Пояснения к порядку составления отчета о финансовых результатах

При составлении отчета о финансовых результатах организации должны руководствоваться:

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н;

- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

- ПБУ 9/99 «Доходы организации»

- ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Составляется отчет о финансовых результатах по окончании месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (форма ОКУД 0710002).

При формировании отчета о финансовых результатах организация должна включить в него данные за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года.

Организации могут приводить показатели об отдельных доходах и расходах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Номер соответствующего пояснения к отчету о финансовых результатах указывается в графе 1 «Пояснения».

По строке 2110 «Выручка» отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» показывается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации).

По строке 2220 «Управленческие расходы» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.

По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами.

По строке 2320 «Проценты к получению» отражается информация о доходах организации, в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами.

По строке 2330 «Проценты к уплате» отражается информация о прочих расходах организации, в виде начисленных к уплате процентов.

По строке 2340 «Прочие доходы» отражается информация о прочих доходах организации, не перечисленных выше.

По строке 2350 «Прочие расходы» отражается информация о прочих расходах организации, не названных выше.

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации).

Организации, применяющие ПБУ 18/02, по строке 2410 «Текущий налог на прибыль» показывают сумму, которая указана в декларации по налогу на прибыль.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» организации, не применяющие ПБУ 18/02, приводят сумму налога на прибыль, исчисленную в соответствии с главой 25 НК РФ и отраженную в налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Следующие три строки отчета о прибылях и убытках такими организациями не заполняются.

По строке 2421 «В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)» приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов).

По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

По строке 2460 «Прочее» приводится информация об иных, не названных выше показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации, в которой следует указать доначисление налога на прибыль за прошлые отчетные периоды, прочие налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли, а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, то есть информация о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Доходы и расходы по обычным видам деятельности:

ВЫРУЧКА (сч.90-1) от продажи продукции, товаров, работ, услуг без НДС и акцизов - СЕБЕСТОИМОСТЬ (сч.90-2) = ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ - Коммерческие расходы (сч. 90-2 или др.с/сч) - Управленческие расходы (сч.90-2 или др.с/сч) = ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ (сч.90-9)

Прочие доходы и расходы:

Прочие доходы без НДС (сч.91-1) - Прочие расходы (сч. 91-2) = ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - Текущий налог на прибыль + Отложенные налоговые активы - Отложенные налоговые обязательства = Ч И С Т А Я

П Р И Б Ы Л Ь (сч.84)

Задача 1.

Требуется:

-сгруппировать данные о деятельности компании по видам доходов и расходов для заполнения строк Отчета

-заполнить утвержденную форму отчета (см. приложение)

Исходная информация по совершенным расходам за 2019 год (тыс.руб):

-выручка за 2019 год с учетом НДС- 67200

-основные материалы для производства-4150

-вспомогательные материалы-830

-канцелярские принадлежности для::

а) основного производства-220

б) управленческих целей-280