Налоги
Значительный вес в структуре цены занимают налоги.
Налоги
![]() | |||
![]() | |||
Федеральные местные
(налог на прибыль, НДС, республиканские (на имущество граждан, плата
Акциз, подоходный налог) на землю и т.д.)
Затратообразующие налоги (плата в пенсионный фонд, плата за землю и др. налоги, входящие в себестоимость.
Ценообразующие – НДС, акциз.
Ценообразующие налоги
НДС введен с 1 января 1992 г. По своей экономической сути НДС – это форма изъятия в бюджет вновь созданной стоимости. НДС представляет собой часть вновь добавленная созданной стоимости, которая отчисляется в госбюджет на каждом этапе производства и реализации товаров.
Это разница между суммой НДС, полученного по реализованным товарам и НДС, уплаченным предприятием за сырье и материалы.
Система НДС разработана во Франции и используется более чем в 40 странах мира. Ставка НДС устанавливается в процентах к базе налогообложения, которая определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), исчисляемой по свободным или регулируемым ценам.
В настоящее время действуют 3 ставки НДС: 0, 10, 20%.
Ряд услуг освобожден от уплаты НДС6 услуги городского транспорта, квартплата, услуги в сфере народного образования и т.д.
Налог регрессивен для конечного потребителя, т.к. доля выплат НДС в общем доходе малообеспеченного населения выше, что для других групп.
Пример расчета НДС
Три предприятия взаимосвязаны следующим образом: продукция первого предприятия – это сырье для производства продукции на втором предприятии, которое, в свою очередь, является поставщиком комплектующих изделий для продукции третьего предприятия.
- стоимость товарной продукции первого предприятия – 100 тыс. руб.;
- второе предприятие изготовило комплектующих изделий на сумму 160 тыс.руб. (60 тыс. руб. – добавленная стоимость);
- третье предприятие, используя комплектующие изделия, изготовило продукции на сумму – 250 тыс. руб. (90 тыс. руб. – добавленная стоимость);
- ставка НДС – 20%
Как определить сумму НДС.
1. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет первым предприятием (налоговые обязательства): НДС = 100000 *0,2 = 20000 руб.
2. Второе предприятие, используя продукцию первого в качестве сырья, включило в себестоимость комплектующих – 100 тыс. руб. С учетом добавленной стоимости его затраты на производство и реализацию комплектующих составили 160 тыс. руб., а сумма НДС = 160000*0,2 = 32000руб. Это налоговые обязательства. Из нее 20 тыс. руб. – налоговый кредит. Следовательно, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составляет 12 тыс. руб.
3. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет третьим предприятием:
- налоговые обязательства: НДС = 250000 * 0,2 = 50000 руб.
- налоговый кредит – 32 тыс. руб.
- уплате в бюджет подлежит сумма 18 тыс. руб.
Схема начисления и уплаты НДС по этапам производства и реализации продукции.
1-е предриятие 2-е предприятие 3-е предприятие потребитель
![]() | ![]() | ||||
![]() | |||||
120 172 300
20 160*0,2 - 20=12 250*0,2- 32=18
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет =20+12+18=50 т.р.
Отпускная цена производителя на все виды продукции, рассчитывается по формуле:
Цотп. = Сполн. + Пр + НДС
Где Сполн – полная себестоимость единицы продукции;
Пр – прибыль от реализации единицы продукции;
Акциз
Акцизный налог – одна из разновидностей косвенного налога, которым облагаются лица, осуществляющие различные операции с подакцизными товарами. Сумма налога вносится в конечную стоимость продукта, т.е. каждый субъект, который принимает участие в производстве и реализации таких товаров, выполняет расчет суммы акциза для уплаты. Во время реализации он передает эту обязанность очередному субьекту вплоть до конечного потребителя, на которого ложится конечное бремя оплаты акциза.
Введен с 1 января 1992 года на товары, не являющиеся предметами первоочередного потребления. Это алкоголь, табак, ювелирные изделия, автомобили, бензин.
Ставки акцизов устанавливаются в твердой сумме к единице товара или в процентном отношении к отпускной цене. Подакцизные товары облагаются и НДС (на сумму с акцизом).
В 2016 году принят закон о расширении списка подакцизных товаров и увеличении ставок акцизов. Поднимаются ставки на вина и шампанское (кроме отечественного), сидр, пиво, крепкий алкоголь, табак, автомобильный бензин 5-го класса, дизельное топливо.
Налог исчисляется по 3 единым ставкам:
1. Твердая (специфическая) – неизменная сумма на каждую единицу реализуемой продукции.
2. Адвалорная – проценты от общей стоимости товара.
3. Комбинированная – использование специфической и адвалорной ставок одновременно.
В последние годы в основном применяется комбинированная ставка – для табачной продукции, и твердая – для всех остальных видов подакцизной продукции.
Отпускная цена производителя на подакцизные товары увеличивается на сумму акцизного сбора
Отпускная цена производителя на товары, по которым акцизный сбор устанавливается в твердой сумме к единице товара, рассчитывается по формуле:
Цотп. = Сполн. + Пр + Ас + НДС,
Где Ас – сумма акцизного сбора
Ас = К * С
Где К – количество реализованных товаров,
С – фиксированная(твердая) ставка
Пример:
Завод изготовил 1300 л пива и передал его фирме для последующей реализации. Сумма акциза, которую обязан выплатить завод составляет:
Ас= 1300 * 30 = 39000 руб.
Расчет акциза на сигареты:
Ас = (О * ТС) + (ОС * АС), где
О – общее количество реализованных продуктов;
ТС – специфическая (твердая) ставка;
ОС – общая сумма, вырученная за реализацию продуктов;
АС – адвалорная ставка
Пример:
Табачная фабрика выпустила 4000 пачек сигарет по 20 штук сигарет в пачке. Цена одной пачки – 70 руб. Все изготовленные сигареты куплеты сетью магазинов за 280000 руб.
Размер акциза к выплате в бюджет:
1. Размер налога по твердой ставке:
400) * 20* 1 = 80000 руб.
2. Размер по адвалорной ставке:
(70 * 4000) * 10% = 28000 руб.
3. 80000 + 28000 = 108 000 руб.
Минимальная ставка на 1000 сигарет составляет 1500 руб. Полученная рассчитанная сумма налога не может быть меньше минимально установленной ставки, поэтому табачной фабрике необходимо выплатить в бюджет 150000 руб., а не полученную при расчете сумму.
Отпускная цена производителя на товары, по которым акцизный сбор устанавливается в процентах к стоимости реализованной продукции (адвалорные ставки акциза), рассчитывается по формуле:
Цотп. = _ Сполн + Пр ____ * 100% + НДС
(100 – ставка А)
Сумма акцизного сбора – по формуле
Ас = __ О *ставка А
100%
Где: О – объект налогообложения в стоимостном выражении
В случаях расчета акциза от рыночной цены сумма акциза определяется по формуле:
Ас = Н *А/ (100% + А), где:
Ас – сумма акциза;
Н – сумма полученных средств, или рыночная цена с учетом акциза, но без учета НДС
Посредническая наценка. Появляется при доведении товара до конечного потребителя при участии посредников.
Цена оптовой торговли строится на базе отпускной цены производителя с добавлением издержек и прибыли предприятий оптовой торговли:
Цо.т. = (Цопт. + (И + П)) + НДС
- издержки и прибыль предприятия оптовой торговли составляют 10 р.
Торговая надбавка – при реализации товаров в розничной сети.
Эти надбавки представляют собой затраты посреднических и торговых организаций по реализации продукции плюс их прибыль
Анализируя структуру цены, можно выделить, какую долю в цене составляют затраты на изготовление продукции, прибыль, косвенные налоги. Сопоставление элементов цены с показателями конкурентов позволяет выявить резервы для снижения или повышения затрат в составе цены, оценить возможное движение удельного веса прибыли в составе цены и предвидеть действия конкурентов.
Оценка процентного состава структурных элементов
Если удельный вес прибыли в составе цен незначителен или изделие убыточно и предприятие не может увеличить сбыт, для снижения издержек на единицу продукции, необходимо снять изделие с производства.
Если в составе цены высокий удельный вес занимают прибыль и налоги, предприятие может проводить тактику последовательного снижения цен и привлекать к себе новых клиентов, достигая в новом сегменте максимально возможного оборота.
Изучение влияния на оценку процентного состава структурных элементов различных факторов осуществляется методами регрессионного моделирования и изучения корреляционного зависимости.
Для выявления закономерностей формирования структуры цены и влияния различных элементов на колебание уровня цены рассчитываются коэффициенты вариации различных элементов цен по совокупности товаров, вариации соотношений структурных элементов по различным рынкам, товарам, регионам.