КР о проступках или Уголовным кодексом Кыргызской Республики

Тема: «Ответственность участников налоговых правоотношений за несоблюдение

Налогового законодательства»

 

1. Понятие, содержание и субъекты налогового правонарушения.

2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

3. Налоговые преступления.

 

 

Понятие, содержание и субъекты налогового правонарушения.

 

 

Налог – категория не добровольная и обязывает всегда к принудительному отчуждению чужой собственности.

Чтобы обеспечить сбор налогов, государство выстраивает мощный механизм принуждения включающий:

а. создание такой системы налогообложения, при которой плательщику было бы как можно труднее уклониться от уплаты налогов;

б. формирование мощного контрольного аппарата – налоговую службу;

в. установление мер юридической ответственности (финансовой, административной и уголовной).

Данные меры обеспечивают надлежащее исполнение налоговых обязанностей

 под страхом наказания.

Налоговое правонарушение - это виновно-совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) участника налоговых правоотношений.

Ответственность за нарушение налогового законодательства КР

Устанавливается Налоговым Кодексом, Кодексом КР о нарушениях, Кодексом

КР о проступках или Уголовным кодексом Кыргызской Республики.

Ответственность за совершение налогового правонарушения несут:

1) налогоплательщик, его должностные лица и/или законные представители

(родители, опекун, попечитель);

2) органы налоговой службы, их должностные лица;

3) иной участник налоговых правоотношений.

Признаки налогового правонарушения:

· противоправность;

· виновность;

· вред, причиненный данным деянием;

· наличие причинной связи между противоправным деянием и наступившими вредными последствиями;

· наличие юридической ответственности – т.е. наказуемость деяния.

       Привлекая к юридической ответственности государство преследует следующие цели:

1. обеспечение уплаты налога;

2. наказание правонарушителя.

Классификация налоговых правонарушений:

1. Правонарушения против материальных интересов государства

ü неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата налогов

ü не удержание налога у источника выплаты

ü не перечисление или несвоевременное перечисление банками сумм налогов и др.

2.  Правонарушения против прав и законных интересов налогоплательщиков

ü незаконное установление налогов;

ü незаконное воспрепятствование хозяйственной деятельности налогоплательщика

ü разглашение налоговой тайны и др.

3. Правонарушения, препятствующие нормальному функционированию налоговой системы

ü не постановка или несвоевременная постановка налогоплательщика на налоговый учет;

ü открытие налогоплательщику расчетного счета без предъявления им документа выданного налоговой службой, подтверждающего факт постановки на налоговый учет;

ü ведение налогового учета с нарушением установленных правил и др.

4. Правонарушения, препятствующие осуществлению функций налоговой службы:

ü невыполнение законных требований должностных лиц налоговой службы;

ü отказ в допуске работников налоговой службы к проверкам;

ü не предоставление документов органам налоговой службы и др.

 

Ответственность:

· осуждение

· применение мер взыскания (судом, компетентным органом).

Давность привлечения к ответственности – 6 лет, после вручения соответствующего решения органом налоговой службы.

 

       Налоговая санкция за совершение налогового правонарушения – устанавливается в виде денежных взысканий в размере предусмотренным Налоговым Кодексом Кыргызской Республики.

Принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

 

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренным НККР.

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Привлечение участника налоговых правоотношений к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его должностных лиц от ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом КР, Кодексом КР о проступках и Кодексом КР о нарушениях.

4. Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает налогоплательщика от обязанности исполнить налоговое обязательство, а также уплатить причитающиеся суммы пени и налоговых санкций.

5. Участник налоговых правоотношений считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана.

6. Налогоплательщик и его должностное лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

7. Обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на органы налоговой службы.

 

 

  2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

 

Виды налоговых правонарушений согласно НККР:

1. Уклонение от налоговой и/или учетной регистрации в налоговом органе - налоговая санкция в однократном размере суммы налогов, начисленных и/или подлежащих начислению за весь период такой деятельности, но не менее 50 расчетных показателей.

2. Занижение сумм налога:

а) при занижении суммы налога в размере до 2 процентов к совокупному годовому доходу за проверяемый календарный год – налоговая санкция не применяется;

б) при занижении суммы налога в размере от 2 до 5 процентов к совокупному годовому доходу за проверяемый календарный год - применяется налоговая санкция в размере 50 процентов от суммы занижения налога;

в) при занижении суммы налога в размере свыше 5 процентов к совокупному годовому доходу за проверяемый календарный год - применяется налоговая санкция в размере 100 процентов от суммы занижения налога.

3. Невыполнение обязанности по уплате налогов налоговым агентом - налоговая санкция в размере 10 процентов от не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате, и/или доплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его уплаты, но не более 50 процентов указанной суммы.

4. Ответственность должностного лица органов налоговой службы:

а. должностное лицо виновное в нарушении налогового законодательства не вправе занимать какую – либо должность в органах налоговой службы в течение 3-х лет после установления его вины в судебном порядке;

б. убытки, причиненные налогоплательщику в результате неправомерных действий и/или бездействия должностного лица органов налоговой службы, подлежат возмещению в порядке, установленном налоговым законодательством Кыргызской Республики.