Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Реутова В, Степанова К, 4 курс, экм-1,2

Задание для дистанционного обучения по дисциплине «Аудит»

По теме «Аудит состояния забалансового учета»

На основании ваших знаний (до 22 апреля 2020г) составьте полный порядок аудиторской проверки информации, отражаемой на забалансовых счетах по стандартной «схеме»:

1. Цель

2. Задачи

3. Законодательство

4. Источники информации

5. Оценка СВК

6. Программа аудита

7. Типичные ошибки

3 вариант:

005 Оборудование, принятое для монтажа

006 Бланки строгой отчетности

007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Аудит забалансового счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа»

1.Цель- получение доказательств обоснованного мнения о полноте и достоверности информации об оборудовании, принятом для монтажа, отраженного на забалансовом счете 005.

2.Задачи:

1) Оценить СВК;

2) Оценить наличие оборудования, принятого для монтажа и правильности оформления соответствующих документов;

3) Проверка ведения регистров накопительного учета и аналитической информации;

4) Проверка правильности переноса данных о оборудовании, принятого для монтажа в Пояснениях к балансу.

Законодательство

1) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2) Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ

3) Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

4) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

5) Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»

Источники информации

1) Аудиторское заключение и отчет аудитора за период, предшествующий проверяемому.

2) Бухгалтерская отчетность за проверяемый период.

3) Приказ об учетной политике.

4) Регистры накопительного учета

5) Первичные документы: сохранные расписки, акты приема-передачи, накладные, бланки документов строгой отчетности, бланки ценных бумаг, инвентаризационные описи и т.п.

Оценка СВК

Аудитор проводит оценку эффективности системы внутреннего контроля данных счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Аудитору следует учитывать, что данный счет используется организациями-подрядчиками, которые чаще всего получают оборудование от заказчика, хранят его, устанавливают, укрепляют, отлаживают, регулируют и запускают в работу (строительно-монтажные работы). Счет 005 должен обеспечить контроль за сохранностью, наличием и движением оборудования, передаваемого заказчиком подрядчику для монтажа. В ходе проведения аудита аудитор должен проверить учет оборудования на счете 005, при этом следует знать, что бухгалтерский учет должен вестись по стоимости, указанной в сопроводительных документах. При аудите оборудования, переданного заказчиком подрядчику для монтажа, аудитор должен удостовериться, производилась ли передача на основании акта типовой формы ОС-15 «Акт приемки-передачи оборудования в монтаж» и т.д.

Программа аудита

Предпосылка	Направления аудиторской проверки
Существование, полнота	Проверка того, что учет оборудования, которое принято для монтажа на 005 забалансовом счете действительно существует и отражен в полном объеме
Права и обязательства	Проверка того, что оборудование, по которую ведется учет на забалансовом счете действительно имеет документальное подтверждение.
Оценка	Объекты, представленные на 005 забалансовом счете отражены в оценке согласно подтверждающим документам или учетной политике.
Точность	Информация аналитического учета соответствует данным Пояснений к Балансу.
Представление и раскрытие	При включении с пояснениями к бухгалтерской отчетности все объекты (оборудование, принятое для монтажа) должны быть правильно классифицированы

Типичные ошибки

1) отсутствует учёт оборудования;

2) отсутствует первичная документация по операциям, отражаемым на 005 счете;

3) отсутствуют регистры накопительного учёта;

4) отсутствии инвентаризаций оборудования, принятого для монтажа.

Бланки строгой отчетности

1. Цель: составление обоснованного мнения о полноте и достоверности информации о бланках строгой отчетности, отраженных на забалансовом счете 006

2.Задачи:

· Проверить необходимость применения бланков строгой отчетности

· Проверить аналитический учет

· Проверить хранение бланков строгой отчетности

· Проверить списание и их использование

Законодательство

· Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

· "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ

· Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

· Приказ Минкультуры РФ от 08.12.2008 N 231 "Об утверждении формы бланка строгой отчетности "Кинобилет"

· Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"

Источники информации

· Аудиторское заключение и Отчет аудитора за период, предшествующий проверяемому.

· Бухгалтерская отчетность за проверяемый период.

· Приказ об учетной политике.

· Регистры накопительного учета (книга учета бланков строгой отчетности)

· Бланки строгой отчетности

Оценка СВК

Аудиторской организации в начале работы следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства аудиторская организация должна принять решение о том, может ли она в своей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке.

Программа аудита

Существование, полнота	Проверка правомерности применения бланков строгой отчетности и действительное существование и отражение их в учете в полном объеме.
Права и обязательства	Проверка правильности оформления бланков строгой отчетности
Оценка	Проверка правильности оценки бланков строгой отчетности
Точность	оценка порядка синтетического и аналитического учета бланков строгой отчетности;
Представление и раскрытие	При включении с пояснениями к бухгалтерской отчетности все объекты должны быть правильно классифицированы

7. Типичные ошибки:

· отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;

· отсутствует журнал учета выданных путевых листов;

· не проведена инвентаризация бланков строгой отчетности;

· неправильно произведена оценка операций с бланками строгой отчетности;

· отсутствует график документооборота бланков строгой отчетности;

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

1. Целью аудиторской проверки состояния забалансового учета является подтверждение достоверности и своевременности отражения операций на забалансовом счете 007.

Задачи

· Проверить правильность и законность операций по списанию задолженности,

· Проверить наличие всех необходимых документов и соблюдение сроков учета такой задолженности на забалансовом счете.

· При обнаружении операций, связанных с погашением сумм задолженности, ранее считаемой безнадежной, необходимо проверить правильность списания сумм с забалансового учета с одновременным возникновением дохода в бухгалтерском учете.

Законодательство

· Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

· "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ

· Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

Источники информации

· Аудиторское заключение и Отчет аудитора за период, предшествующий проверяемому.

· Бухгалтерская отчетность за проверяемый период.

· Приказ об учетной политике.

· Перечень документов, подтверждающих факт возникновения обязательств;

· Учетные регистры по формированию и движению дебиторской задолженности;

Оценка СВК

Аудитор проводит оценка эффективности системы внутреннего контроля дебиторской задолженности. Аудитор сопоставляет регламент контроля с фактически проводимыми процедурами контроля, проводит опрос работников, которые имеют отношение к взаиморасчетам с дебиторами и т.д.

Программа аудита

Существование, полнота	Проверка правомерности списания в убыток задолженности неплатёжеспособных дебиторов и действительное существование и отражение их в учете этих задолженностей в полном объеме.
Права и обязательства	Проверка правильности оформления документов при списании в убыток дебиторской задолженности неплатежеспособных организаций
Оценка	Проверка правильности оценки при списании в убыток дебиторской задолженности
Точность	Оценка порядка синтетического и аналитического списания в убыток задолженности неплатёжеспособных дебиторов
Представление и раскрытие	При включении с пояснениями к бухгалтерской отчетности все объекты должны быть правильно классифицированы