2020-05-21
118
Из сумм начисленной заработной платы производятся удержания и вычеты. Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст.107 ТК).
Однако законодательство ограничивает не только случаи, когда могут быть произведены удержания из заработной платы работника, но и предельный размер таких удержаний. Так, Декретом Президента Республики Беларусь от 15.12.2014 № 5 «Об усилении требований к руководящим кадрам и работникам организаций» (далее - Декрет № 5) при удержании из заработной платы работника ущерба, причиненного нанимателю по его вине, повышен общий размер всех удержаний - с 20 % (часть первая ст.108 ТК) до 50 % (подп.3.6 п.3 Декрета № 5).
Из заработной платы удерживаются:
• подоходный налог;
• отчисления в Фонд (1 %);
• удержания по исполнительным документам;
• подотчетные суммы;
• излишне выплаченная зарплата;
• погашение недостач по возмещению материального ущерба;
• вычеты за товары, приобретенные в кредит и др.
Не допускаются удержания из предусмотренных законодательством сумм выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание (ст.109 ТК).
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц изложен в главе 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика - физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 НК).
Освобождаемые от подоходного налога доходы перечислены в ст.208 НК.
Вычеты, уменьшающие налоговую базу по подоходному налогу:
• стандартные налоговые вычеты (ст.209 НК);
| Справочно Размеры стандартных вычетов в 2020 году установлены в приложении 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503. |
• социальные налоговые вычеты - предоставляются при оплате обучения, а также при оплате плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещения плательщиком налоговому агенту) страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (ст.210 НК);
• имущественные налоговые вычеты - предоставляются при приобретении жилья (ст.211 НК);
• профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), иных физических лиц - предоставляются по авторским вознаграждениям, вознаграждениям по результатам интеллектуальной деятельности (ст.212 НК).
Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц (часть вторая п.1 ст.199 НК).
Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, где определены причина, порядок и размер удержаний из доходов работника.
Исполнительное производство регулируется главой 35 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь. Порядок исполнения всех видов исполнительных документов, относящихся к компетенции судебного исполнителя, регулируется Законом Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве».
Виды заработка и (или) дохода родителей, из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со ст.92 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье, определены в перечне видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь 12.08.2002 № 1092.
Учет расчетов по удержаниям из заработной платы работников в пользу других лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов отражается на субсчете 76-1 «Расчеты по исполнительным документам» (часть третья п.59 Инструкции № 50).
Условия, порядок и способы возмещения (в том числе добровольного) работником ущерба, причиненного нанимателю при исполнении трудовых обязанностей, регламентированы главой 37 ТК и постановлением Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 26.03.2002 № 2 «О применении судами законодательства о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный нанимателю при исполнении трудовых обязанностей».
Для обобщения информации о расчетах с работниками (кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами) предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому могут быть открыты субсчета: 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»; 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба».
Дополнительно по теме:
Налоговые вычеты по подоходному налогу. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».
Удержания из заработной платы. Ограничение размера удержаний из заработной платы. Комментарий Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь к Закону Республики Беларусь от 18.07.2019 № 219-З «Об изменении законов».
Уплата подоходного налога со взносов по договорам добровольного медицинского страхования работников. 
Удержание алиментов по нескольким исполнительным листам.
Порядок расчета алиментов на несовершеннолетнего ребенка при одновременной выплате доходов, с которых удерживаются и не удерживаются алименты.
Зарплатные налоги при выплате работникам аванса.
Выплаты физическим лицам в 2019 году: налогообложение.
Выплаты работнику по решению суда: удерживается ли подоходный налог.
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога в 2019 году.
Размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу в 2019 году.
Расчет алиментов при временной нетрудоспособности должника, если временная нетрудоспособность переходящая.
Расчет алиментов при временной нетрудоспособности должника, если временная нетрудоспособность началась и закончилась в одном календарном месяце.
Взыскание у работника задолженности по алиментам.
Уплата алиментов с дохода, полученного физлицом от продажи доли в уставном фонде белорусской организации другому физлицу.
Расчет алиментов при выплате отпускных, приходящихся на разные месяцы.
Расчет алиментов на несовершеннолетнего ребенка в месяце, когда ему исполняется 18 лет.
7 вопросов по налогообложению и страхованию работников - резидентов ПВТ.
Алименты на содержание детей: изменения в определении базы для их расчета.
Возмещение нанимателем сумм алиментов, недополученных взыскателем в связи с простоем организации.
Особенности исчисления подоходного налога с физических лиц организациями - резидентами Парка высоких технологий.
Строительная организация, зарегистрированная в г. Минске, осуществляет доставку своих работников до объекта строительства, находящегося в пределах городской черты, автотранспортом организации. При этом до объекта строительства можно добраться городским общественным транспортом (периодичность движения - 2 раза в час). Являются ли объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах расходы организации по доставке своих работников до объекта строительства?
У работника из заработной платы удерживается 70 % по исполнительным документам. Возможно ли выдать оставшуюся часть заработной платы полностью либо частично в виде товаров?
С работника организации (место основной работы, работает в этой организации с 2016 года) по исполнительному листу взыскиваются алименты на двух несовершеннолетних детей. В июле 2019 г. одному из них исполняется 18 лет. Вправе ли организация применить стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога на детей работника с доходов за июль 2019 г. и в каком размере?
Работнику организации были излишне выплачены суммы пособия на ребенка вследствие несвоевременного представления сведений о наступлении обстоятельств, влекущих прекращение его выплаты. Поскольку добровольно возместить переплату пособия работник отказался, принято решение об удержании переплаты пособия в размере 20 % от действующего размера пособия ежемесячно до полного погашения задолженности. Правомерно ли в данном случае производить удержание в размере 20 % от действующего размера всех пособий?
Можно ли предоставить работнику организации, состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и осуществляющему строительство жилого дома собственными силами без привлечения застройщика или подрядчика, имущественный налоговый вычет в сумме расходов на газификацию жилого дома?
Нужно ли уменьшать доход работника при расчете алиментов на удерживаемую сумму в ФСЗН?
Работнику начислены командировочные. Нужно ли удерживать из этой суммы алименты?
Организация приняла на должность заместителя генерального директора по стратегии и развитию в Российской Федерации гражданина России. Следует ли в связи с аккредитацией представительства в Российской Федерации удерживать налог на доходы физических лиц в соответствии с налоговым законодательством России и перечислять его в бюджет Российской Федерации?
Производятся ли удержания из заработной платы работника за неотработанные дни авансом предоставленного трудового отпуска, если в приказе на увольнение работника по соглашению сторон ссылаются на п.1 части второй ст.35 Трудового кодекса Республики Беларусь?
Имеются ли основания для удержания из заработной платы работника за неотработанные дни авансом предоставленного трудового отпуска в случае увольнения работника по соглашению сторон?
Размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц.
Сведения о произведенных удержаниях алиментов по исполнительному документу (пример).
Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц.
Перечень видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей.
|
| Справочно Для расчета суммы алиментов и формирования справки по расчету алиментов для каждого сотрудника можно воспользоваться калькулятором. |
7. Учет дополнительных выплат стимулирующего и компенсирующего характера
Компенсация за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни предусмотрена ст.69 ТК, предоставление дополнительных поощрительных отпусков предусмотрено ст.160 ТК, а также подп.2.5 п.2 Декрета Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины».
Но дополнительные поощрительные отпуска, предусмотренные ст.160 ТК, не являются дополнительными поощрительными отпусками, обязанность предоставления которых установлена актами Президента Республики Беларусь. А значит, затраты на оплату таких отпусков не учитываются при налогообложении прибыли.
Дополнительно по теме:
Работа в выходные дни: расчет доплаты или предоставление дополнительных дней отдыха.
Единовременная материальная помощь работнику к отпуску на оздоровление в 2019 году.
Учет сумм, начисленных за дополнительные поощрительные отпуска, которые установлены статьей 160 Трудового кодекса Республики Беларусь.
Учет в 2019 году оплаты дополнительных поощрительных отпусков по контракту.
Врачебная производственная практика: порядок прохождения и оплата за руководство.
Военные сборы: памятка бухгалтеру бюджетной организации.
Отражение в учете выходного пособия.
Сколько процентов составляет с 1 января 2020 г. доплата за вредные условия труда поварам в бюджетных учреждениях образования (детских садах)?
На основании Положения о порядке выплаты материальной помощи в организации (не является неотъемлемой частью коллективного договора) работникам, имеющим детей школьного возраста, предусмотрена выплата материальной помощи к 1 сентября в размере 5 базовых величин. Правомерен ли отказ вышестоящей организации в осуществлении такой выплаты руководителю организации на основании того, что данная норма не содержится в коллективном договоре?
Работникам производственной организации коллективным договором установлена компенсация за подвижной и разъездной характер работы сверх установленных норм. Следует ли на данную компенсацию начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь?
На предприятии предоставляется один дополнительный свободный от работы день согласно ст.265 Трудового кодекса Республики Беларусь: один раз в неделю - родителям, воспитывающим троих и более детей, с оплатой в размере среднедневного заработка; один раз в месяц - родителям, воспитывающим двоих детей в возрасте до 16 лет, с фиксированной оплатой, определенной в коллективном договоре. Учитывается ли при налогообложении прибыли оплата данных дней в 2019 году?
Работнику организации предоставляется социальный отпуск в связи с получением второго высшего образования на период лабораторно-экзаменационной сессии с сохранением заработной платы по профилирующей для организации специальности. Куда следует относить расходы по выплате среднего заработка за предоставленный отпуск в налоговом учете?
Учитывается ли при расчете доплаты до размера минимальной заработной платы выплаченная к отпуску материальная помощь?
Учитывается ли оплата за работу в праздник при расчете доплаты до размера минимальной заработной платы?
3. Права и обязанности государственной инспекции.
Комитет по инспекции труда при Минтруде является государственным органом надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде и правил по ОТ. Он осуществляет контроль по всему комплексу вопросов организации работы по ОТ, на всех стадиях производственного процесса, всех предприятиях независимо от форм собственности.
Государственным инспекторам труда предоставляется право:
1) беспрепятственно посещать предприятия
2) знакомиться с любыми документами и снимать с них копии, если на это отсутствуют законодательные ограничения
3) получать от руководителей. должностных лиц и работников объяснения по вопроса м, входящим в их компетенцию
4) изымать и брать с собой для анализа образцы используемых и обрабатываемых материалов и веществ при условии и уведомления об этом нанимателя и отсутствия на это законодательных ограничений
В случае выявления нарушений:
1) выдавать нанимателю обязательные для исполнения предписания
2) приостанавливать (запрещать) работу цехов, участков, оборудования
3) налагать на должностных лиц и нанимателей штрафы
4) ставить вопрос перед соответствующими органами о привлечении к ответственности должностных лиц за нарушение законодательства о труде и правил по ОТ
Обязанности комитета по инспекции по ОТ:
1) проводить организацию работ по ОТ
2) осуществляет специальное расследование несчастных случаев на производстве
3) проводить выборочную экспертизу строящихся, реконструируемых и эксплуатируемых объектов производственного назначения
4. Изложите особенности и технологическую последовательность столярной работы.
Экзаменационный билет № 3
1. Деревообработка и её роль в индустриализации строительного производства.
Строительное производство и индустриализация?
Современное строительное производство развивается по пути индустриализации. Принципам индустриализации подчинены все стадии строительного процесса — от проектирования до монтажа и отделки зданий, в результате чего повышается производительность труда, снижаются сроки и стоимость работ и улучшается их качество.
Строительное производство состоит из изготовления конструкций и оборудования, их монтажа и отделочных работ. Изготовление сборных конструкций и оборудования производится на заводах стройиндустрии. Монтаж и отделочные работы выполняют строительно-монтажные тресты. При организации строительного процесса стремятся наибольшее число работ выполнить на заводе, уменьшив тем самым трудоемкость строительно-монтажных работ.
Снижение трудоемкости строительных работ достигается не только изготовлением полуфабрикатов и изделий на заводе, но и повышением степени сборности конструкций, комплексной механизацией монтажных, отделочных и специальных работ. Комплексная механизация — это метод производства строительных работ, когда все технологические операции выполняются при помощи комплекта машин и приспособлений, увязанных между собой по технологическому назначению и производительности, что обеспечивает заданный темп работ и оптимальные технико-экономические показатели. Например, для комплексной механизации монтажа каркаса ведущим механизмом, определяющим производительность, является башенный кран. По его параметрам выбирают комплектующие машины — автотранспорт, бетоносмесители, погрузчики, а также и оборудование — кондукторы для закрепления и выверки элементов, сварочные аппараты, приспособления для подъема изделий и пр.
Внедрение комплексной механизации и автоматизации в первую очередь осуществляется на предприятиях строительной индустрии.
На заводе железобетонных изделий изготовляют все несущие и ограждающие конструкции каркаса здания — фундаменты, колонны, ригели, плиты перекрытий, стеновые панели, лестницы, диафрагмы жесткости, перегородки.
Сборный железобетон является основой индустриализации строительства. Большинство применяемых в здании конструкций выполняют из бетона и железобетона. Изготовление железобетонных изделий на заводе включает следующие основные процессы: приемка и хранение вяжущих веществ, заполнителей и арматуры, приготовление бетонной смеси, изготовление арматурных сеток, каркасов и закладных деталей, формование и тепловая обработка изделий, отделка лицевой поверхности. После окончания всех процессов изготовления на заводе с помощью приборов и испытаний осуществляют контроль качества изделий, после чего они поступают на склад готовой продукции.
Применение при строительстве кранов и других машин большой грузоподъемности позволяет укрупнять сборные элементы, что сокращает количество стыков и монтажных операций, ускоряет строительство и улучшает его качество. Особенно эффективно укрупнение колонн, стеновых панелей, плит перекрытий. Так, применение колонн, укрупненных на всю высоту здания, втрое снижает трудоемкость монтажа по сравнению с составными конструкциями.
Строительство начинается с подготовки отведенного участка. Подготовка включает снос строений, не предусмотренных проектом, расположенных на участке застройки и мешающих производству работ. Территорию очищают от деревьев, пней, кустов. Для снабжения в период строительства объекта водой, электроэнергией, теплотой устраивают временные сети. Временное электроснабжение прокладывают с воздушной подвеской проводов, а водопровод укладывают ниже слоя промерзания грунта. Для обслуживания строительного производства на площадке возводят временные сооружения для размещения рабочих, складирования материалов и другие сооружения, предусмотренные стройгенпланом. К сооружениям, складам прокладывают автомобильные дороги, подъездные пути. Для устройства временных транспортных путей стараются использовать постоянные дороги, которые в будущем понадобятся для работы торгового предприятия.
Подготовив территорию участка строительства, приступают к земляным работам, которые выполняют мощными, высокопроизводительными машинами. Бульдозером производят вертикальную планировку участка, экскаватором разрабатывают грунт в котлованах и траншеях, грузят его на самосвалы, которыми вывозят грунт в отвалы. На следующем этапе приступают к устройству фундаментов под колонны и стены. На бетонную подготовку укладывают фундаментные блоки в углах здания, далее по линии координационных осей размещают остальные фундаментные блоки первого ряда. Затем самоходным краном укладывают фундаменты и блоки стен подвалов, возводят внутренние стены, устраивают гидроизоляцию подземной части здания. При наличии в здании подвала устанавливают каркас подвального этажа и перекрывают подвал плитами. После этого работы по сооружению так называемого «нулевого» цикла считаются законченными и приступают к установке башенных кранов, необходимых для монтажа наземной части здания.
До начала монтажа сборные конструкции поступают с завода на строительство. Наиболее эффективный способ организации монтажа «с колес» — непосредственно с транспортного средства. Элементы, доставленные ранее, укладывают в штабеля на складе в пределах радиуса действия башенного крана. Как правило, вес сборных элементов не превышает 7 т, что соответствует грузоподъемности башенных кранов, применяемых в гражданском строительстве. На строительной площадке проверяют соответствие размеров, прочности, качества изделий данным, указанным в паспорте завода, и требованиям проекта. Монтаж сборных конструкций — это процесс, который состоит из строповки, подъема, установки конструкций в проектное положение, их выверки, временного и окончательного закрепления.
Железобетонные конструкции поднимают за петли или через отверстия, устраиваемые в изделиях. Определенная последовательность монтажа железобетонных конструкций каркаса должна обеспечить устойчивость смонтированных частей здания и прочность всех соединений. При необходимости, оговоренной в проекте, устанавливают временные связи и крепления. Монтаж каждого вышележащего яруса начинают только после полного и окончательного закрепления элементов каркаса нижележащего яруса. По окончании монтажа каркаса и установки наружных стеновых па нелей приступают к устройству кровли. Начинают с подготовки поверхности железобетонных плит покрытия под пароизоляцию. Мастику для пароизоляции подают на крышу по шлангу от автогудронатора и наносят форсункой. Укладку утеплителя, выравнивание основания под ковер, устройство рулонного ковра производят, как правило, вручную. Для индустриализации работ по устройству кровли разрабатывают комплексные конструкции, где пароизоляция, утеплитель, частично выравнивающий слой, изготовляют на заводе. Однако высокая трудоемкость и стоимость комплексных конструкций сдерживает их применение в массовом строительстве. Заключительный этап строительного процесса — выполнение отделочных работ, монтаж инженерных сетей и оборудования.
К отделочным процессам относятся установка окон и дверей, устройство витрин и подвесных потолков, покрытие полов, штукатурные и малярные работы, декоративная отделка, облицовка элементов фасада и интерьера. Выполнение отделочных работ организуется, так же как и весь строительный процесс, поточным методом с комплексной механизацией, использованием передвижных установок и электрифицированного инструмента.
Отделочные работы начинают с верхних этажей и ведут в несколько этапов: сначала выполняют подготовку поверхностей к отделке, затем устраивают покрытие пола, отделывают стены, устанавливают технологическое, сантехническое оборудование и электротехнические приборы. Отделочные работы выполняют при температуре воздуха внутри помещения не ниже +8°С. В зимних условиях отделку производят при действующем отоплении или обогревают помещение с помощью специальных воздухонагревателей или электрокалориферов. Для комплексной механизации отделочных работ применяют разнообразные машины и механизмы. Для приготовления транспортировки и нанесения раствора используют штукатурные установки, включающие растворосмеситель, раство- ронасос, раствороводы и инструменты для подготовки и затирки отделываемых поверхностей. Комплект машин для малярных работ включает затирочно-шлифовальную машину для шпаклевки, форсунки и красконагнетательные бачки для грунтовки и окраски. Водные составы подаются по резиновым шлангам к удочкам с форсунками механического распыления или к пневматическим валикам. Масляные, эмалевые, синтетические краски и грунтовочные составы наносят пневматическим распылением с помощью пистолетов распылителей. Отделочные работы завершают строительство здания, придают ему законченный вид, отвечающий эстетическим и эксплуатационным требованиям.
Строительство организуют эффективным поточным методом, заключающимся в последовательном движении по фронту работ всех бригад друг за другом. Для организации строительного потока объект разбивается на примерно равные по трудоемкости участки — захватки. На каждой захватке есть фронт работ, который занимает рабочая бригада. Применение поточных методов обеспечивает ритмичность производства, значительно ускоряет строительство, способствует увеличению производительности труда.
Строительство зданий торговли и общественного питания осуществляется по рабочим чертежам проекта производства работ (ППР). В ППР уточняют решения строительного генерального плана, календарные сроки строительства, определяют методы выполнения строительных и монтажных процессов, потребность в материальных, энергетических, трудовых ресурсах и порядок их поступления, а также мероприятия по охране труда, противопожарной защите и контролю качества строительно-монтажных работ.
В составе ППР разрабатываются технологические карты, в которых указывают способы производства работ, разбивку на захватки, размещение машин и пути движения транспорта, последовательность и продолжительность процессов, количество потребного материала и изделий, особенности выполнения работ в зимнее время и правила техники безопасности. Для того чтобы организовать бесперебойное снабжение строек, все конструкции и оборудование, примененные для строительства магазина или столовой, должны быть заранее согласованы с территориальным управлением строительства. Предварительный подбор для проектов индустриальных элементов зданий производится по территориальным каталогам конструкций и оборудования, которые составляются каждым территориальным управлением. Как правило, каталоги включают типовые сборные конструкции для массового строительства и некоторые дополнительные изделия, вызванные особенностями местного строительства.
2. Механические и технологические свойства древесины. Факторы влияющие на механическую обработку и использование древесины.
Свойства древесины
