2020-04-12
287
Термин баланс происходит от латинского bis – «дважды» и lanx – «чашка весов», т.е. bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия.
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей:
Левая – актив – отражает состав, размещение и использование средств организации.
Правая – пассив – показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению.
Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина итогов называется валютой баланса.
Схема бухгалтерского балансы выглядит следующим образом:
| АКТИВ | СУММА (å) | ПАССИВ | СУММА (å) |
| I. Внеоборотные активы | III. Капиталы и резервы | ||
| … | … | ||
| Итого по I разделу: | Итого по III разделу: | ||
| II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| … | … | ||
| Итого по II разделу: | Итого по IV разделу: | ||
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| … | |||
| Итого по V разделу: | |||
| БАЛАНС: | БАЛАНС: |
Исходя из предыдущей лекции, можно отметить, что знание группировки хозяйственных средств по составу и размещению, а также по источникам формирования и целевому назначению напрямую связано с составлением бухгалтерского баланса.
Итак, исходя из вышеизложенного, бухгалтерский баланс -способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке.
Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности, и показывает состояние средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются, находятся в движении, которое отражается на счетах с помощью двойной записи.
Балансовое обобщение имеет двойственный характер отражения объектов и синтетическое обобщение информации.
Двойственный характер его заключается в том, что объекты отражаются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения в зависимости от вида баланса.
Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде.
Основным элементом бухгалтерского баланса является статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.
Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации.
Если статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных) источников организации.
| АКТИВ | СУММА | ПАССИВ | СУММА |
| I. Внеоборотные активы | III. Капиталы и резервы | ||
| Основные средства | 50000 | Уставный капитал | 50000 |
| Итого по I разделу: | 50000 | Итого по III разделу: | 50000 |
| БАЛАНС: | 50000 | БАЛАНС: | 50000 |
Ситуации формирования имущества организации.
| Показатели | Ситуация (руб.) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Имущество организации (актив баланса) | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 100 000 |
| Источники формирования имущества (пассив баланса): | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 100 000 |
| - собственные | 100 000 | - | 50 000 | 40 000 | 60 000 |
| - заемные | - | 100 000 | 50 000 | 60 000 | 40 000 |
Проанализировав ситуации, представленные на слайде, можно сделать определенный вывод по каждой из них:
Ситуация 1. Все имущество организации сформировано за счет собственных источников.
Ситуация 2. Все имущество организации сформировано за счет заемных (привлеченных) источников.
Ситуация 3. Имущество организации сформировано на 50% за счет собственных источников, на 50% — за счет привлеченных.
Ситуация 4. Имущество организации сформировано на 40% за счет собственных источников и на 60% — за счет привлеченных.
Ситуация 5. Имущество организации сформировано на 60% за счет собственных источников и на 40% — за счет привлеченных.
Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования и валюты баланса.
По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса.
Например.
Валюта баланса составляет 2 000 000 руб., основные средства на сумму 300 000 руб., а уставный капитал – 1 200 000 руб.
Решение:
(1 200 000 / 2 000 000) * 100 % = 60 % – собственных источников формирования имущества за счет уставного капитала в организации.
(300 000 / 2 000 000) * 100 % = 15 % – составляет вложение в основные средства в организации.
Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. Поданным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период.
Бухгалтерский баланс как и всю бухгалтерскую отчетность составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Это гарантирует достоверность, точность, юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе и бухгалтерской отчетности.
Рассмотрим примерную схему бухгалтерского баланса организации.
Данные для составления баланса, руб.
| Хозяйственные средства | å |
| Основные средства | 250 000 |
| Уставный капитал | 300 000 |
| Производственные запасы | 10 000 |
| Резервный капитал | 6 000 |
| Нематериальные активы | 80 000 |
| Товары | 18 000 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 3 000 |
| Нераспределенная прибыль | 40 000 |
| Расчетные счета | 12 000 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 8 000 |
| Расчеты по налогам и сборам | 1 500 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 10 000 |
| Касса | 1 000 |
| Незавершенное производство | 3 000 |
| Добавочный капитал | 5 500 |
Схема бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.
| АКТИВ | СУММА | ПАССИВ | СУММА |
| I. Внеоборотные активы | III. Капиталы и резервы | ||
| Основные средства | 25000 | Уставный капитал | 300000 |
| Нематериальные активы | 80000 | Добавочный капитал | 5500 |
| Итого по I разделу: | 330 000 | Резервный капитал | 6000 |
| Нераспределенная прибыль | 40000 | ||
| Итого по III разделу: | 351 500 | ||
| II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Производственные запасы | 10000 | V. Краткосрочные обязательства | |
| Товары | 18000 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 8000 |
| Касса | 1000 | Расчеты по налогам и сборам | 1500 |
| Расчетные счета | 12000 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 10000 |
| Незавершенное производство | 3000 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 3000 |
| Итого по II разделу: | 44 000 | Итого по V разделу: | 22500 |
| БАЛАНС: | 374 000 | БАЛАНС: | 374 000 |
