Характеристика ОАО «Промис»

Открытое акционерное общество «Промис» является самостоятельным хозяйственным субъектом, филиалов и дочерних предприятий не имеет. Местонахождение ОАО «Промис» по адресу г. Н. Новгород, пр. Гагарина, д. 164.

Основной вид деятельности ОАО «Промис» полиграфическое производство. Доля выручки от реализации полиграфической продукции в общем объеме выручки  – 98,8%. Среднесписочная численность общества за 2007 год – 207 человек.

Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. В промежутках между собраниями акционеров, высшим органом управления является Совет Директоров, состоящий из 5 человек.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором и коллегиальным исполнительным органом общества - правлением, действующих на основании Устава общества.

Штат бухгалтерии, включая главного бухгалтера, состоит из трех человек. Для работников бухгалтерии разработаны должностные инструкции, в соответствии с которыми главный бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Кроме того Главный бухгалтер начисляет амортизацию и составляет расчет налога на имущество. Один из бухгалтеров занят вопросами учета готовой продукции и калькуляцией себестоимости; второй производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству. В соответствии с учетной политикой акционерного общества разработаны собственные формы отчетности с учетом рекомендуемых форм.

2.2 Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"

Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.

Формирование показателей строк Бухгалтерского баланса

Так как ОАО «Промис» разработало собственные формы отчетности, номера некоторых строк не совпадают с рекомендованными. В таблице  приведенной ниже по графе «источник формирования показателей» в скобках указаны показатели ОАО «Промис» на начало и конец отчетного периода соответственно.

Таблица 2.

Формирование показателей строк бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код	Источник формирования показателей баланса
Нематериальные активы	110	Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05
Основные средства	120	Разница между дебетовыми остатком счетов 01 и 03 и кредитовым остатком счета 02 (67087; 78372)
Незавершенное строительство	130	Остатки по счетам 07, 08 (189; 8808)
Доходные вложения в материальные ценности	135	Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02
Долгосрочные финансовые вложения	140	Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета" по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты (2; 0)
Отложенные налоговые активы	145	Сальдо счета 09 (269; 106)
Прочие внеоборотные активы	150	Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса.
Итого по разделу I	190	Сумма строк 110,120,130,135,140,145 и 150 (67547; 87285)
Запасы	210	Сумма строк 211-217 (18641; 22238)
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 (11772; 14909)
животные на выращивании и откорме	212	Сальдо счета 11
затраты в незавершенном производстве	213	Сумма остатков по счетам 20,21,23,29, и 46 (1542; 1962)
готовая продукция и товары для перепродажи	214	Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42 (2540; 1409)
товары отгруженные	215	Сальдо счета 45
расходы будущих периодов	216	Сальдо счета 97 (2775; 3958)
прочие запасы и затраты	217	Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы" (12; 0)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	Сальдо счета 19 (50; 174)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам" Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года"
в том числе покупатели и заказчики	231	Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам" (15488; 21466)
в том числе покупатели и заказчики	241	Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям (12575; 16744)
Краткосрочные финансовые вложения	250	Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов.
Денежные средства	260	Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 (389; 2072)
Прочие оборотные активы	270	Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса
Итого по разделу II	290	Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 (34468; 45950)
БАЛАНС	300	Сумма строк 190 и 290 (102115; 133235)
Уставный капитал	410	Сальдо счета 80 (11000; 11000)
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	Сальдо счета 81 ()
Добавочный капитал	420	Сальдо счета 83 (2; 2)
Резервный капитал	430	Сальдо счета 82 (1500; 1650)
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ (1500; 1650)
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	Сумма сальдо счета 84 и 99 (40938;46022)
Итого по разделу III	490	Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411 (53439; 58673)
Займы и кредиты	510	Остаток по счету 67 (0; 29304)
Отложенные налоговые обязательства	515	Сальдо счета 77 (810; 861)
Прочие долгосрочные обязательства	520	Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV "Долгосрочные обязательства" (3684; 0)
Итого по разделу IV	590	Сумма строк 510, 515 и 520 (4494; 30165)
Займы и кредиты	610	Остаток по субсчетам счета 66 (24092; 27000)
Кредиторская задолженность	620	Сумма строк 621-625 (20026; 17197)
в том числе: поставщики и подрядчики	621	Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками (19381; 13598)
Задолженность перед персоналом организации	622	Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям") ((5); (14))
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	Кредитовый остаток по счету 69
задолженность по налогам и сборам	624	Кредитовый остаток по счету 68 (453; 2811)
прочие кредиторы	625	Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71. Сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг) (197; 802)
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70 (64; 199)
Доходы будущих периодов	640	Остаток по счету 98
Резервы предстоящих расходов	650	Остаток по счету 96
Прочие краткосрочные обязательства	660	Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства"
Итого по разделу V	690	Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 (44182; 44396)
БАЛАНС	700	Сумма строк 490, 590, 690 (102115; 133235)

2.3 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

Форма № 2 состоит из 4 разделов:

- 1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";

- 2 раздел "Операционные доходы и расходы";

- 3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;

- 4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"

А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год. Как и в бухгалтерском балансе номера строк могут не совпадать.

Таблица 3.

Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках

 

Строка Отчета	Код	Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90 (184191; 154691)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 ((147491); (124452))
Валовая прибыль	029	Разница между строками 010 и 020 (36700: 30239)
Коммерческие расходы	030	Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44 ((5203); 3469))
Управленческие расходы	040	Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26 ((15419); 13642))
Прибыль (убыток) от продаж	050	Валовая прибыль от обычных видов деятельности по счету 99 (16078; 13128)
Проценты к получению	060	Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению (45; 48)
Проценты к уплате	070	Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате ((4758); (2377))
Доходы от участия в других организациях	080	Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях
Прочие доходы	090	Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС (1524; 6424)
Прочие расходы	100	Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы ((4311); (7673))
Прибыль (убыток до налогообложения)	140	Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 (8578; 9550)
Отложенные налоговые активы	141	Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (93; 251)
Отложенные налоговые обязательства	142	Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 ((69; (271))
Текущий налог на прибыль	150	Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет ((2314); (2196))
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	Строка 140 - строка 150 (6288; 7334)

 

 

2.4 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"

В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

- раздел I "Изменения капитала";

- раздел II "Резервы";

- справочный раздел.

Формирование показателей строк Отчета об изменении капитала.

Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны следующие показатели: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), итог по предыдущим показателям. В разделе резервы указаны остаток на начало отчетного года, поступление, списание, остаток на конец года соответственно. 

В случае отсутствия показателя ставится прочерк, по показателям, где не предусмотрено заполнение ставится «х».

Таблица 3.

Формирование отчета об изменениях капитала

 

Наименование строки	Код	Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему	010	Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря а в графе 7 -их сумма (10000; 2; 1500; 36135; 47637)
(предыдущий год) Изменения в учетной политике	011	Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7
Результат от переоценки объектов основных средств	012	В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84
Остаток на 1 января предыдущего года	020	сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7
Результат от пересчета иностранных валют	021	Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в предыдущем году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте
Чистая прибыль	022	Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за текущий год.
Дивиденды	023	Заполняются только графы 6 и 7. Показывается сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов. Субсчет 2 счета 75
Отчисления в резервный фонд	030	Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (10000;2;1500; 36135; 47637)
Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций	041	Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций
- увеличения номинальной стоимости акций	042	Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций (1000; х;х;х; 1000)
- реорганизации юридического лица	043	По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6
Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций	051	Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- уменьшения количества акций	052	Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- реорганизации юридического лица	053	По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
Остаток на 31 декабря предыдущего года	060	Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря предыдущего года или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)
(отчетный год) Изменения в учетной политике	061	Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7
Результат от переоценки объектов основных средств	062	3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84
Остаток на 1 января отчетного года	100	Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января отчетного года. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)
Результат от пересчета иностранных валют	101	Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых за текущий год перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте
Чистая прибыль	102	Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (х;х;х;6288;6288)
Дивиденды	103	Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов» (х;х;х;(847);(847))
Отчисления в резервный фонд	110	Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (х;х; 150; (150); -)
Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций	121	Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций
- увеличения номинальной стоимости акций	122	Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций
- реорганизации юридического лица	123	По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6
Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций	131	Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- уменьшения количества акций	132	Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- реорганизации юридического лица	133	По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках ((207);(207))
Остаток на 31 декабря отчетного года	140	Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря отчетного года или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7 (11000; 2; 1650; 46021; 58673)
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	150	Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствии с законодательством) (предыдущий год – остаток 1500, оборот – 0, остаток – 1500); (текущий год – остаток 1500, поступило – 150, остаток 1650)
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:	160	Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствиис учредительными документами), в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года
Оценочные резервы:	170	Отражаются данные о движении оценочных резервов
Резервы предстоящих расходов	180	По этой строке указываются данные о наличии на начало и конец отчетного года резервов предстоящих расходов – по 96 счету
Чистые активы	200	Некоммерческие организации отражают в 3 графе остаток на начало отчетного года, в 4 на конец отчетного года чистых активов
Получено на: - расходы по обычным видам деятельности -всего	210	Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета
- капитальные вложения во внеоборотные активы	220	Отражается сумма капитальных вложений во внеоборотные активы из бюджета и внебюджетных фондов

 

 

2.5 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.

То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).

Формирование показателей строк Отчета о движении денежных средств. Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны показатели за отчетный год и за прошлый отчетный год.

В случае отсутствия показателя ставится прочерк.

Таблица 4.

Формирование отчета о движении капитала

Наименование строки	Код	Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств
Остаток денежных средств на начало отчетного года	010	Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее - за исключением субсчета "Денежные документы"), 51, 52 и 55 (389; 1336)
Движение денежных средств по текущей деятельности   Средства, полученные от покупателей, заказчиков	020	Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 (213615; 184738)
Прочие доходы	030	Отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на счета в отчетном периоде (1928; 4988)
Денежные средства, направленные:	120	Сумма строк 160-190 ((207907); (170440))
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов	150	Отражаются суммы выданных денежных средств по 60 и 76 счетам ((171865); (141800))
- на оплату труда	160	оборот по счету 70 ((15063); (12115))
- на выплату дивидендов, процентов	170	Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов, счетов 66, 67, 76, 79 ((4561); (2624))
- на расчеты по налогам и сборам	180	Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 ((13793); (10011))
- на прочие расходы	190	Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов ((2625); (3890))
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	Строка 020 + строка 030 - строка 150 - строка 160 - строка 1 70 - строка 180 - строка 190 (7636; 19286)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, 91 на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов (1121; 300)
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76,91, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений (2; 693)
Полученные дивиденды	230	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды
Полученные проценты	240	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы"
Приобретение дочерних организаций	280	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции"
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	Указывается сумма, фактически выданная из кассы на оплату объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов ((39076); (25226))
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчета "Долговые ценные бумаги" и "Приобретение дебиторской задолженности"
Займы, предоставленные другим организациям	310	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы"
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310 ((37076); (24233))
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг	410	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал"
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	420	Отражаются доходу от займов и кредитов, предоставленных другим организациям (106741; 62603)
Погашение займов и кредитов (без процентов)	430	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) ((74741); (58603
Погашение обязательств по финансовой аренде	440	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76, 60
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	450	Строка 410 + строка 420 - строка 430 - строка 440 (32000; 4000)
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	500	Строка 200 + строка 340 + строка 450 (1683; (947))
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	510	Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (2072; 389)
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	520	Сумма курсовых разниц – 91 счет ((85); (229))

 

 

2.6 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности;

-расходы на научно–исследовательские, опытно–конструкторские и технологические работы;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- финансовые вложения;

- дебиторская и кредиторская задолженность;

- расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

- обеспечения;

- государственная помощь.

 

В таблице, приведенной ниже, в скобках указываются следующие данные: наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.

Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В случае отсутствия показателя ставится прочерк.

Таблица 5.

Формирование показателей строк Приложения к бухгалтерскому балансу

 

Наименование строки	Код строки	Счета, с которых надо брать информацию
Объекты интеллектуальной собственности	010	Первоначальная стоимость нематериальных активов – счет 04
В том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель	011	Отражается первоначальная стоимость по счету 04
У правообладателя на программы ЭВМ, базы данных	012	Отражается первоначальная стоимость по счету 04
У правообладателя на технологии интегральных микросхем	013	Отражается первоначальная стоимость по счету 04
У владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров	014	Отражается первоначальная стоимость по счету 04
У патентообладателя на селекционные достижения	015	Отражается первоначальная стоимость по счету 04
Организационные расходы	020	Отражается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный капитал - счет 04
Деловая репутация	030	Отражается приобретенная деловая репутация - счет 04, субсчет «разница между покупной ценой и оценочной стоимостью
Прочие	040	Отражается стоимость прочих нематериальных активов, не отраженная по строкам 010-030
Амортизация нематериальных активов, всего	050	Приводится начисленная сумма амортизации по всем нематериальным активам –счет 05
В том числе	051-059	Расшифровка амортизации приводится в той же группировке, какая использовалась по нематериальным активам перечисленных в строках 010-040
Здания	061	Данные о наличии и движении зданий
сооружения и передаточные устройства	062	Данные о наличии и движении сооружений и передаточных устройств (567; -; -; 567)
машины и оборудование	063	Данные о наличии и движении машин и оборудования (77053; 19674; (1197); 95530)
транспортные средства	064	Данные о наличии и движении транспортных средств (4807; 1866; (1802); 4871)
производственный и хозяйственный инвентарь	065	Данные о наличии и движении производственного и хозяйственного инвентаря (1051; 379; -; 1430)
Рабочий скот	066	Данные о наличии и движении рабочего скота
Продуктивный скот	067	Данные о наличии и движении продуктивного скота
Многолетние насаждения	068	Данные о наличии и движении многолетних насаждений
Другие виды основных средств	070	Данные о наличии и движении других видов основных средств (3223; 1217; (181); 4258)
Земельные участки и объекты природопользования	080	Данные о наличии и движении земельных участков и объектов природопользования
Капитальные вложения на коренное улучшение земель	090	Данные о наличии и движении капитальных вложений на коренное улучшение земель
итого	100	Итог по данной строке должен совпадать с данными об общих оборотах по счету 01 (86701; 23135; (3181); 106655)
Амортизация основных средств, всего	140	Общая сумма амортизации по счету 02 "Амортизация основных средств" (19614; 28283)
В том числе Зданий и сооружений	141	Приводится сумма амортизации, начисленной по зданиям и сооружениям (24; 43)
Машин, оборудования, транспортных средств	142	Приводится сумма амортизации, начисленной по машинам, оборудованию, транспортным средствам (17673; 25667)
других	143	Приводится сумма амортизации, начисленной по всем основным средствам, кроме зданий, сооружений, машин и оборудования (1917; 2573)
Передано в аренду объектов основных средств	145	Отражается общая первоначальная стоимость всех основных средств, переданных в аренду – счета 01, 03, 011
В том числе здания	146	Отражается общая первоначальная стоимость всех зданий, переданных в аренду
сооружения	147	Отражается общая первоначальная стоимость всех сооружений, переданных в аренду
Переведено основных средств на консервацию	149	Отражается общая первоначальная стоимость всех Основных средств, переведенных на консервацию
Получено объектов основных средств в аренду	150	Счет 001 "Арендованные основные средства"
В том числе	151-159	Приводится расшифровка первоначальной стоимости арендованных основных средствпо их видам
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации	160	Счет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" или счет 01 субсчет "Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано"
Результат от переоценки объектов основных средств	170	Счет 01, 02, 03, 83, 91 – отражается общий результат переоценки основных средств
- первоначальной (восстановительной) стоимости	171	Отражается сумма дооценки (уценки) первоначальной стоимости основных средств- счета 01, 03, 83, 91
- амортизации	172	Отражается сумма уменьшения или увеличения амортизации, произведенной в ходе переоценки- счета 02, 83, 91
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации	180	Показывается сумма изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации – счета 01, 03, 08
Имущество для передачи в лизинг	210	Счет 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг"
Имущество, предоставляемое по договору проката	220	Счет 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката"
Прочие	230	Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности
Итого	240	Сумма строк 210-230
Амортизация доходных вложений в материальные ценности	250	Счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование"
Всего	310	Счет 08
В том числе	311-319	Расшифровка по НИОКР и технологическим работам
Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам	320	Сальдо по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" на начало и конец года
Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы	330	Оборот по кредиту счета 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет "Прочие расходы"
Расходы на освоение природных ресурсов	410	Счет 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"
В том числе	411-419	Расшифровка по расходам на освоение природных ресурсов
Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском...	420	Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные	430	Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы" счета 91
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего	510	Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (2;0)
В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ	511	Счет 58 по средствам, вложенным в дочерние и зависимые хозяйственные общества,счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений
Государственные и муниципальные ценные бумаги	515	Счет 58, 59
Ценные бумаги других организаций - всего	520	Счет 58, 59
В том числе долговые ценные бумаги	521	Счет 58, 59
Предоставленные займы	525	Счет 58 субсчет "Предоставленные займы", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
Депозитные вклады	530	Счет 58 субсчет "Банковские депозиты", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
Прочие	535	Счет 58, 59 – данные, не отраженные в предыдущих строках
итого	540	Сумма данных по строкам 510-535 (2;0)
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций	550	Счет 58, счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" – по котируемым ценным бумагам
В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ	551	Счет 58, счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" – по котируемым ценным бумагам дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Государственные и муниципальные ценные бумаги	555	Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
Ценные бумаги других организаций	560	Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
В том числе долговые ценные бумаги	561	Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
Прочие	565	Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость, счет 59
Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки	580	Счет 58, 59
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода	590	Счета 58, 91
Дебиторская задолженность краткосрочная всего	610	Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др (15488; 21466)
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками	611	Счет 62 (12575; 16744)
Авансы выданные	612	Счет 60, субсчет «Авансы выданные» (2095; 1843)
прочая	613	Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др (818; 2879)
Долгосрочная - всего	620	Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками	621	Счет 62
Авансы выданные	622	Счет 60, субсчет «Авансы выданные»
прочая	623	Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др
итого	630	Сумма данных по строкам 610 и 620 (15488; 21466)
Кредиторская задолженность краткосрочная - всего	640	Счета 60, 62, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76и др. (44182; 44396)
В том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	641	Счет 60 (19381; 13598)
Авансы полученные	642	Счет 62 (135; 545)
Расчеты по налогам и сборам	643	Счет 68 (453; 2811)
Кредиты	644	Счет 67 (15000; 27000)
Займы	645	Счет 67 (9092; -)
Прочая	646	Счета 69, 70,71,73, 75, 76 и др. (121; 442)
Долгосрочная – всего	650	Счета 60, 62, 66, 68, 69, 73, 75, 76 и др. (-; 29304)
В том числе: Кредиты	651	Счет 66
Займы	652	Счет 66 (-; 29304)
итого	660	Сумма строк 640 и 650 (44182; 73700)
Материальные затраты	710	Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60 (102158; 92101)
Затраты на оплату труда	720	Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70 (18336; 11643)
Отчисления на социальные нужды	730	Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69 (4804; 2950)
Амортизация	740	Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02,05 (10155; 6931)
Прочие затраты	750	Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76 (48684; 28478)
Итого по элементам затрат	760	Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 (184137; 141563)
Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)):
- незавершенного производства	765	Счета 20, 21,23,29, 40,44 (420; (439))
- расходов будущих периодов	766	Счет 97 (1183; 1040)
- резервов предстоящих расходов	767	Счет 96
Полученные	810	Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", дебетовый остаток по счету 62 субсчет "Векселя полученные" (за исключением - векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)
В том числе векселя	811	Счет 008
Имущество, находящееся в залоге	820	Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
Из него объекты основных средств	821	Счет 008
Ценные бумаги и иные финансовые вложения	822	Счет 008
прочее	823	Счет 008
Выданные - всего	830	Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя выданные" (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)
В том числе векселя	831	Счет 009
Имущество, переданное в залог	840	Счет 009
Из него объекты основных средств	841	Счет 009
Ценные бумаги и иные финансовые вложения	842	Счет 009
прочее	843	Счет 009
Получено в отчетном году бюджетных средств	910	Оборот по кредиту счета 86
В том числе	911-919	Дается расшифровка строки 910
Бюджетные кредиты	920	Счета 66 и 67
В том числе	921-929	Дается расшифровка строки 920