Вопрос 1. Патентная система налогообложения

Тема 1.1. Организация расчетов с бюджетом

Лекционное занятие №14. Расчеты с бюджетом экономических субъектов, применяющих специальные налоговые режимы

 

План:

1. Патентная система налогообложения

2. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП)

 

Вопрос 1. Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения – один из самых выгодных, простых и удобных режимов налогообложения для ИП. Помимо того, что у ИП на ПСН минимальная налоговая нагрузка, многим из них разрешено не применять онлайн-кассу, а некоторые не платят налог первые 2 года.

Допустим, предприниматель хочет открыть швейную мастерскую. Он покупает патент на этот вид деятельности, и больше ничего не платит государству с доходов. Стоимость патента заменила налог, и сколько на самом деле заработает ИП в своей мастерской, государство интересовать уже не будет.

Соответственно, не нужно будет сдавать декларацию. Патентная система налогообложения для ИП в 2019 году не предусматривает отчетности по доходам.

Купить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев. Это очень удобно, если бизнес сезонный.

Кроме того, что этот спец.режим доступен только ИП, есть еще несколько ограничений по использованию патентной системы:

1. По доходам. Лимит 60 млн.руб. в год.

2. По количеству сотрудников. Их не должно быть больше 15.

3. По видам деятельности.

4. По месту ведения деятельности. Вести бизнес по патенту можно только в тех регионах, где местные власти ввели его местным законом.

Удобная сравнительная таблица по всем налоговым режимам здесь.

Бесплатное приложение для ИП на патенте для проверки контрагентов и ведения учета.

Кроме швейной мастерской можно открыть мастерскую по ремонту обуви, ветеринарный кабинет, прокатный пункт или мелкий розничный магазин. Полный список состоит из 63 видов деятельности и содержит в основном бытовые услуги населению:

№ п/п	Вид деятельности
1	ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2	ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3	парикмахерские и косметические услуги;
4	химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5	изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6	ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7	ремонт мебели;
8	услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9	техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10	оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11	оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12	ремонт жилья и других построек;
13	услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14	услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15	услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16	услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17	услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18	ветеринарные услуги;
19	сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20	изготовление изделий народных художественных промыслов;
21	прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22	производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23	ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24	чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25	монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26	услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27	услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28	проведение занятий по физической культуре и спорту;
29	услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30	услуги платных туалетов;
31	услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32	оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33	оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34	услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35	услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36	услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству;
37	ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38	занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39	осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40	услуги по прокату;
41	экскурсионные услуги;
42	обрядовые услуги;
43	ритуальные услуги;
44	услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45	розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46	розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47	услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48	услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
49	оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50	производство кожи и изделий из кожи;
51	сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
52	сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
53	производство молочной продукции;
54	производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
55	производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56	товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57	лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58	деятельность по письменному и устному переводу;
59	деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60	сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61	резка, обработка и отделка камня для памятников;
62	оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63	ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Окончательное решение, чем можно заниматься на патенте в конкретном регионе, остается за местными властями.

Деятельность по патенту можно совмещать с другими режимами налогообложения, но в этом случае нужно наладить раздельный учет доходов и расходов.

Сколько стоит патент для ИП зависит от местности, ее густонаселенности и уровня жизни. Поэтому власти каждого региона в зависимости от экономических факторов устанавливают потенциально возможный годовой доход для каждого вида деятельности. Этот потенциальный доход – и есть налоговая база патента для ИП.

Стоимость патента – 6% от потенциального годового дохода (если в регионе не действует льготная ставка).

Чтобы узнать стоимость за месяц, нужно это сумму разделить на 12.

Местные власти могут устанавливать разный потенциальный доход в зависимости от количества наемных работников, размера торговой площади, численности жителей в населенном пункте.

Самому предпринимателю не нужно ничего считать и искать нормативные документы регионов, чтобы узнать сумму патента для ИП. Если он решит купить патент, в налоговой все посчитают за него. А чтобы заранее узнать стоимость, есть удобный калькулятор на сайте ФНС.

Например, нам нужно узнать, сколько стоит патент на услуги химчистки в городе Липецке для ИП с одним наемным работником. Вводим данные в калькулятор, и получаем результат:

Годовой патент на химчистку будет стоить 16 500 рублей. Соответственно, стоимость одного месяца – 1 375 рублей.

Для сравнения: в Казани при тех же условиях годовой патент на химчистку будет стоить уже 44 400 рублей.

Когда невыгодно применять ПСН

Для того, чтобы принять решение, выбирать патентную систему или нет, нужно не только знать стоимость патента, но и примерно представлять уровень доходов. При всех преимуществах ПСН ее невыгодно применять, если доходы небольшие.

Дело в том, что помимо налога все ИП должны платить еще страховые взносы за себя. На УСН и ЕНВД эти взносы можно вычесть из налога, а на ПСН нельзя. Таким образом, на УСН и на ЕНВД предприниматель заплатит только разницу между налогом и взносами, а на ПСН придется платить и полную стоимость патента, и страховые взносы.

Парикмахер зарабатывает 30 000 рублей в месяц. Годовой доход – 360 000 рублей. Фиксированные страховые взносы в 2019 году – 36 238 рублей.

Допустим, что годовой патент на эти услуги стоит 22 000 рублей.

Всего за год ИП заплатит в бюджет:

36 238 + 22 000 = 58 238 рублей.

А вот если ИП будет применять УСН 6%, то налог с доходов за год составит:

360 000 х 6% = 21 600.

Это меньше, чем страховые взносы, значит на УСН 6% парикмахер ничего кроме страховых взносов не должен, и его годовая нагрузка составит 36 238 рублей, плюс 1% дополнительных взносов с суммы доходов, превышающих 300 000 рублей – это 600 рублей. Итого 36 838 рублей.

В этом случае выгоднее применять УСН. Патентная система станет выгодной, только если парикмахер будет зарабатывать больше 80 000 рублей в месяц.

Налоговые каникулы для ИП на ПСН

Некоторые предприниматели могут первые два года вообще не оплачивать патент. Это возможно, если предприниматель зарегистрирован впервые, а в регионе действуют налоговые каникулы. Закон дает право субъектам РФ устанавливать такие каникулы, но не все этим правом пользуются.

Узнать, есть ли каникулы в интересующем вас регионе, тоже поможет сайт ФНС. Нужно перейти в раздел «Патентная система налогообложения» и в левом верхнем углу выбрать субъект РФ. В нижней части страницы вы найдете нормативные документы по этому субъекту. Узнать о льготных ставках и каникулах вы также можете в местной налоговой инспекции.

Освобождение от онлайн-кассы для ИП на ПСН

Большинство предпринимателей на ПСН освобождены от применения онлайн-касс, одни временно, другие постоянно.

Если ИП занимается видами деятельности, перечисленными в п.п. 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, они могут не применять онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. Проверьте, нужна ли вам онлайн-касса, здесь. Исключение – ИП с наемными работниками, которые занимаются розничной торговлей и оказывают услуги общепита, они уже сейчас должны применять кассы.

Все остальные предприниматели на патентной системе бессрочно освобождены от применения онлайн-касс, если выдают покупателю документ, подтверждающий оплату.

ИП на патенте могут получить налоговый вычет на покупку кассы. Подробнее об этом читайте здесь.

Если вы решили, что ПСН – это то, что вам нужно, и этот режим действует на территории, где вы будете вести бизнес, вам нужно сделать следующее:

1. Заполнить заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Подробно о том, как заполнить заявление на патент, мы рассказали здесь.

2. Не позже, чем за 10 дней до начала деятельности подать заявление в любую налоговую инспекцию региона, в котором вы планируете работать. Если будете вести бизнес по месту прописки, подавайте заявление в свою ИФНС.

Обратите внимание – для того, чтобы приобрести патент в 2019 году, вы должны быть зарегистрированы как индивидуальный предприниматель. Физлицам патенты не выдают.

Если вам нужен патент на весь 2019 год, подавать заявление нужно было в декабре 2018 года. В январе 2019 года вы сможете купить патент только на 11 месяцев, в феврале – на 10 и т.д.

В течение пяти дней ИФНС выдаст вам патент для ИП на 2019 год, если соблюдены все условия, или откажет в его получении по одной из причин:

1. Вы неверно заполнили заявление.

2. Для вашего вида бизнеса в регионе не действует ПСН.

3. Вы указали некорректный срок действия: больше 12 месяцев или за пределами календарного года.

4. Вы потеряли право на патент или досрочно прекратили деятельность по нему, и имеете право Вы не погасили стоимости предыдущего патента.

И имейте в виду, что если в процессе работы по патенту изменятся в большую сторону показатели, которые влияют на его стоимость (количество работников, торговая площадь и т.д.), вам придется купить еще один патент.