Порядок исчисления и уплаты страховых взносов (ст. 431 НК РФ)

Тема 6.4. Страховые взносы

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определенны главой 34 НК РФ.

Плательщики страховых взносов (ст. 429 НК РФ)

Плательщиками страховых взносов являются следующие категории страхователей:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, оценщики, и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Если плательщик относится к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые износы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ)

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (п.1 – 3 ст. 420 НК РФ).

 

Не относятся к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество (имущественные права), за исключением авторских и лицензионных договоров (п.4 – 7 ст. 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов (ст. 421 НК РФ)

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов за расчетный период.

Плательщики определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей предельной величины базы нарастающим итогом с начала расчетного периода (ст. 421 НК РФ).

Предельная величина базы в 2020 году:

- для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 912 000 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование – 1 292 000 руб.;

- на обязательное медицинское страхование и страхование по травматизму и профзаболеваниям – не устанавливается.

 

Установленная предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в России, размер которой определяется Правительством РФ.

 

При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом в стоимость товара (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров – соответствующая сумма акцизов.

 

Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора о предоставлении права на использование произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по соответствующему договору, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (пособие по безработице, пособие по временной нетрудоспособности и др.)

2. все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных (с возмещением вреда, причиненного увечьем иным повреждением здоровья и др.)

Полный перечень сумм, не подлежащие обложению страховыми взносами представлен в ст. 422 НК РФ.

Расчетный и отчетный период (ст. 423 НК РФ)

Расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тарифы страховых взносов (ст. 425 НК РФ)

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тариф страхового взноса для всех категорий плательщиков, % к базе

Облагаемая база	Тариф
	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
Не превышает предельную величину	22%	2.9%	5.1%	30%
Превышает предельную величину	10%	0%	0%	0%

 

 

 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов (ст. 431 НК РФ)

Начисления страховых взносов производятся ежемесячно при расчете заработной платы или других выплат физическим лицам. Для каждого работника рассчитывается отдельная сумма взносов с разбивкой по фондам.

 

Сумма страховых взносов, определяемая нарастающим итогом, с начала расчетного периода по соответствующий месяц, рассчитывается по формуле:

СВ = Б х Т

СВ – сумма страхового взноса, подлежащего уплате в соответствующий фонд, рассчитанная нарастающим итогом с начала расчетного периода по месяц, за который производится расчет;

Б – база для начисления страховых взносов в соответствующий фонд, рассчитанная нарастающим итогом с начала расчетного периода по месяц, за который производится расчет.

Т – размер страхового тарифа для соответствующего фонда. 

 

Сумма ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам рассчитывается по формуле:

ОП за мес. = СВ по расч. мес. – СВ по пред, мес.,

ОП за мес. – размер ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за расчетный месяц (месяц, за который производится расчет);

СВ по расч. мес. – размер страховых взносов, начисленных нарастающим итогом с начала расчетного периода по расчетный месяц (месяц, за который производится расчет), включительно;

СВ по пред. мес. – размер страховых взносов, начисленных нарастающим итогом с начала расчетного периода по предыдущий месяц (месяц, предшествующий расчетному), включительно.