организации
Начнем анализ финансовых результатов организации с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налого- обложения в разрезе основных источников ее формирования, кото- рыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельно- сти (табл. 5.1).
ГЛАВА 5. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
Таблица 5.1
Анали* прибыли (убытка) до налогообложеітя
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | Темп роста, | Темп при- роста, | |||
Сум— ма, тыс. р. | Уд. вес, % | c yм— ма, тыс. р. | Уд. вес, | сум— ма, тыс. р. | Уд. вес, | |||
1. Прибыль от продаж 2. Прибыль от про— чей деятельности 3. Прибыль до нало- гообложения (стр. 1 + стр. 2) | 365 20 385 | 94,8 5,2 100 | 425 35 460 | 92,4 7,6 100 | 60 15 75 | -2,4 2,4 — | 116,4 175,0 119,5 | 16,4 75,0 19,5 |
Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибьши до налогообложения возросла на 75 тьIc.p., или на 19,5, за счет увели- чения суммы прибьши от продаж на 60 тьIc.p., или на 16,4, и увеличения сум- мы прибьши от прочей деятельности на 15 тыс.р., или на 75,0 %. При этом уделъ- ный вес прибьши от продаж в прибьши до налогообложения снизился на 2,4 %, что свцдетельствует о некотором ухудшении качества прибыли до налогообложе— ния. Сказанное снижение удельного веса прибьши от продаж в прибыли до на- логообложения является следствием отставания темпа роста прибьши от продаж, равного 116,4d, от темпа роста прибьши до налогообложения, равного 119,5.
Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибы- ли до налогообложения: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности — в отдельности.
Анализ прибыли (убытка) от продаж начнем с изучения ее объема, соста- ва, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование (табл. 5.2).
Анализ прибыли (убытка) от продаж
Таблица 5.2
Показатели | Прошльlй год |
год | Изменение | Темп роста, | Темп при- | |||
тьІс.р. | TЬIC.p. | тьІс.р. | ||||||
1.Выручка | 3500 | 100 | 4500 | 100 | 1000 | — | 128,6 | 28,6 |
2. Себестоимостьпродаж | 2700 | 77,1 | 3600 | 80,0 | 900 | 2,9 | 133,3 | 33,3 |
3.Управленческиерасходы | 309 | 8,8 | 318 | 7,1 | 9 | -1,7 | 102,9 | 2,9 |
4.Коммерческиерасходы | 126 | 3,6 | 157 | 3,5 | 31 | -0,1 | 124,6 | 24,6 |
5.Прибыльотпродаж (стр. 1—стр. 2—стр. 3 —стр. 4) | 365 | 10,4 | 425 | 9,4 | 60 | —1,0 | 116,4 | 16,4 |
3.1. П рактика анализа финансовъих репулътатов организации
Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом вели- чина прибыли от продаж возросла на 60 тыс. р., или на 16,4 %, за счет увели- чения выручки на 1000 тыс. р., или на 28,6 %, при росте себестоимости про— даж на 900 тыс. р., или на 33,3, управленческих расходов на 9 тыс. р., или на 2,9, и коммерческих расходов на 31 тыс. р., или на 24,6.
При этом удельный вес прибыли от продаж в выручке уменьшился на 1,0 %, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятель- ности организации и является следствием невыполнения условия оптими- зации прибыли от продаж, поскольку темп роста полной себестоимости реа— лизованной продукции (TPcп = [(3600+ 318+ 157)/(2700+309+126)] х 100 % ——
[4075/3135 ] х 100 % —— 130,0 %) опережает темп роста выручки (128,6). Затем проанализируем прибыль (убыток) от прочей деятельности в раз-
резе формирующих ее доходов от прочей деятельности и расходов, связан- ных с прочей деятельностью (табл. 5.3).
В ходе анализа изучим ее объем, состав, структуру и динамику. При этом структура доходов от прочей деятельности и структура расходов, связанных с прочей деятельностью, как уже бьшо отмечено ранее, анализируются в от- дельности.
Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности
Таблица 5.3
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | Темп роста, | Темп при- роста, | |||
Сум— ма, ТЫС. ]Э. | Уд. вес, | с м— ма, ТыС. р. | Уд. вес, % | сум— ма, ТЫС. ]Э. | Уд. вес, | |||
1. Доходы от прочей деятельности, всего В том числе: 1.1. Доходы от участия в других организациях 1.2. Проценты к полу- чению 1.3. Прочие доходы 2. Расходы, связанные с прочей деятельностью, всего В том числе: 2.1. Проценты к уплате 2.2. Прочие расходы 3. Прибыль от прочей деятельности (стр. 1 — стр. 2) | 47 9 11 27 27 7 20 20 | 100 19,1 23,4 57,4 100 25,9 74,0 — | 72 18 22 32 37 6 31 35 | 100 25,0 30,6 44,4 100 16,2 83,7 — | 25 9 11 5 10 —1 11 15 | — 5,9 7,2 —13,0 — —9,7 9,7 — | 153,2 200,0 200,0 118,5 137,0 85,7 155,0 175,0 | 53,2 100,0 100,0 18,5 37,0 —14,3 55,0 75,0 |
ГЛАВА 5. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
Таким образом, за отчетный год величина прибыли от прочей деятельно- сти возросла на 15 тыс. р., или на 75,0 %, за счет увеличения доходов от прочей деятельности на 25 тыс. р., или на 53,2 %, при повышении расходов, связан— ных с прочей деятельностью, на 10 тыс. р., или на 37,0. При этом увеличе- ние общей суммы доходов от прочей деятельности на 25 тыс. р., или на 53,2 %, обусловлено ростом доходов от участия в других организациях на 9 тыс. р., или на 100,0 %, процентов к получению на 11 тыс. р., или на 100,0 %, и про- чих доходов на 5 тыс. р., или на 18,5 %, а повышение общей суммы расходов, связанных с прочей деятельностью, на 10 тыс. р., или на 37,0 %, связано с ро— стом прочих расходов на 11 тыс. р., или на 55,0 %, при снижении процентов к уплате на 1 тыс. р., или на 14,3.
В составе доходов от прочей деятельности возросли удельные веса доходов от участия и процентов к получению в других организациях соответственно на 5,9 и на 7,2 и снизился удельный вес прочих до- ходов на 13,0 %, что обусловлено опережающими темпами роста процен— тов к получению (200,0 %) и доходов от участия в других организациях (200,0) по отношению к темпу роста прочих доходов (18,5). В соста- ве расходов, связанных с прочей деятельностью, возрос удельный вес прочих расходов на 9,7 % и снизился удельный вес процентов к уплате на 9,7 %, что явилось следствием превышения темпа роста прочих рас- ходов, составившего 155,0, над темпом роста процентов к уплате, со— ставившим лишь 85,7 %.
Завершив анализ прибыли (убытка) до налогообложения и основных ис- точников ее формирования, обратимся к анализу чистой прибыли (убытка), который ведется в разрезе определяющих ее элементов: прибыли (убытка) до налогообложения, текущего налога на прибыль, изменения отложенных налоговых обязательств, изменения отложенных налоговых активов, про— чего, — и предполагает изучение ее объема, состава, структуры и динами- ки (табл. 5.4).
Таким образом, за отчетный год сумма чистой прибыли возросла на 130 тыс. р., или на 65,0 %, за счет увеличения прибыли до налогообложе- ния на 75 тыс. р., или на 19,5 %, при снижении величины текущего налога на прибыль на 45 тыс. р., или на 24, 3 %, и возникновении изменения отло- женных налоговых активов на сумму 10 тыс. р.
Анализ совокупного финансового результата организации в зависимости от элементов, определяющих его формирование, не проводится, поскольку сумма совокупного финансового результата равна величине чистой прибы- ли (убытка) в силу отсутствия в прошлом и отчетном годах результата от пе- реоценки внеоборотных активов, не включаемого в чистую прибыль (убы- ток) периода, и результата от прочих операций, не включаемого в чистую прибыль (убыток) периода.
Таблица 5.4