Узгодження даних Звіту про фінансові результати з відповідними даними інших звітних форм

Методика узгодження фінансових результатів підприємницької діяльності є складним обліковим процесом, який повинен забезпечити комплексний підхід, здійснюваний у чіткій послідовності і включає такі основні напрями: визначення і відображення в фінансовій звітності результату підприємницької діяльності; а в податковій звітності – прибутку до оподаткування; розкриття інформації про причини і суми розбіжностей між показниками прибутку (збитку) в фінансовій і податковій звітності. Всі ці складові визначення і узгодження фінансових результатів тісно пов’язані між собою, оскільки базуються на основі показників бухгалтерського обліку.

Методика узгодження фінансового результату і оподатковуваного прибутку може бути застосована у такій послідовності:

1. Збирання і систематизація розбіжностей між балансовою вартістю і податковою базою активу чи зобов’язання визначених згідно з податковим законодавством України та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Як джерело інформації доцільно використати показники балансу, дані регістрів бухгалтерського обліку та податкових розрахунків.

2. Розрахувати тимчасові різниці на підставі порівняння балансової вартості і податкової бази активу та зобов’язання з метою визначення відстрочених податкових активів чи зобов’язань. Джерелом інформації доцільно використати відомості обліку тимчасових різниць і алгоритм розрахунку встановлений положенням (стандартом) бухгалтерського обліку.

3. Встановити причину виникнення тимчасових різниць для достовірного подання інформації про відстрочені активи і зобов’язання, які повинні відображатися за статтями власного капіталу чи вплинути на суму витрат (доходів) з податку на прибуток.

4. Розрахувати суму витрат (доходів) з податку на прибуток та відстрочених податкових активів чи відстрочених податкових зобов’язань і відобразити в системі рахунків бухгалтерського обліку і фінансовій звітності.

5. Встановити на звітну дату необхідність коригування чи згортання відстрочених активів чи зобов’язань, які визнані в минулих звітних періодах

6. Подати інформацію про суми відстрочених податкових активів і зобов’язань в примітках відповідно до вимог П(С)БО 17 ”Податок на прибуток”.