Формат отчета о прибыли на основе вложенного дохода

Исламова Р. Р. И-208

Глоссарий

Анализ безубыточности – аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходам при различных уровнях производства.

Безубыточность – соотношение между выпуском продукции и производственными мощностями предприятия, при котором предприятие лишь покрывает свои затраты.

Вложенный доход – превышение доходов над всеми переменными издержками при заданном объеме продаж.

Точка безубыточности – это объём производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль.

Целевое планирование прибыли – это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективном использовании в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

Инвестиционное проектирование – это процесс разработки и создания нового инвестиционного проекта.

Издержки – затраты, связанные с производством товаров.

Постоянные издержки – издержки, которые не меняются, когда меняется уровень производства за какой-то определенный период времени (затраты на амортизацию зданий и оборудования, амортизацию предоперационных расходов, аренду и лизинг).

Переменные издержки – издержки, которые меняются (в целом) приблизительно прямо пропорционально увеличению или уменьшению объема производства (затраты на сырье и материалы, энергию и коммунальные услуги).

Валовая прибыль — разница между выручкой и себестоимостью сбытой продукции или услуги.

Прибыль до налогообложения – показатель, показывающий разность между валовой прибылью и суммой непроизводственных расходов.

Смешанные издержки включают элементы и переменных, и постоянных расходов.

Прямые издержки – это такие издержки, которые можно полностью отнести к товару или услуге.

Косвенные (накладные) издержки – издержки, не связанные напрямую с тем или иным товаром, а относятся к фирме в целом.

Производственные затраты – это прямые затраты на материалы, труд и различные общепроизводственные расходы.

Непроизводственные расходы – это издержки предприятия, которые никоим образом не связаны с производственным процессом.

Алгоритм расчёта

Таблица 1 – Расчёт издержек на производство

Затраты на единицу устройства	Количество произведенных печей	Общие издержки на производство
30	1	30
30	10	300
30	100	3 000

Таблица 2 – Расчёт издержек на единицу продукции

Стоимость аренды в месяц	Количество произведенных печей	Стоимость аренды на единицу продукции
9 000	1	9 000
9 000	10	900
9 000	100	90

Пример 1. Необходимо проанализировать затраты, связанные с доставкой товара, которые, очевидно, являются смешанными. Фактические данные по этим затратам содержатся в таблице 3.

Таблица 3 – Исходные данные к примеру

Месяц	Кол-во проданных товаров	Затраты на доставку
Январь	6,000	66,000
Февраль	5,000	65,000
Март	7,000	70,000
Апрель	9,000	80,000
Май	8,000	76,000
Июнь	10,000	85,000
Июль	12,000	100,000
Август	11,000	87,000

По этим данным построим прямую.

Рисунок 1 – График по таблице

Исходя из графика, задача заключается в построении по этим данным прямой. Воспользуемся методом верхней - нижней точки. Для оценки используются только две точки: первая (верхняя) соответствует наибольшему значению объема реализации товара, вторая (нижняя) соответствует наименьшему объему реализации. Данные, соответствующие этим точкам, сводим в отдельную таблицу 4.

Таблица 4 – Данные, соответствующие верхней и нижней точке

	Кол-во проданных товаров	Затраты на доставку
А	1	2
Верхняя точка активности	12 000	100 000
Нижняя точка активности	5 000	65 000
Изменение	7 000	35 000

По этим данным определяем коэффициент переменных затрат:

Затем, основываясь на данных, соответствующих верхней точке, определяем долю постоянных затрат:

Доля постоянных затрат = Суммарные затраты – Переменные затраты =

= 100 000 – (12 000 ⋅ 5) = 100 000 – 60 000 = 40 000.

В результате оказывается, что постоянные издержки составляют за месяц

40 000, а переменные издержки на единицу продукции равны 5.

Формат отчета о прибыли на основе вложенного дохода.

Формат этого отчета представлен следующим образом.

Таблица 5 – Формат отчёта

Выручка от продажи		12000
Минус производственные издержки		6000
Валовый доход		6000
Минус непроизводственные издержки:
Реализационные	3100
Административные	1900	5000
Чистая прибыль (до налогов)	1000

Использованные выше издержки включают как переменную, так и постоянную компоненты. Данный формат не может быть использован для целей планирования, поскольку не позволяет проследить изменение издержек в связи с изменением объема реализации товара. Для целей планирования используется так называемый формат отчета о прибыли на основе «вложенного дохода»:

Таблица 6 – Формат отчёта о прибыли на основе "вложенного дохода"

Выручка от продажи		12000
Минус переменные издержки:
производственные	2000
реализационные	600
административные	400	3000
Вложенный доход	9000
Минус постоянные издержки:
производственные	4000
реализационные	2500
административные	1500	8000
Чистая прибыль		1000

Для целей более детального анализа используется более подробный формат следующего вида:

Таблица 7 – Более подробный формат отчёта

	Всего	На единицу продукции	Процент
Выручка (500 единиц продукции)	250000	500	100%
Минус переменные издержки	150000	300	60%
Вложенный доход	100000	200	40%
Минус постоянные издержки	80000	160
Чистая прибыль	20000	40	8%

Если объем реализации составляет 400 единиц продукции, отчет о прибыли на основе вложенного дохода имеет следующий вид:

Таблица 8 – Новый вид отчёта о прибыли

	Всего	На штуку	Процент
Выручка (400 штук)	200000	500	100 %
Минус переменные издержки	120000	300	60%
Вложенный доход	80000	200	40%
Минус постоянные издержки	80000	200
Чистая прибыль (убыток)	0