2020-01-14
98
Содержание.
Введение
1. Цели и задачи анализа.
2. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса предприятия.
3. Доля условно- постоянных затрат в себестоимости продукции по
результатам 1-ого года. Ожидаемые затраты в (1+1)ом году.
4. Расчет и анализ показателей предприятия за I - ый, (1+1)ый годы
Основные факторы, определяющие уровень показателей.
5. График бызубыточности. Операционный левердж.
6. Экономические показатели деятельности предприятия.
Заключение.
Список используемой литературы.
Введение.
Экономический анализ сформировался в результате разделения наук, которое выражалось в чрезмерной их специализации. Экономический анализ является самостоятельной наукой, комплексно использующей данные, а также способы и приемы исследования, присущие другим наукам (статистике, бухгалтерскому учету, математике, планированию, менеджменту, маркетингу). Безусловно, основным поставщиком информации для целей анализа является бухгалтерский учет наряду со статистическим учетом.
|
|
|
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль а их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия его подразделений и работников.
состояния предприятия являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют основными источниками информации для анализа финансового планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направления своей деятельности. Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
/ . Цель и задачи анализа.
|
|
|
Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с кредиторами и дебиторами, при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более удаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.
Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализ, оценки и концентрации исходной сырой информации, необходимо аналитическое прочтение данных исходя из целей анализа и управления. Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно.
Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:
1. горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом.
2. вертикальный (структурный) анализ — определение структуры
итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой
позиции отчетности на результат в целом.
3. трендовып анализ - сравнение каждой позиции отчетности с
рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной
тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влиянии и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью трендов формируют значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.
4. анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет
отношений между отдельными позициями отчета или позициями
разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.
5. сравнительный (пространственный) анализ это как
внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по
отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов,
так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с
показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними
хозяйственными данными.
6. факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов
(причин) на результативный показатель с помощью детерминированных
или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ
может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на
составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные
элементы соединяют в общий результативный показатель,
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:
S общая оценка финансового состояния и факторов его изменения; S изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования; S определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия; ■S соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины,
Анализ баланса предприятия.
|
| На начало i-ого года | На начало (i+l)oro года | На конец(1-+1)ого года | ||||||||
| АКТИВ 1.Внеоборотные активы Первоначальная стоимость ОС | 47000 |
|
| ||||||||
| 47000 | 53000 | ||||||||||
| Износ основных средств | 12000 | 15200 | 18900 | ||||||||
| Итого по разделу 1. | 35000 | 31800 | 34100 | ||||||||
| 2. Запасы в т.ч. | 19000 | 16200 | 15900 | ||||||||
| Сырье, материалы | 11000 | 9000 | 8000 | ||||||||
| Затраты на незавершенное производство | 2000 | 2000 | 2100 | ||||||||
| Готовая продукция | 6000 | 5200 | 5800 | ||||||||
| Дебиторская задолженность | 4000 | 4200 | 4600 | ||||||||
| Денежные средства | 2000 | 1700 | 1800
| ||||||||
| Итого по разделу 2. | 25000 | 22100 | 22300 | ||||||||
| БАЛАНС | 60000 | 53900 | 56400 | ||||||||
| ПАССИВ 3.Капитал и резервы Уставный капитал |
|
|
| ||||||||
| 25000 | 25000 | 25000 | |||||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 9000 | 9000 | 8600 | ||||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 4000 | 900 | 7300 | ||||||||
| Итого по разделу 3. | 38000 | 34900 | 40900 | ||||||||
| 4. Долгосрочные обязательства | 10000 | 8000 | 500 | ||||||||
| 5.Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность |
|
|
| ||||||||
| 12000 | 11000 | 15000 | |||||||||
| БАЛАНС | 60000 | 53900 | 56400 | ||||||||
| 2. Вертикальный | и горизонтальный | анализ | баланса предприятия. | ||||||||
| Вертикальный анализ баланса | На 01.01.04 |
| На 01.01.05 | На 01.01.06 |
| ||||||
| Абсолютные | % | Абсолютные | % | Абсолютные | % | ||||||
| АКТИВ I.Внеоборотные |
|
| |||||||||
| активы Первоначальная стоимость ОС | 47000 | 78,33 | 47000 | 87,19 | 53000 | 93,97 | |||||
| Износ основных средств | 12000 | 20 | 15200 | 28,2 | 18900 | 33,51 | |||||
| Итого по разделу 1. | 35000 | 58,33 | 31800 | 58,99 | 34100 | 60,46 | |||||
| 2. Запасы в т.ч. |
|
| |||||||||
| Сырье, материалы | 11000 | 18,33 | 9000 | 16,69 | 8000 | 14,18 | |||||
| Затраты на незавершенное производство | 2000 | 3,33 | 2000 | 3,71 | 2100 | 3,72 | |||||
| Готовая продукция | 6000 | 10 | 5200 | 9,64 | 5800 | 10,28 | |||||
| Дебиторская задолженность | 4000 | 6,67 | 4200 | 7,79 | 4600 | 8,16 | |||||
| Денежные средства | 2000 | 3,33
| 1700 | 3,15 | 1800 | 3,19 | |||||
| Итого по разделу 2. | 25000 | 41,67 | 22100 | 41 | 22300 | 39,54 | |||||
| БАЛАНС | 60000 | 100 | 53900 | 100 | 56400 | 100 | |||||
| ПАССИВ 3.Капитал и |
|
| |||||||||
| резервы Уставный капитал | 25000 | 41,66 | 25000 | 46,39 | 25000 | 44,32 | |||||
| Нераспределенна я прибыль прошлых лет | 9000 | 15 | 9000 | 16,69 | 8600 | 15,24 | |||||
| Нераспределенна я прибыль | 4000 | 6,67 | 900 | 1,66 | 7300 | 12,94 | |||||
| отчетного года |
|
|
| ||||||||
| Итого по разделу 3. | 38000 | 63,33 | 34900 | 64,74 | 40900 | 72,51 | |||||
| 4. Дол госрочные обязательства | 10000 | 16,67 | 8000 | 14,84 | 500 | 0,88 | |||||
| 5.Краткосрочные |
|
|
| ||||||||
| обязательства Кредиторская задолженность | 12000 | 20 | 11000 | 20,40 | 15000 | 26,59 | |||||
| БАЛАНС | 60000 | 100 | 53900 | 100_ | 56400 | 100 | |||||
| Горизонтальный анализ баланса | На 01.01.04 | На 01.01.05 | На 01.01.06 | ||||||||
| Абс. | Абс.
| Абс. | |||||||||
| АКТИВ 1.Внеоборотные активы |
|
| |||||||||
| Первоначальная стоимость ОС | 47000 | 47000 | 53000 | ||||||||
| % | 100 | 100 | 112,7 | ||||||||
| Износ основных средств | 12000 | 15200 | 18900 | ||||||||
| 100 | 126,6 | 157,5 | |||||||||
| Итого по разделу 1. | 35000 | 31800 | 34100 | ||||||||
| 100 | 90,8 | 97,4 | |||||||||
| 2. Запасы в т.ч. |
|
| |||||||||
|
|
| ||||||||||
| Сырье, материалы | 11000 | 9000 | 8000 | ||||||||
| 100 | 81,8 | 72,7 | |||||||||
| Затраты на незавершенное производство | 2000 | 2000 | 2100 | ||||||||
| 100 | 100 | 105 | |||||||||
| Готовая продукция | 6000 | 5200 | 5800 | ||||||||
| 100 | 86,6 | 96,6 | |||||||||
| Дебиторская задолженность | 4000 | 4200 | 4600 | ||||||||
| 100 | 105 | 115 | |||||||||
| Денежные средства | 2000 | 1700 | 1800 | ||||||||
| 100 | 85 | 90 | |||||||||
| Итого по разделу 2. | 25000 | 22100 | 22300 | ||||||||
| 100 | 88,4 | 89,2 | |||||||||
| БАЛАНС | 60000 | 53900 | 56400 | ||||||||
| 100 | 89,8 | 94,0 | |||||||||
| ПАССИВ 3.Капитал и резервы |
|
| |||||||||
| Уставный капитал | 25000 | 25000 | 25000 | ||||||||
| 100 | 100 | 100 | |||||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 9000 | 9000 | 8600 | ||||||||
| 100 | 22,5 | 95,5 | |||||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 4000 | 900 | 7300 | ||||||||
| 100 | 91,8 | 182,5 | |||||||||
| Итого по разделу 3. | 38000 | 34900 | 40900 | ||||||||
| 100 | 91,8 | 107,63 | |||||||||
| 4.Долгосрочные обязательства | 10000 | 8000 | 500 | ||||||||
| 100 | 80 | 5 | |||||||||
| 5.Краткосрочные обязательства |
|
| |||||||||
| Кредиторская задолженность | 12000 | 11000 | 15000 | ||||||||
| 100 | 91,6 | 125 | |||||||||
| БАЛАНС | 60000 | 53900 | 56400 | ||||||||
| 100 | 89,8 | 94 | |||||||||
Вертикальный анализ активов предприятия показывает, что структура
активов баланса изменилась несущественно. При этом доля ,.
внеоборотных активов увеличились на 1,46%, а оборотных активов соответственно уменьшились, главным образом за счет уменьшения запасов предприятия на 1,87%, в том числе за счет уменьшения доли сырья и материалов на 2,52%.
На данном предприятии наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы 36,06% на начало года, 28,19% на конец года. Доля дебиторской задолженности увеличилась на 0,37%. Вертикальный анализ пассивов предприятия показывает, что доля собственного капитала на предприятии значительна: 64,75% -на начало года, 72,52% -на конец года. Увеличение произошло за счет роста доли нераспределенной прибыли на 11,27%. Доля заемного капитала уменьшилась с 35,25% до 27,48%.Причем, доля краткосрочных обязательств увеличилась на 6,19%,а доля долгосрочных обязательств уменьшилась на 13,96%.
Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что внеоборотные активы увеличились на 7,23%. Запасы на предприятии уменьшились на 1,85%, в том числе за счет уменьшения сырья и материалов на 11,11 % и увеличения готовой продукции на 11,54%. Рост дебиторской задолженности произошел на 9,52%, денежных средств на 5,88%.
Горизонтальный анализ пассивов предприятия показывает, что произошло увеличение собственного капитала на 17,19%, главным образом за счет значительного роста нераспределенной прибыли за отчетный годна 711,11%.
Долгосрочные активы уменьшились на 93,75%, а краткосрочные увеличились на 36,36%.
3. По отношению к объему производства затраты классифицируются на постоянные и переменные.
Постоянные затраты- затраты, которые не изменяются или изменяются незначительно в зависимости от изменения объема производства.
К ним относятся: амортизация, расходы на управление производством, арендная плата и др.
Переменные затраты- затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. К ним относятся: сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы, технологическое топливо и энергию и др. Затраты за год 93436,32тыс.руб, Выручка за год 132000тыс.руб
| Показатель | Объем производства | Разность между макс, и миним. величинами | |
| Максимальн. | Минимальн. | ||
| 1.уровень производства, тыс.руб | 13970 | 7700 | 6270 |
| 2.% | 100% | 55,1% | 44,9% |
| 3.затраты тыс.руб. | 9508,96 | 5833,6 | 3675,36 |
Ставка макс.общ миним.общ 100%
переменных =(сумма - сумма) *...........................: К max
затрат затрат затрат 100%-Kmin
где К max-максимальный объем производства, тыс.шт
Kmin -минимальный объем производства в % к максимальному. Ставка перем. затрат(9508,96-5833,6)* 100/(100-55,1): 13970 =0,59 Общая сумма постоянных затрат:
Пост, затраты за месяц =максим. общая сумма затрат- ставка переменных затрат* Кмах 9508,96-(55,1* 13970) =1266,66 тыс.руб за год 1266,66,*12=15199,92 тыс.руб уравнение общих затрат
V=15+n=15+2=17%
Выручка в i+1 году составит = ВПi * (100i +V5+N)/100
ВП(i+1)год= 132000*(100+17)/100= 154440
У(i+1)= Аi+Bi*ВП(i+1), где У(i+1)- общие затраты,
Аi- уровень постоянных затрат,
Bi- ставка переменных затрат,
ВП(i+1)- объем производства.
У= 15199,92+(0,59*154440) =106319,52
