Согласно разделу VI инструкции по применению плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:
- дебетуется со счетами денежных средств 50 «Касса» (если подотчетнику выдаются наличные) или 51 (когда средства выданы в безналичной форме);
- кредитуется со счетами, на которых учитываются расходы, связанные с хоздеятельностью работодателя, и счетами денежных средств в случае возврата неистраченных сумм.
Суммы, за которые работник не отчитался, он должен вернуть работодателю — такая операция будет записана по кредиту счета 71 и дебету денежных счетов 50, 51.
Если остаток денег числится в долгу у работника, то его следует учесть по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 71. Такая задолженность может быть удержана из зарплаты сотрудника, в этом случае будет проведена проводка Дт 70 Кт 94. Когда у работодателя нет возможности удержать долг из зарплаты, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и проводка будет выглядеть так: Дт 73 Кт 94.
Обратите внимание! Если сотрудник потерял (или забыл взять) подтверждающие расход документы, то решение о возмещении расходов работнику принимает руководитель компании. Подтверждающим документом будет приложенная к авансовому отчету объяснительная записка от сотрудника, а основанием для принятия авансового отчета - приказ директора фирмы.
Обобщим информацию о том, с какими счетами может корреспондировать счет 71.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» корреспондирует: | |||
по дебету со счетами | по кредиту со счетами | ||
Наименование операции | Корр. счет | Наименование операции | Корр. счет |
Выданы средства в подотчет или на возмещение перерасхода подотчетных сумм | 50, 51, 52 | Приобретение материальных ценностей, товара | 07, 08, 10, 41 |
Потрачены средства на издержки, хознужды | 20, 23, 25, 26, 44 | ||
НДС по купленным ТМЦ | 19 | ||
Возврат остатка подотчетных денег | 50, 51 | ||
Произошла просрочка возврата подотчетных сумм | 94 |
Сданный в бухгалтерию авансовый отчет проверяет бухгалтер, а утверждение его (путем подписания) осуществляет руководитель (или ИП). После этого бухгалтер может сделать все необходимые проводки по расходам в учете. Учет по подотчетным лицам ведет в журнале-ордере № 7.
Контрольные вопросы.
1. Подотчетное лицо – это …
2. Служебная командировка – это…
3. На каком счете ведут учет расчетов с подотчетными лицами?
4. Какой документ является подтверждением израсходованных подотчетных сумм?
5. Можно ли выдавать денежные средства подотчетному лицу, если у него есть долг перед организацией?
6. Перечислите командировочные расходы?
7. В течение, какого времени подотчетное лицо должно отчитаться после возвращения из командировки?
8. Норматив суточных при командировках по России?
9. Норматив суточных при командировках за рубежом?