – основной федеральный налог, которым облагается финансовый результат деятельности организации (прямой налог). Порядок взимания налога регламентируется главой 25 НК РФ.
Плательщики налога:
1) российские организации;
2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.
Налоговая база - денежное выражение прибыли (разница между доходами и расходами). Налоговая база по налогу определяется нарастающим итогом с начала года. Если организацией в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю.
Доходы организации:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав);
Выручка – все поступления, связанные с расчетами за товары и имущественные права и выраженной в натуральной и денежной форме.
2) внереализационные доходы:
- долевое участие в других организациях;
- положительная курсовая разница;
- признанные должником или подлежащих оплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций;
|
|
|
- сдача имущества в аренду;
- стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- проценты, полученные по договорам займа;
- безвозмездно полученное имущество;
- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности;
- стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации и др.
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, при этом из них исключаются суммы, косвенных налогов (НДС, акцизов), предъявленные налогоплательщику.
В соответствии с НК РФ некоторые виды поступлений не подлежат налогообложению:
- поступление имущества в качестве залога;
- поступление имущества в виде вклада уставного капитала;
- поступление средств по договорам кредита или займа;
- поступления в рамках целевого финансирования.
Расходы организации
1). Расходы, связанные с производством и реализацией (расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг), расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на научные исследование и опытно-конструкторские разработки, расходы на обязательное и добровольное страхование, прочие расходы, связанные с производством и реализацией).
- материальные расходы (расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве, материалов, используемых для упаковки товаров и другие хозяйственные нужды, инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другое неамортизируемого имущества, комплектующих изделий, топливо, воды, и энергии, работ, услуг производственного характера).
Стоимость ТМЦ, относимых на расходы определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая таможенные пошлины, расходы на транспортировку и хранение.
Определение размера материальных расходов при списании в производство материалов производится с использованием методов оценки стоимости списываемых материалов, соответствующие методам оценки, используемых в бухгалтерском учете (средняя стоимость, ФИФО, ЛИФО, фактическая стоимость каждой единицы запасов).
|
|
|
ООО «Инженерные сети» использует при списании материальных расходов метод средней себестоимости.
- расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом и условиями труда, премии и другие расходы, предусмотренные действующим законодательством, трудовыми и коллективными договорами).
- суммы начисленной амортизации (начисление амортизации может осуществляться линейным и нелинейным методами).
ООО «Инженерные сети» при начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете использует линейный метод.
- прочие расходы (расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на обязательное и добровольное страхование, суммы налогов и сборов, расходы на охрану имущества, расходы на обеспечение техники безопасности, платежи за аренду имущества, расходы на командировки, расходы на юридические, аудиторские и консультационные услуги, расходы на рекламу, расходы на услуги связи, расходы на канцтовары, представительские расходы, расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-бытового назначения).
2) Внереализационные расходы:
- проценты по любым видам долговых обязательств;
- судебные расходы, госпошлины, судебные издержки и арбитражные сборы;
- отрицательная курсовая разница;
- расходы на услуги банков;
- суммы безнадежных долгов;
- расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- расходы в виде признанных или подлежащих уплате на основании решений суда пеней и штрафов;
- потери в результате пожаров и стихийных бедствий;
- расходы в виде недостачи МЦ в случае отсутствия виновных лиц.
Расходы должны быть обоснованы (т.е. экономически оправданы и выраженные в денежной форме) и документально подтверждены.
Методы признания доходов и расходов:
1. метод начислений (доходы и расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств);
2. кассовый метод (датой получения дохода признается день поступления средств на расчетный счет или в кассу, поступления иного имущества или погашение задолженности перед налогоплательщиком в другой форме).
ООО «Инженерные сети» при исчисления налога на прибыль использует метод начисления.
Налоговые ставка 24%, в т.ч.:
17,5% - зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
6,5% - зачисляется в федеральный бюджет.
С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль снижена до 20%.
в т.ч.:
13,5% - зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
6,5% - зачисляется в федеральный бюджет.
Порядок исчисления налога:
Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка
По итогам отчетных периодов организация определяет размер авансового платежа, за отчетный период исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с началом года. В течение налогового периода налог уплачивается в виде авансовых платежей.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа после окончания квартала.
По окончании года уплату необходимо произвести до 28 марта следующего за налоговым периодом года.
Все организации обязаны представить в налоговый орган налоговые декларации по налогу на прибыль, срок подачи декларации по итогам отчетного периода – до 28 марта следующего года, по итогам отчетного периода – не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.(Приложение 2)
Налог на доходы физических лиц.
НДФЛ – изъятие в бюджет части доходов граждан (прямой налог). Порядок взимания НДФЛ регламентируется главой 23 НК РФ.
Объектом налогообложения (налоговой базой) являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то эти удержания не уменьшают налоговую базу (НБ).
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1. государственные пособия (кроме ПВНТ);
2. государственные пенсии;
3. все виды компенсационных выплат, в пределах норм, установленных законодательством РФ;
4. алименты, получаемые налогоплательщиком;
5. стипендии;
6. суточные по командировочным расходом не превышающие 700 рублей в день, по загранкомандировкам 2500 рублей в день.
6. доходы, не превышающие 4000 руб., получаемые по каждому из следующих оснований за год:
- стоимость подарков, получаемых от организации;
- суммы материальной помощи, оказываемой работником и др.
Ставки НДФЛ:
13% - основная ставка, применяемая в отношении всех видов доходов, кроме:
30% - применяется в отношении доходов лиц, не являющихся резидентами РФ;
35% - применяется в отношении доходов в виде выигрышей в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, превышающие сумму 4 000 руб.;
9% - применяются в отношении доходов в виде дивидендов
15% - доходы резидентов в виде дивидендов полученных от российских организаций.
На основании ст.218 НК РФ при определении налоговой базы (НБ) налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1. в размере 3000 руб. за каждый месяц
- получившие инвалидность, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
- инвалиды ВОВ и т.д.
2. в размере 500 руб. за каждый месяц
- герои Советского Союза и РФ;
- бывшие узники концлагерей;
- инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 группы;
- граждане, уволенные с военной службы, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, где велись военные действия;
- участники ВОВ.
3. в размере 400 руб. за каждый месяц
- распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1,2 и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором доход нарастающим итогом превысил 20000 руб., данный вычет не применяется.
С 01.01.2009 стандартный налоговый вычет на налогоплательщика 400 рублей до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 40000 рублей.
4. в размере 600 руб. за каждый месяц
- распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика и действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 40 000 руб.
Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет, у обоих родителей (опекунов).
С 01.01.2009 стандартный налоговый вычет на иждивенцев составит 1000 рублей до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 280000 рублей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, на детей инвалидов с детства налоговый вычет на содержание детей производится в двойном размере (1200 руб. на каждого работника).
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии право на более, чем один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Порядок расчета НДФЛ по ставке 13%:
1.Определяется общая сумма, полученная налогоплательщиком дохода нарастающим итогом с начала календарного года по расчетный месяц включительно: суммируются все полученные доходы, в отношении которых применяется ставка 13%.
2. Определяется налоговая база: из общей суммы доходов исключаются доходы, освобожденные от налогообложения.
3. Определяется сумма налоговых вычетов, полагающаяся налогоплательщику, на которую уменьшается налоговая база.
4. Рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на 13%.
5. Определяется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в данном месяце: исчисленная сумма налога уменьшается на сумму, фактически перечисленную в бюджет с начала года.
НДФЛ уплачивается не позднее дня выплаты заработной платы. Сведения о исчисленном и уплаченном НДФЛ в течении года предоставляются в налоговую инспекцию по форме справки 2-НДФЛ на позднее 30 марта следующего за отчетным годом.
Единый социальный налог.
ЕСН – целевой налог, т.к. предназначается для мобилизации денежных средств для реализации права граждан на пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь (прямой, федеральный налог). Порядок обложения ЕСН регламентируется главой 24 НК РФ и рядом других нормативных актов.
Плательщиками ЕСН признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями).
Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, предусмотренные трудовым и гражданско-правовым договором (налоговая база).
Не подлежат налогообложению:
1. Государственные пособия (в т.ч. ПВНТ);
2. Все виды компенсационных выплат, связанных с:
а) возмещением вреда, причиненного увечьем и иным поврежденьем здоровья;
б) увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.
3. Суммы материальной помощи и другие выплаты не признаются объектом налогообложения ЕСН, если они производятся за счет средств, не учитываемых при налогообложении прибыли.
Ставки налога
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования | Фонд обязательного медицинского страхования | ИТОГО | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования | ||||
| До 280000 рублей | 20,0 | 2,9 | 1,1 | 2,0 | 26,0 |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 56000 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 8120 рублей + 1,1 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 3080 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей | 5600 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей | 72800 рублей + 10% с суммы, превышающей 280000 рублей |
| Свыше 600000 руб. | 81280 рублей + 2% с суммы, превышающей 600000 рублей | 11320 рублей | 5000 рублей | 7200 рублей | 104800 рублей + 2% с суммы, превышающей 600000 рублей |
Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Регрессивные ставки и тарифы могут применяться к налоговой базе любого сотрудника, как только величина этой базы превысит 280000 руб. нарастающим итогом с начала года.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки уплаты налога:
1) В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца, налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу. Авансовый платеж определяется как произведение суммы выплат в пользу работника с начала налогового периода на ставку. Причем, сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
2) Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган. (Приложение 3)
3) Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок расчета и уплаты ЕСН:
1. Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования.
3. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же страховой период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (СВОПС).
Налогоплательщики СВОПС: плательщики ЕСН.
Налоговой базой на начисление СВОПС является налоговая база по ЕСН.
Ставки СВОПС
| База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Для лиц 1966 г. рождения и старше | Для лиц 1967 г. рождения и моложе | ||
| на финансирования страховой части трудовой пенсии | на финансирования накопительной части трудовой пенсии | на финансирования страховой части трудовой пенсии | на финансирования накопительной части трудовой пенсии | |
| До 280000 руб. | 14,0% | 0% | 8,0% | 6,0% |
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
2) Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган. (Приложение 4)
3) Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог.
Транспортный налог уплачивается владельцами транспортных средств (является прямым, имущественным налогом). Общие принципы взимания налога регулируются главой 28 НК РФ.
Плательщики транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – по мощности двигателя в лошадиных силах;
2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определена тяга реактивного двигателя – исходя из тяги реактивного двигателя, измеряемой в килограммах силы;
3) в отношении несамоходных (буксируемых) средств – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4) в отношении других транспортных средств – как единица транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Таблица 2
