Статья 122. Ставки налога

31.03 2020

Тема. Подоходный налог

План

1. Субъекты налогообложения. Объект налогообложения.

2.  База налогообложения.

3. Ставки налога.

4.  Суммы выплат, которые не подлежат налогообложению подоходным налогом

ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ: СОСТАВИТЬ КОНСПЕКТ И ТАБЛИЦУ С ОСНОВНЫМИ ЭЛЕМЕНТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Статья 119. Субъекты налогообложения

119.1. плательщиками подоходного налога от суммы выплаченного дохода является:

а) физические лица;

б) налоговые агенты в случаях, предусмотренных Законом.

Статья 120. Объект налогообложения

120.1. Объектом налогообложения подоходным налогом является:

120.1.1 для резидента:

а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в Луганской Народной Республике, так и за ее пределами);

120.1.2. для нерезидента является:

а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в Луганской Народной Республике.

120.2. При исчислении подоходного налога под понятиями физическое лицо – резидент и физическое лицо – нерезидент следует понимать:

а) физическое лицо – резидент – физическое лицо, которое имеет паспортный документ Луганской Народной Республики или место регистрации на территории Луганской Народной Республики либо проходит государственную службу Луганской Народной Республики;

б) физическое лицо – нерезидент – физическое лицо, которое не является резидентом Луганской Народной Республики. (статья 120 дополнена пунктом 120.2 в соответствии с Законом Луганской Народной Республики от 21.02.2017 № 148-II)

Статья 121. База налогообложения

121.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных этой главой.

121.1.1. Общий налогооблагаемый доход - любой доход, подлежащий налогообложению, выплаченный (предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

121.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных (предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

121.2. В общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:

121.2.1. доходы в виде заработной платы, выплаченные плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

121.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, выплаченных плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;

121.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее - роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

121.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статьи 122 Закона;

121.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование);

121.2.6. налогооблагаемый доход, не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом в соответствии с Законом;

121.2.7. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов (кроме выигрышей и призов в государственную денежную лотерею);

121.2.8. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества, с учетом особенностей установленных статьей 122 Закона;

121.2.9. сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в кассу предприятия в установленные законодательством сроки;

121.2.10. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда;

121.2.11. другие доходы, кроме указанных в статье 123 Закона.

121.3. Исчисление налоговой базы по дивидендам производится по формуле:

НБ = К х (ДН – ДП), где:

НБ – сумма налоговой базы;

К – отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП – сумма дивидендов, полученная субъектом хозяйствования, начислившим дивиденды, в текущем и / или в предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались таким субъектом хозяйствования при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2015 года. При этом дивиденды, полученные в официальных денежных единицах (валютах), пересчитываются по официальному курсу, установленному Государственным банком Луганской Народной Республики на дату их получения, с учетом особенностей, указанных в статье 232 Закона.

При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.

Прибыль, которая направляется на выплату дивидендов, распределяется между акционерами (участниками, учредителями) пропорционально числу и виду принадлежащих им акций (долей).

121.4. При определении налогооблагаемого дохода органы налогов и сборов вправе использовать информацию, полученную из источников, отличных от отчетности и первичных документов, в том числе объяснения, полученные в ходе проверки. При этом база налогообложения не может быть меньше размера минимальной заработной платы (минимального размера оплаты труда (статья 121 дополнена пунктом 121.4 в соответствии с Законом Луганской Народной Республики от 21.02.2017 № 148-II)

Статья 122. Ставки налога

122.1. Ставка налога устанавливается в размере:

122.1.1. 13 процентов от суммы месячного дохода;

122.1.2. при выплате дивидендов:

а) 13 процентов от суммы начисленных дивидендов;

б) 20 процентов от суммы начисленных дивидендов – в случае если выплата дивидендов проводится акционерам (участникам, учредителям) субъекта хозяйствования, которые являются иностранным юридическим лицом, физическим лицом, физическим лицом-предпринимателем, не зарегистрированы в установленном порядке и не осуществляют деятельность на территории Луганской Народной Республики.

122.2. Физические лица, определенные пунктом 15.6 статьи 15 Закона (налогоплательщики), уплачивают подоходный налог в размере 13% от суммы задекларированного дохода, кроме доходов указанных пункте 122.3 настоящей статьи.

122.3. Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в соответствии специфики полученного дохода физическими лицами, указанными в пункте 15.6 статьи 15 Закона облагаются по следующим ставкам:

122.3.1. стоимость унаследованного или полученного в дар имущества не от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов), не предусмотренных статьей 123 Закона – 5 процентов;

122.3.2. стоимость унаследованного или полученного в дар имущества полученного нерезидентом от лиц не первой степени родства (родителей, детей, супругов), не предусмотренных статьей 123 Закона – 10 процентов;

122.3.3. суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого имущества или транспортного средства, не предусмотренных статьей 123 Закона, – 5 процентов;

(подпункт 122.3.3 пункта 122.3 статьи 122 в редакции Закона Луганской Народной Республики от 21.02.2017 № 148-II)

122.3.4. суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого имущества или транспортного средства – 10 процентов; (подпункт 122.3.4 пункта 122.3 статьи 122 в редакции Закона Луганской Народной Республики от 21.02.2017 № 148-II)

122.3.5. суммы от сдачи движимого и недвижимого имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 20 процентов;

(подпункт 122.3.5 пункт 122.3 статьи 122 в редакции Закона Луганской Народной Республики от 21.02.2017 № 148-II)

122.3.6. суммы от сдачи нерезидентом движимого и недвижимого имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30 процентов;

(подпункт 122.3.6 пункта 122.3 статьи 122 в редакции Закона Луганской Народной Республики от 21.02.2017 № 148-II)

122.3.7. суммы от сдачи в аренду земельных частей (паёв) – 13 процентов;

122.3.8. суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданное (проданное) вторичное сырье, полимеры, бытовые отходы, лом черных и цветных металлов – 5 процентов.

Данный подпункт не распространяется на юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством Луганской Народной Республики порядке как субъекты внешнеэкономической деятельности в рамках заключенных внешнеэкономических контрактов;

122.3.9. Суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданную (проданную) молочную продукцию и мясо – 5 процентов.

(подпункт 122.3.9 пункта 122.3 статьи 122 в редакции Закона Луганской Народной Республики от 29.06.2016 № 104-II)

122.4. В случаях, если суммы дохода указанные в пункте 121.2 статьи 121 Закона выплачиваются физическими лицами-предпринимателями и юридическими лицами, классифицированными в соответствии с пунктами 15.2, 15.3 статьи 15 Закона, то эти субъекты хозяйствования выступают налоговыми агентами по суммам выплаченного дохода/удержанного налога. При этом, физические лица, определенные пунктом 15.6 статьи 15 Закона освобождаются от подачи налоговой декларации о полученных физическими лицами доходах. 122.5. Субъекты хозяйствования, осуществляющие сдачу в аренду (субаренду), ссуду недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных форм (арендодатели, ссудодатели), а также налоговые агенты, на которых в соответствии с Законом возложена обязанность по исчислению и уплате налогов, сборов, других обязательных платежей, в обязательном порядке подают для регистрации договоры аренды (субаренды), ссуды недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных форм в орган налогов и сборов по месту основной регистрации не позднее 30 календарных дней с даты заключения такого договора в порядке, установленном Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики.

При заключении договоров аренды (субаренды), ссуды недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных форм с неприбыльными организациями или физическими лицами обязанность регистрации договоров возлагается на арендаторов.

Договор может не регистрироваться в случае сдачи в аренду недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных форм лицам первой степени родства (родители, супруги, дети), которые осуществляют хозяйственную деятельность на данных объектах, при наличии документа, подтверждающего первую степень родства.

Договор заключается в письменной форме и обязательно должен содержать наличие арендного платежа, порядок его расчета, срок действия договора, порядок оплаты арендной платы.

Минимальная стоимость месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимого имущества, передаваемого в аренду, устанавливается администрациями городов и / или районов Луганской Народной Республики с учетом места расположения, прочих функциональных и качественных показателей.

Минимальная сумма арендного платежа до законодательного урегулирования устанавливается исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места расположения, прочих функциональных и качественных показателей, принятой решениями органов местного самоуправления в соответствии с налоговой системой Украины по состоянию на 1 января 2014 года.

В случае если после окончания срока действия договора аренды (субаренды, ссуды) недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных форм арендодатель не предпринял мер по прекращению арендных правоотношений, не осуществил действия по возврату арендованного имущества, а арендатор продолжил пользоваться арендованным имуществом, такой договор считается пролонгированным на неопределенный срок до момента его расторжения или признания арендованного имущества бесхозяйным в установленном порядке. При этом арендатор обязан самостоятельно зарегистрировать такой договор в соответствии с требованиями, изложенными в настоящем пункте, а также уплачивать сумму арендной платы в Государственный бюджет Луганской Народной Республики.

При регистрации договоров аренды (субаренды), ссуды недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных форм орган налогов и сборов не имеет права давать правовую оценку возникновения права собственности на объект аренды (субаренды, ссуды). Отсутствие государственной регистрации документа, который подтверждает право собственности или иное законное право на объект аренды (ссуды), не является основанием для отказа в регистрации таких договоров в органах налогов и сборов.

Нормы данного пункта не распространяются на плательщиков, осуществляющих сдачу в аренду земельных участков.

(пункт 122.5 статьи 122 в редакции законов Луганской Народной Республики от 12.02.2016 № 84-II, от 29.06.2016 № 104-II, от 21.02.2017 № 148-II)

122.6. В случаях, когда арендатором выступает физическое лицо – без регистрации в качестве субъекта хозяйствования, лицом ответственным за уплату (перечисление) налога в бюджет, выступает плательщик налога – арендодатель.

122.7. (пункт 122.7 статьи 122 утратил силу в соответствии с Законом Луганской Народной Республики от 07.03.2017 № 152-II)

122.8. Нотариус при совершении нотариальных действий выступает как налоговый агент (в части исчисления подоходного налога) по суммам доходов, полученных физическими лицами, которые указаны в подпунктах 122.3.1, 122.3.3 пункта 122.3 настоящей статьи.

В качестве налогового агента нотариус обязан исчислить, а также проверить полноту перечисления физическим лицом, в том числе нерезидентом, соответствующей суммы подоходного налога в бюджет Луганской Народной Республики.

Исчисленный нотариусом подоходный налог уплачивается самостоятельно физическим лицом - плательщиком налога до совершения нотариальных действий через учреждения банков по месту нахождения рабочего места нотариуса (нотариальной конторы).

Получение нотариусом платежных документов о перечислении налога в бюджет (при соблюдении иных условий, предусмотренных действующим законодательством), является основанием для совершения нотариусом нотариальных действий.

Оригиналы платежных документов о перечислении налога остаются у нотариуса и отображаются при заполнении им налоговой декларации по подоходному налогу, копии таких документов предоставляются нотариусом плательщику – физическому лицу.

При этом физическое лицо освобождается от подачи налоговой декларации о полученных доходах.

Если при совершении нотариальных действий, указанных в пункте 122.8 настоящей статьи, одной стороной является юридическое лицо, то такое лицо выступает налоговым агентом плательщика налога относительно исчисления, удержания и перечисления в бюджет Луганской Народной Республики подоходного налога.

122.8.1. Количество случаев продажи объектов недвижимости в налоговом году проверяется нотариусом по данным Реестра регистрации нотариальных действий. Поиск осуществляется по регистрационному номеру учетной карточки налогоплательщика продавца или серии и номеру паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом в соответствующий органов налогов и сборов и имеют отметку в паспорте).

Сумма дохода плательщика налога от продажи объекта недвижимости определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Луганской Народной Республики об оценке имущества.

При обмене одного объекта недвижимости на другой, доход плательщика налога в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества облагается в порядке, установленном требованиями подпункта 122.3.3 пункта 122.3 настоящей статьи, за исключением подпункта 123.1.4 пункта 123.1 статьи 123 Закона.

122.8.2. Очередность продажи объектов движимого имущества в налоговом году (в случае нотариального удостоверения договоров), для определения базы налогообложения согласно настоящей статье и подпункту 123.1.5 пункта 123.1 статьи 123 Закона, проверяется нотариусом на основании самостоятельного определения налогоплательщиком очередности такой продажи путем написания соответствующего заявления и указанием настоящих сведений в договоре купли-продажи.

Сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта движимого имущества определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости объекта движимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Луганской Народной Республики об оценке имущества.

122.8.3. В случае, если нотариус не осуществляет исчисление, либо неправильно исчисляет (занижает) сумму подоходного налога, подлежащую перечислению в бюджет и / или осуществляет нотариальные действия, указанные в пункте 122.8 настоящей статьи, без наличия документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком соответствующих сумм налога в бюджет, ответственность за такое неисчисление (неправильное исчисление), неперечисление в бюджет соответствующих сумм налога в таких случаях возлагается на нотариуса.

В этом случае налогоплательщик освобождается от обязанности перечисления (погашения) такой суммы налога в бюджет.