Какой порядок уплаты налогов страхователями, застрахованными лицами и выгодоприобретателями?

Страхователи, застрахованные лица и выгодоприобретатели, вступая в страховые отношения со страховщиками, с одной стороны, несут затраты на уплату страховых взносов, а с другой — получают страховые выплаты. Организации имеют право включать в состав своих прочих расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, страховые взносы по всем видам обязательного имущественного страхования, а также по следующим видам добровольного имущественного страхования:

1) средств водного, воздушного, наземного, трубопроводного транспорта (в том числе арендованного), расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2)грузов;

3) основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5) товарно-материальных запасов;

6) урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7) иного имущества, используемого при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

8) ответственности за причинение вреда, если такое страхование предусмотрено законодательством РФ либо является условием осуществления организацией деятельности в соответствии с международными обязательствами России или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов страхователя в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций, а в случае, если данные тарифы не утверждены, - в размере фактических затрат. Расходы по добровольному страхованию включаются в состав прочих расходов страхователя в размере фактических затрат.

Кроме того, организации включают в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определенной налогооблагаемой прибыли, суммы страховых взносов работодателей по договорам обязательного страхования, заключенным в пользу работников, а также по следующим договорам добровольного страхования:

а) долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение пяти лет не предусматривается страховых выплат. Исключение составляют страховые выплаты, связанные со случаями смерти застрахованного лица, а также выплаты по пенсионному страхованию или негосударственному пенсионному обеспечению, предусматривающим пожизненную выплату пенсий только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством и дающих право на установление государственной пенсии (основаниями для государственного пенсионного обеспечения являются достижение соответствующего пенсионного возраста и наступление инвалидности, для нетрудоспособных членов семьи — смерть кормильца, для отдельных категорий работников — длительное выполнение определенной опасной для здоровья профессиональной деятельности);

б) личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

в) личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Страховые выплаты, получаемые страхователями и другими выгодоприобретателями за последствия страховых случаев, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. Исключением являются страховые выплаты, полученные по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя, если застрахованные договорные обязательства связаны с поставкой товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. С указанных выплат страхового возмещения налог на добавленную стоимость взимается.
Страховые выплаты, полученные гражданами при наступлении страхового случая, относятся к доходам физического лица, подлежащим налогообложению, за исключением случаев, когда они произведены:

а) по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством;

б) по добровольному долгосрочному (со сроком не менее пяти лет) страхованию жизни.