Аналіз складу та структури

Таблиця 1 Аналіз наявності, складу і структури оборотних активів

Статті оборотних активів підприємства	Базовий період		Звітний період		Відхилення
	тис. грн..	%	тис грн	%	тис.грн	%
Запаси – всього, в т.ч.:	1993,8	70,38	2898,8	45,67	905	-24,71
- виробничі запаси	963,1	34	1004,6	15,83	41,5	-18,17
-тварини на вирощуванні та відгодівлі	35,4	1,25	52,6	0,83	17,2	-0,42
Незавершене виробництво	12,3	0,43	6	0,09	-6,3	-0,34
Готова продукція	934,7	33	1747,6	27,53	812,9	-5,47
Товари	48,3	1,7	88	1,39	39,7	-0,31
Векселі одержані	-	-	-	-	-	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги за чистою реалізаційною вартістю	250	8,82	2364,8	37,25	2114,8	28,43
Дебіторська заборгованість за розрахунками	63,8	2,28	33,9	0,53	-29,9	-1,75
Інша поточна дебіторська заборгованість	513,1	18,12	761,5	12	248,4	-6,12
Грошові кошти та їх еквіваленти	9,7	0,34	195,7	3,08	186	2,74
Інші оборотні активи	1,7	0,06	92,4	1,47	90,7	1,41
Всього оборотних активів	2832,1	100	6347,1	100	3515	-

Отже, з таблиці 1 ми можемо сказати, що у звітному періоді оборотні активи підприємства зросли на 3515 тис. грн порівняно із базовим періодом за рахунок зменшення дебіторської заборгованості за розрахунками та за рахунок зменшення незавершеного виробництва, незважаючи на збільшення іншої поточної дебіторської заборгованості.

Таблиця 2. Аналіз складу і структури дебіторської заборгованості

Статті розрахунків з дебіторами	Базовий період		Звітний період		Відхилення
	тис грн	%	тис грн	%	тис.грн	%
За товари, роботи, послуги – всього, в тому числі:	500	46,42	4729,6	85,6	4229,6	39,18
Чиста реалізаційна вартість	250	23,21	2364,8	42,8	2114,8	19,59
Первісна вартість	250	23,21	2364,8	42,8	2114,8	19,59
Резерв сумнівних боргів	-	-	-	-	-	-
Дебіторська заборгованість за розрахунками – всього в тому числі:	576,9	53,58	795,4	14,4	218,5	-39,18
З бюджетом	63,8	5,93	33,9	0,62	-29,9	-5,31
За виданими авансами	-	-	-	-	-	-
З нарахованих доходів	-	-	-	-	-	-
Із внутрішніх розрахунків	-	-	-	-	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	513,1	47,65	761,5	13,78	248,4	-33,87
Всього розрахунків з дебіторами	1076,9	100	5525	100	4448,1	-

Отже, з таблиці 2 ми можемо сказати, що у звітному періоді дебіторська заборгованість збільшилася на 4448,1 тис. грн порівняно з базовим періодом, що є позитивним, оскільки підприємство отримало прибуток.

 

Таблиця 3 Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

Статті розрахунків	Дебіторська заборгованість	Кредиторська заборгованість	Сальдо звітного року,
			Дебетове	Кредитове
1	2	3	4	5
За товари, роботи, послуги	4729,6	1385,7	3343,9	-
З бюджетом	33,9	536,6	-	502,7
З авансів	-	-	-	-
Із внутрішніх розрахунків	-	-	-	-
Із страховими організаціями	-	82,1	-	82,1
З іншиз розрахунків	-	-	-	-
Всього розрахунків	4763,5	2004,1	2759,4	-

Отже, порівнявши дебіторську і кредиторську заборгованість ми можемо сказати, що дебіторська заборгованість перевищує кредиторську, що є позитивним для підприємства, оскільки воно отримує прибутки, незважаючи на свою заборгованість перед різними кредиторами.

Аналіз ділової активності підприємства

Таблиця 4. Основні показники ділової активності підприємства

Показники	Розрахункова формула	Базовий період	Звітний період	Абсолютне відхилення
Коефіцієнт обіговості оборотних засобів	Ко.о.з. = чиста вир. від реаліз./ поточні активи	8,31	4,25	-4,06
Тривалість одного обороту оборотних засобів, днів	То.о.з. = 360 / Ко.о.з.	43,34	84,71	41,39
Коефіцієнт обіговості запасів	К о.зап. = собівартість реалізац. продукції / Запаси	9,68	8,42	-1,26
Тривалість одного обороту запасів, дн.	Т о.зап. = 360 / К о.зап.	37,19	42,76	5,57
Коефіцієнт обіговості деб. заборгованості	К о.д.з. = чиста вируч. від реалізації / клієнтська деб. Заборгованість	21,87	4,88	-16,99
Тривалість одного обороту дебіторської заборгованості, днів	Т о.д.з. = 360 / К о.д.з.	16,46	73,77	57,31
Коефіцієнт обіговості кредиторської заборгованості	К о.кр.з = собівартість реалізац. продукції / клієнтська кредит. Заборгованість	8,12	12,17	4,05
Тривалість одного обороту кредиторської заборгованості, днів	Т о.кр.з. = 360 / К о.кр.з	44,33	29,58	-14,73
Тривалість фінансово експлуатаційного циклу	ФЕЦ = То.зап. + То.д.з. – То.кр.з.	97,98	146,11	48,13

Отже, оборотні засоби підприємства здійснюють 4,25 оборотів у чистій виручці від реалізації продукції у звітному періоді, що є на 4,06 обороти менше порівняно з базовим.

Запаси у виробничо-господарській діяльності підприємства у звітному році здійснюють на 1,26 обороти менше ніж у базовому. Дебіторська заборгованість здійснює на 16,99 оборотів менше у чистій виручці у звітному періоді, порівняно з базовим.

Отже, кредиторська заборгованість здійснює на 4,05 оборотів більше у собівартості продукції у звітному періоді порівняно з базовим періодом.

 

Аналіз ліквідності та платоспроможності

Одним із етапів аналізу фінансового стану підприємства є оцінка ліквідності і платоспроможності.

Платоспроможність – це здатність підприємства своєчасно задовольняти платіжні зобов’язання. Ліквідність – здатність підприємства перетворити свої активи в грошові кошти для покриття боргових зобов’язань.

Недостатня ліквідність означає, що підприємство не може скористатися новими вигідними можливостями, не має свободи вибору, і це обмежує свободу дій керівництва. Недостатня ліквідність підприємства свідчить про те, що підприємство не в змозі оплатити свої поточні борги та зобов’язання, що може призвести в майбутньому до неплатоспроможності та банкрутства.

Для власників підприємства недостатня ліквідність означатиме зменшення прибутковості, тим більше коли власники несуть необмежену відповідальність, їх збитки навіть можуть перевищувати початкові їх вкладення у підприємство.

Для аналізу ліквідності доцільно буде згрупувати активи за рівнем їх ліквідності в порядку її зниження і пасиви за строками їх погашення в порядку збільшення строків.

Таблиця 5. Групування активів підприємства

Групи	Умовні позначення	Базовий рік	Звітний рік	Відхилення,
				Тис.грн	%
Високоліквідні	А1 (тис. грн.)	9,7	195,7	186	20
Швидколіквідні	А2 (тис. грн.)	1076,9	5525	4448,1	5
Повільноліквідні	А3 (тис. грн.)	1995,5	2991,2	995,7	2
Важколіквідні	А4 (тис. грн.)	4353,5	4143,4	-210,1	1

 

Групування зобов’язань підприємства за строками їх погашення наведено в табл. 6.

Таблиця 6 Групування зобов’язань підприємства

Групи	Умовні позначення	Базовий рік	Звітний рік	Відхилення,
				Тис.грн	%
Найбільш термінові	П1 (тис. грн.)	2378,8	2004,4	-374,4	11
Короткострокові	П2 (тис. грн.)	795,1	2692	1896,9	4
Довгострокові	П3 (тис. грн.)	-	-	-	-
Постійні	П4 (тис. грн.)	5887,4	6214,6	327,2	6

Таблиця 7. Аналіз ліквідності балансу підприємства

Базовий рік				Звітний рік
А1	9,7	П1	2378,8	А1	195,7	П1	2004,4
А2	1076,9	П2	795,1	А2	5525	П2	2692
А3	1995,5	П3	-	А3	2991,2	П3	-
А4	4353,5	П4	5887,4	А4	4143,4	П4	6214,6

 

Таблиця 8. Питома вага груп активів і пасивів в їх загальному обсязі

Базовий рік				Звітний рік
А1	0,13	П1	32	А1	1,52	П1	18,4
А2	14,5	П2	10,69	А2	43	П2	24,7
А3	26,83	П3	-	А3	23,3	П3	-
А4	58,54	П4	57,31	А4	32,18	П4	56,9

Отже, зробивши порівняльний аналіз ліквідності балансу підприємства ми визначили, що питома вага груп активів і пасивів в їх загальному обсязі є різною, що характеризує баланс підприємства за його ліквідністю.

Таблиця 9 Показники оцінки ліквідності підприємства

Показники	Базовий рік	Звітний рік	Відхилення,
			Тис.грн	%
Коефіцієнт покриття	0,97	0,19	-0,78	80
Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,34	1,22	0,88	60
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,003	0,04	0,037	33
Загальний показник ліквідності балансу	2,34	2,73	0,39	17

Отже, оскільки коефіцієнт покриття як у звітному, так і в базовому періодах є меншим 1, поточні активи не в змозі погасити поточні зобов‘язання, але у звітному періоді з допомогою поточних активів можна погасити на 78% поточних зобов‘язань менше, ніж у базовому періоді. З допомогою швидко ліквідних та абсолютно ліквідних активів у звітному році можна погасити на 88% поточних зобов‘язань більше ніж у базовому, незважаючи на те, що у базовому періоді неможливо було погасити поточні зобов‘язання, оскільки коефіцієнт швидкої ліквідності є меншим 0,5. З допомогою абсолютно ліквідних активів у звітному періоді можна покрити на 0,37% більше поточних зобов‘язань ніж у базовому. В загальному з допомогою активів підприємства у звітному періоді можна погасити на 39% більше поточних зобов‘язань ніж у базовому.