Понятие, сущность и виды кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности

Значительную часть в составе источников средств предприятия занимают заемные средства, в частности, кредиторская задолженность. Поэтому необходимо наряду с дебиторской задолженностью изучать и кредиторскую задолженность, ее состав и структуру. В условиях рыночной экономики обязательства, их объем и динамика оказывают значительное влияние на финансовое положение организации.

Образование обязательств, их существование как экономической категории объективно и объясняется двумя существенными факторами:

- для организации-дебитора это бесплатный источник дополнительных оборотных средств;

 - для организации-кредитора это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг. [11, 187]

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам, которые называются кредиторами.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг. При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются ее кредиторами.

Кредиторская задолженность служит противоположным явлением дебиторской задолженности. Здесь речь идет о собственном долге компании, который она должна выплатить к определенному сроку. Понятия дебиторской и кредиторской задолженностей не всегда несут на себе негативный оттенок слова «долг». Зачастую это всего лишь принятые, но еще не выполненные обязательства.

Для возникновения кредиторской задолженности необязательно брать ссуду в банке, а для возникновения дебиторской задолженности – давать деньги в долг. Можно всего лишь заключить договор поставки, расчеты в котором производятся спустя месяц после получения товара. И весь этот месяц у покупателя будет иметься кредиторская задолженность, т. е. обязательство расплатиться по договору.

В то же время у поставщика возникнет дебиторская задолженность, он будет ожидать выплат за поставленный товар в течение месяца. На этом примере видно, что у двух участников сделки возникли разные виды задолженности по отношению к одному обязательству. И пока не настанет срок исполнения обязательства, обе стороны воспринимают такое положение дел как нормальные рабочие отношения.

В экономической литературе существует следующее определение: кредитор – это:

1. один из участников кредитных отношений; выступает как субъект, предоставляющий ссуду;

2. в гражданском праве это сторона в обязательстве, которая имеет право требовать от другой стороны - должника исполнения обязанности совершить определенные действия (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п.) либо воздержаться от определенных действий. В обязательстве может быть несколько кредиторов. В этом случае, поскольку иное не вытекает из закона или договора, каждый из них имеет право требовать исполнения обязательства в равной доле с другим;

3. предприятия, перед которыми имеется задолженность конкретного предприятия [13, с. 155].

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.

Согласно Глоссарий.ru:

Кредитор – 1) заимодавец, т.е. хозяйствующий субъект или физическое лицо, предоставляющее взаймы денежные средства, товары или другие материальные ценности; 2) хозяйствующий субъект или физическое лицо, которому другие хозяйствующие субъекты или граждане задолжали денежные средства.

Кредиторская задолженность – денежные средства, временно привлеченные организацией, составляющей ее обязательства и подлежащие возврату в течение не более 12 месяцев после отчетной даты. Включает задолженность поставщикам и подрядчикам, по векселям к уплате, по оплате труда и социальным отчислениям, платежам в бюджет, авансам полученным, прочим краткосрочным обязательствам.

Тܰаܰкое толкование кредиторской задолженности является преобладающим в современной экономике и бухгалтерском учете, о чем свидетельствуют высказывания большинства российских ученых (таб.1) (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).

Существует внутренняя и внешняя кредиторская задолженности. Внешняя кредиторская задолженность характеризует краткосрочный вид заемных средств, который формируются ею за счет внешних источников. Все остальные задолженности – это внутренняя кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность возникает в связи с особенностями расчетов, ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Правильное ведение бухгалтерского учета в условиях современной рыночной экономики является особенно важной функцией эффективного менеджмента производственными мощностями и коммерческими структурами, орудием контроля за рациональным и экономичным использованием ресурсов, с целью достижения экономического успеха и исполнения финансовых обязанностей перед государством. Осуществляя свою производственно-хозяйственную деятельность организации и предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с другими предприятиями, организациями и лицами. Следовательно, важное значение приобретает изучение и поиск путей усовершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы по предмету и объекту исследования.

В 1 главе нами рассмотрена сущность, виды кредиторской задолженности, сроки расчетов и исковой давности.

Мы установили, что расчёты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой организацией в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Все расчеты, которые производятся между организациями приводят к дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данной организации и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим организациям.

 

 

Наиболее распространенным видом кредиторской задолженности является задолженность с поставщиками и подрядчиками за приобретенные сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.).

Во 2 главе рассмотрены вопросы документального оформления и организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, их синтетический и аналитический учет.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются по мере отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы и услуги), выданные авансы, по кредиту — образование задолженности перед юридическими и физическими лицами.

Исходя из того, что на нем отражается как дебиторская, так и кредиторская задолженность, данные счета находят свое место и в активе, и в пассиве баланса. Следовательно, счет активно-пассивный. Сальдо в конце месяца может образоваться как по дебету, так и по кредиту.

Дебет счёта 60 показывает, сколько должны контрагенты нашей организации, то есть обороты по дебету показывают суммы, выплаченные в пользу поставщиков.

К счету 60 могут открываться субсчета в целях организации аналитического учета, если это обусловлено нуждами учёта в организации. Например, необходим отдельный учёт по просроченным задолженностям, расчётам в валюте и так далее. План счетов с указанием всех субсчетов, которые использует организация, необходимо утвердить в учётной политике.

Аналитический учет должен позволять проанализировать задолженность по срокам возникновения в разрезе каждого счета-фактуры.

Во 2 главе нами также рассмотрен порядок проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками и отражение ее результатов в учете.

По результатам исследования определены пути совершенствования учета и контроля за расчетами с поставщиками и подрядчиками.

Установление стабильных хозяйственных связей с поставщиками и подрядчиками является важной задачей управления и менеджмента любой организации.

Рациональная организация расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, улучшению финансового состояния организации.

Учет расчетов с покупателями и поставщиками является важнейшим участком бухгалтерской работы, поскольку на этом этапе формируется основная часть доходов и денежных поступлений предприятий. С помощью расчетов можно, с одной стороны, направить и обеспечить предприятия сырьем, материалами, топливом, тарой, а с другой осуществить реализацию готовой продукции.

Результаты эффективности учета операций с поставщиками и подрядчиками неизбежно отражаются на учете всех остальных областей деятельности организации. В связи с этим необходимо уделять особое внимание расчетам с поставщиками и подрядчиками.