Тема 5: «Анализ прибыли»

Методика (автор Донцова)

Анализ финансовых результатов включает следующие показатели:

1) Абсолютное отклонение прибыли DП = П₁ – П₀

2) Темп роста показателя прибыли Т_р =

3) Уровень каждого показателя в выручке от реализации (%) У =

4) Изменение структуры DУ = УП₁ – УП₀

5) Факторный анализ прибыли от реализации

На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели и факторы ее определяющие

Прибыль от основной деятельности = Выручка – Себестоимость – Коммерческие расходы – Управленческие расходы + % полученные - % уплаченные + Доходы от участия в других организациях + Прочие операционные доходы – Прочие операционные расходы + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы.

Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации включает следующие направления:

Расчет влияния фактора «выручка от реализации».

В данном шаге учитывается влияние инфляции, для этого рассчитывается индекс цен (I_ц).

Рассчитывается выручка от реализации в сопоставимых ценах:

В^с =

Изменение выручки от реализации за счет изменения цен:

DВ^ц = В₁ -

В этом случае влияние на сумму прибыли изменения выручки от реализации продукции можно рассчитать так:

1) DПР^В =

R₀ – рентабельность продаж базисного периода

2) Расчет влияния фактора «Цена». Степень влияния изменения цены на изменение прибыли от реализации определяется так:

DПР^ц =

3) Расчет влияния фактора себестоимости реализации:

DПР^С/С =

УС₁, УС₀ – уровни себестоимости

4) Расчет влияния фактора коммерческие расходы:

DПР^КР =

УКР – уровень коммерческих расходов

5) Расчет влияния фактора управленческие расходы:

DПР^УР =

Исходя методик анализа прибыли можно сделать вывод, что на прибыль влияют как внутренние, так и внешние факторы. В общем виде прибыль является результатом роста доходности предприятия, поэтому взаимосвязь слагаемых прибыли можно отразить с помощью следующей схемы:

1. Объем услуг в стоимостном выражении

Выручка = Объем услуг в физических единицах * Цена за единицу услуги= q * p

2. Затраты в денежном выражении = Объем используемых ресурсов * Цена за единицу ресурса или S = Z * С

3. Доходность = Производительность ресурсов * Возмещение затрат в цене услуги или

4. Прибыль = Выручка – Себестоимость или Прибыль = В – S

Таким образом доходность можно представить как произведение промышленной производительности и коэффициента соотношения цены производства и ресурсов (Ц/С). Этот коэффициент называется финансовой производительностью или дефлятором, так как он характеризует меру возмещения дополнительных затрат в цене реализованной продукции в результате роста цен.

С помощью метода факторного анализа можно оценить степень влияния финансовой и промышленной производительности на изменение доходности и соответственно на изменение прибыли. Для этого необходимо построить индексы соответствующих показателей.

1. Индекс доходности