2020-08-05
116Перечень рекомендуемых учебных изданий.
Основная литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
5. Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
6. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 30.10.2000 г. № 94н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ № 1) 1998 г.: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 г. № 60-н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ№ 4) 1999 г.: Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. № 43-н.
13. «Методические рекомендации о прибыли, приходящейся на одну акцию»: МФ РФ от 21.03.2000 г. № 29н.
14. Ерофеева В. А., Клушанцева Г. В., Кемтер В. Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения. СПб.: Юридический центр Пресс, 2016.-445 с.
15. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет». М.: «Инфра-М», 2015-375с..
Интернет источники: 1. www.allbest.ru 2. www.referanatemu.com 3. www.work.tarefer.ru
Технические средства обучения:
Ноутбук,компьютер.
Компьютерные программы:
Microsoft Office 2007-2010
Microsoft Windous XP Professional
Консультант +
1С версия8.3.
Критерии оценивания выполнения задания:
- владение терминологией и действующим законодательством
- соблюдение сроков сдачи
- способность нестандартно мыслить, анализировать информацию
- правильность предложенных вариантов решения поставленной задачи.
Оценка «5»:
- ставится если задание сделано в полном объеме, аккуратно и правильно оформлено на основании изученного материала, материал изложен в определённой логической последовательности;
Оценка «4»:
- ставится, если задание сделано в полном объеме и правильно оформлен на основании изученного материала, материал изложен в определенной
логической последовательности, при этом допущены 2-3 незначительных ошибки;
Оценка «3»:
-ставится если задание сделано не в неполном объеме, но прослеживается знание материала, со ссылками на теоретический материал, но при этом допущены существенные ошибки;
Оценка «2»:
-ставится если отсутствует задание, или при решение задания обнаружено полное непонимание основного материала или допущены существенные ошибки, которые студент не может исправить даже после консультации
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте определение понятия «кредиторская задолженность».
2. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается кредиторская задолженность задолженность?
3. Каков срок исковой давности для целей списания кредиторской задолженности задолженности?
4. Когда начинает исчисляться срок исковой давности для цели списания кредиторской задолженности?
5. Как списывается дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности?
6. В чем особенность формирования резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета?
7. Как организован учет расчетов с поставщиками и подрядчиками?
8. Какие формы расчетов предусмотрены для погашения кредиторской задолженности?
9. Охарактеризуйте обороты на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикамидолгам».?
10. Что показывает кредитовое сальдо счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками.?
Тест по теме «Порядок учета дебиторской задолженности, расходы организации».
1.Погашение обязательств приводит:
а) к оттоку капитала организации;
б) к оттоку активов организации;
в) притоку активов организации.
2.Под обязательством в бухгалтерском учете понимается:
а) дебиторская задолженность организации;
б) кредиторская задолженность организации;
в) дебиторская и кредиторская задолженность организации.
3.Показатели платежеспособности характеризуют:
а) краткосрочную платежеспособность организации;
б) долгосрочную платежеспособность организации;
в) краткосрочную и долгосрочную платежеспособность организации.
4.Коэффициент финансовой устойчивости характеризует:
а) структуру доходов организации;
б) рентабельность расходов организации;
в) долгосрочную платежеспособность организации.
5.Быстрореализуемые активы:
а) денежные средства;
б) дебиторская задолженность до 12 месяцев;
в) дебиторская задолженность более 12 месяцев.
6.Наиболее ликвидные активы:
а) денежные средства;
б) дебиторская задолженность до 12 месяцев;
в) дебиторская задолженность более 12 месяцев.
7.Медленнореализуемые активы:
а) нематериальные активы;
б) дебиторская задолженность до 12 месяцев;
в) дебиторская задолженность более 12 месяцев.
8.Труднореализуемые активы:
а) нематериальные активы;
б) дебиторская задолженность до 12 месяцев;
в) дебиторская задолженность более 12 месяцев.
9.Наиболее срочные обязательства:
а) краткосрочные кредиты;
б) доходы будущих периодов;
в) кредиторская задолженность.
10.Показатели состояния основных и оборотных средств – это:
а) коэффициент реальной стоимости имущества;
б) коэффициент оборачиваемости запасов;
в) коэффициент финансовой устойчивости.
11.Коэффициент постоянных пассивов характеризует:
а) финансовую независимость организации;
б) финансовую устойчивость организации;
в) финансовую маневренность собственного капитала.
Конспект лекции №1: Кредиторская задолженность и управление ею
Кредиторская задолженность (КЗ) включает в себя:
1) Товарный (коммерческий) кредит (предоставляемый предприятию в форме отсрочки платежа за поставляемое сырье, материалы или товары).
Плюсы:
· 1. является наиболее маневренной формой финансирования за счет заемного капитала;
· 2. позволяет свободно распоряжаться предоставленными в кредит материалами;
· 3. позволяет поставщикам увеличить объем реализации продукции и формирует дополнительную прибыль;
· 4. стоимость товарного кредита ниже, чем стоимость привлекаемого финансового кредита;
· 5. привлечение товарного кредита снижает потребность в финансовых средствах, и сокращает период финансового цикла предприятия;
· 6. наиболее простой механизм оформления, по сравнению с другими видами кредитов.
Минусы:
· 1. значительный кредитный риск, т.к. является необеспеченным видом кредита;
· 2. носит ограниченный характер во времени, как правило, несколько месяцев.
2) Внутреннюю кредиторскую задолженность (ВКЗ), которая включает задолженность:
· - по оплате труда;
· - по отчислениям во внебюджетные фонды;
· - по перечислениям налогов в бюджеты различных уровней;
· - по перечислению взносов на личное страхование персонала;
· - по расчетам с дочерними предприятиями;
· - прочие виды внутренней КЗ.
Политика привлечения товарного кредита представляет собой составную часть общей политики привлечения предприятием заемных средств, заключающаяся в обеспечении максимального удовлетворения потребности в финансировании формирования его производственных запасов и снижения общей стоимости привлечения заемного капитала.
Этапы:
· 1. Формирование принципов привлечения товарного кредита и определение основных их видов (кредит носит целевой характер, потребность в нем определяется с учетом планируемого объема запасов сырья и материалов. Привлечение товарного кредита осуществляется с учетом сложившейся хозяйственной практики, структуры и периодичности закупок сырья, материалов длительности хозяйственных связей и т.д.)
· 2. Определение среднего периода использования товарного кредита. Средний период задолженности по товарному кредиту (в днях) = СКЗ/Оо, где СКЗ – средняя сумма остатка задолженности, Оо – однодневный объем реализации продукции по себестоимости.
· 3. Оптимизация условий привлечения товарного кредита. разработка мероприятий по расширении сферы кредитных отношений с постоянными партнерами, по привлечению новых партнеров; по увеличению среднего периода использования товарного кредита.
· 4. Минимизация стоимости привлечения товарного кредита. Механизм управления стоимостью товарного кредита основан на соотношении показателей размера ценовой скидки (при расчете наличными) и периода предоставления платежа. Стоимость привлечения товарного кредита не должна превышать уровень ставки процента за краткосрочный банковский кредит с аналогичным периодом.
· 5. Обеспечение эффективного использования товарного кредита. Критерием является разница между средним периодом использования коммерческого кредита и средним периодом обращения товароматериальных ценностей. Чем выше эта разница, тем эффективней используется кредит.
· 6. Обеспечение своевременного расчета по товарному кредиту. расчеты по товарному кредиту включаются в платежный календарь и контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности.
Целью управления внутренней кредиторской задолженностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав.
Этапы:
· 1. Анализ внутренней КЗ предприятия в предшествующеем периоде:
o 1.1. Исследуется общая сумма ВКЗ предприятия и изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.
o 1.2. рассматривается оборачиваемость ВКЗ
o 1.3. изучается состав ВКЗ по ее видам, выделяется динамика удельных весов отдельных видов в общей сумме ВКЗ
o 1.4. изучается зависимость отдельных видов КЗ от изменения объема реализации продукции.
· 2. Определение состава ВКЗ предприятия в предшествующем периоде. Устанавливается перечень видов ВКЗ с учетом новых видов хозяйственных операций, новых структур предприятия, новых видов деятельности.
· 3. Установление периодичности выплат по отдельным видам ВКЗ. По каждому виду ВКЗ устанавливается средний период начисления средств от момента начала этих отчислений до осуществления выплат.
· 4. Прогнозирование средней суммы начисленных платежей по отдельным видам ВКЗ.
· 5. Прогнозирование средней суммы и размера прироста ВКЗ по предприятию в целом. Определяется путем суммирования прогнозируемого среднего его размера по отдельным видам этой задолженности. Прирост ВКЗ = ВКЗп – ВКЗф, где ВКЗп – прогнозируемая средняя сумма ВКЗ по предприятию в целом; ВКЗф – средняя сумма ВКЗ предприятия в аналогичном предшествующем периоде.
· 6. Оценка эффективности прироста ВКЗ предприятия в предстоящем периоде. Эффект заключается в сокращении потребности предприятия в привлечении кредита и расходов по его обслуживанию. Эффект от прироста средней суммы ВКЗ предприятия в предшествующем периоде= ΔВКЗп(ср)* ПКб/100, где ΔВКЗп(ср) - прогнозируемый прирост средней суммы ВКЗ по предприятию в целом; ПКб – среднегодовая ставка процента за краткосрочный кредит, привлекаемый предприятием.
· 7. Обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов ВКЗ. Расчеты по ВКЗ включаются в платежный календарь и контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности.
По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Другими словами, отсчет срока исковой давности производится не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.
По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока. Перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.
Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение ее срока до предъявления иска или до вынесения решения является основанием к отказу в иске.
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, признаются безнадежными долгами.
В текущем учете дебиторская задолженность отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с работниками по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.
Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.
В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам.
В соответствии с п. 14.3 ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в расходы организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью:
Дебет сч. 91/2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
В случае, если организацией в соответствии с учетной политикой был создан резерв по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на уменьшение резерва записью:
Дебет сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности полученную сумму относят на увеличение финансового результата. При этом делают запись:
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы».
Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.
В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным доходам.
В соответствии с п.10.4 ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы».
Для целей налогового учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам, которые уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
Необходимое условие для списания такой дебиторской задолженности – долг должен быть безнадежным.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам можно отнести суммы безнадежных долгов, а в случае, если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, – суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед организацией, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Списание в состав внереализационных расходов безнадежных долгов, признаваемых таковыми согласно ст. 266 НК РФ, производится в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были признаны безнадежными. В частности, их списание можно производить на дату исключения должника из реестра юридических лиц и погашения требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства должника.
В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ суммы кредиторской задолженности организации, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным доходам, которые увеличивают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
