2020-05-12
75Аудит финансовых результатов
1. С чего начинается аудит?
Необходимо рассмотреть учредительные документы, установить структуру и виды деятельности организации с целью определения статуса аудируемого лица, наличия у него обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.
Анализ видов деятельности позволяет выявить состав доходов по обычным видам деятельности.
2. Что должно привлечь внимание аудиторов и попасть в «зону риска»?
- правильность классификации доходов и расходов (по обычным и по прочим видам деятельности)
- способы признания коммерческих и управленческих расходов (распределяются на остаток товаров / признаются в составе себестоимости продаж)
- база для распределения управленческих расходов (пропорционально зарплате административного персонала, сумме прямых затрат и т.д.)
- порядок формирования резервов (по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений)
- перечень доходов и расходов, включаемых в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
|
|
|
3. Какие формы и строки отчетности должны попасть в проверку?
Формы отчетности:
1) отчет о финансовых результатах, в том числе:
· строка «Выручка»
· строка «Себестоимость продаж»
· строка «Валовая прибыль»
· строки «Коммерческие, управленческие расходы»
и т.д. – все строки ОФР в последовательности их расположения в отчете.
2) Бухгалтерский баланс, в том числе:
· Строка «Нераспределенная прибыль»
3) Отчет об изменении капитала, в том числе:
· строка «Увеличение капитала - всего»
· строка «Уменьшение капитала – всего»
· строка «Величина капитала»
4) Пояснения к бухгалтерскому балансу и ОФР, в том числе:
· Разд. 3 «Финансовые вложения» п.3.1. «Наличие и движение финансовых вложений»
· Разд. 4 «Запасы» п. 4.1. «Наличие и движение запасов»
· Разд. 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» п. 5.1. «Наличие и движение ДЗ и КЗ»
· Разд. 6 «Затраты на производство»
· Разд. 7 «Оценочные обязательства»
4. Какими методами должен воспользоваться аудитор при данной проверке (приведите 1 пример)?
Методы:
- арифметическая проверка правильности исчисления (выручки, налога на прибыль, чистой прибыли и т.д.)
- сверка данных учетных регистров с данными ОФР
- нормативная проверка правильности отражения доходов и расходов
Пример по предприятию:
| Показатель | Значение |
| Выручка | 16378515 |
| Себестоимость продаж | 10457487 |
| Валовая прибыль | 5921028 |
Арифметическая проверка исчисления валовой прибыли: 16378515 – 10457489 = 5921028
5. Определите, на сколько полно и подробно изложена информация по капиталу и финансовым результатам в отчетности на вашем предприятии
|
|
|
Информация в форме ОФР представлена подробно (показатель «Выручка» расшифровывается полно с указанием составных частей)
Представлена информация в разделе «Справочно»
Вами взята на рассмотрение только одна форма. Но вы же сами написали в п.3, что данные должны быть представлены (в идеале) – шире! Поясните, как на вашем предприятии!
6. Что нужно еще проверить аудитору кроме отчётности по вашему предприятию (перечислите данные и/или информацию).
Кроме форм отчетности, аудитор проверяет:
- аудиторское заключение и отчет аудитора за прошлый период
- учетная политика организации в разделе «Финансовые результаты»
- ОСВ
- регистры синтетического и аналитического учета по счетам 84, 90,91,99
- выписки банки с приложенными первичными документами
- накладные, приказы, распоряжений и т.п.
- учредительные документы и протоколы собрания учредителей.
Аудит капитала
Капитал для бухгалтера – шире, чем просто Уставный капитал. Я у вас совершенно не увидела данных по Добавочному капиталу, Резервному, нераспределенной прибыли. Где это все?
1. С чего начинается аудит?
Аудит собственного капитала следует начинать с проверки учредительных документов. Изучению подлежат следующие документы:
· устав клиента (утвержденный собранием учредителей и зарегистрированный в законодательном порядке);
· свидетельство о государственной регистрации организации;
· учредительный договор организации;
· реестр акционеров;
· протокол собрания учредителей;
· свидетельства о регистрации в органах статистики, инспекции Министерства по налогам и сборам и т.п.;
· выписки из протоколов решений Совета директоров, годового собрания акционеров и текущих решений учредителей;
· приказы и распоряжения исполнительной дирекции;
· внутренние положения и другие документы внутренней регламентации.
При проверке следует установить, соответствует ли организационно-правовая форма и структура организации ГК РФ.
В учредительных документах юридического лица должно быть определено его наименование, содержащее указание на организационно-правовую форму.
При проверке аудитор должен установить размер уставного капитала и размер доли каждого учредителя, который они должны внести в счет вкладов в уставный капитал.
2. Что должно привлечь внимание аудиторов и попасть в «зону риска»?
- соответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, данным, указанным в регистрах бухгалтерского учёта;
- внесение учредителями долей в уставный капитал;
- правильность формирования уставного капитала и размещение его акций;
- порядок выплаты дивидендов.
3. Какие формы и строки отчетности должны попасть в проверку?
Формы отчетности:
1) Бухгалтерский баланс
· Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
· Строка 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров;
· Строка 1340 Переоценка внеоборотных активов;
· Строка 1350 Добавочный капитал (без переоценки);
· Строка 1360 Резервный капитал;
· Строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
· Строка 1300 Итого по разделу III.
2) Отчет об изменениях капитала (полностью)
4. Какими методами должен воспользоваться аудитор при данной проверке (приведите 1 пример)?
Методы:
· исследование документов;
· формальная, логическая, экспертная, встречная, арифметическая, нормативная, взаимная проверки;
· хронологический анализ хозяйственных операций;
· оценка документов по данным корреспондирующих счетов;
· экономический анализ.
Пример по предприятию:
Организация «Соликамскбумпром» является акционерным обществом, поэтому в соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 №208-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об акционерных обществах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) минимальный размер уставного капитала доложен составлять 100 тыс. руб. Проверяем строку 1310 «Уставный капитал» в бухгалтерском балансе предприятия и видим, что размер Уставного капитала данного Общества равен 744 606 тыс. руб., что не противоречит законодательству.
|
|
|
5. Определите, на сколько полно и подробно изложена информация по капиталу и финансовым результатам в отчетности на вашем предприятии.
Информация в бухгалтерском балансе и отчет об изменениях капитала раскрыта достаточно подробно. Данные в отчете об изменениях капитала представлены данные, как за отчетный период, так и предыдущий год. Представлены также корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.
6. Что нужно еще проверить аудитору кроме отчётности по вашему предприятию (перечислите данные и/или информацию).
Кроме форм отчетности, аудитор проверяет:
· учредительные документы (Устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации);
· учетную политику;
· оборотно-сальдовую ведомость;
· регистры синтетического и аналитического учета (80-84 счета);
· реестр акционеров;
· документы, подтверждающие факты внесения вкладов в УК;
· документы, подтверждающие право собственности на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал;
· организационные документы;
· перечень операций, связанных с изменением капитала
