Все бюджеты связаны между собой и взаимообусловлены

Разработку системы бюджетирования начинают с формирования бюджетов текущей деятельности, контролируя исполнение которых осуществляют оперативное управление производством.

Разработку операционного бюджета начинают с бюджета продаж.

На его основе составляется бюджет производства.

Исходя из потребностей бюджета производства, разрабатывается, бюджет запасов и заготовок материалов

Исходя из бюджета производства, разрабатывается бюджет затрат

На основании бюджета продаж и бюджета затрат формируется бюджет доходов и расходов финансовых результатов

Все вышеназванные бюджеты, характеризующие текущую (операционную) деятельность организации, составляют операционный бюджет

Для характеристики использования финансовых результатов на инвестиционной деятельности разрабатывается инвестиционный бюджет капитальных вложений

Для обобщения финансовых потоков организации разрабатывается бюджет движения денежных средств, который характеризует движение денежных средств

- от операционной деятельности,

- от инвестиционной деятельности,

- от финансовой деятельности

Инвестиционный бюджет и бюджет движения денежных средств составляют финансовый бюджет

В заключение по данным бюджетов операционного и финансового бюджетов разрабатывается прогнозный баланс

ФОРМИРУЕТСЯ

Один и тот же показатель может быть введён в систему один раз, т.к. при нарушении баланса ресурсов и их использования нельзя будет провести корректировку

Разработку операционного бюджете начинают с формирования БЮДЖЕТА ПРОДАЖ.

БЮДЖЕТ ПРОДАЖ - это план поставки продукции (товаров), работ, услуг другим организациям согласно заключённым договорам продаж на отчётный период

Бюджет продаж предназначен для планирования и контроля затрат за выполнением плана поставок и сроков его исполнения

Бюджет продаж формируется исходя из соблюдения баланса показателей, характеризующих процесс продаж:

- в ресурсной (расходной) части бюджета продаж показывают объём продаж согласно заключённым договорам, не выполненный в данный отчётный период. Это объёмы продаж по заключённым договорам, не выполненным на начало отчётного периода с прошлого отчётного периода, а также договорам, выполнение которых должно было состояться в данный отчётный период, но не было выполнено.

- в доходной части бюджета продаж показывают объёмы продаж выполненные в данный отчётный период

БЮДЖЕТ ПРОДАЖ

РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ)	ДОХОДЫ
Не выполненный объём продаж на начало отчётного периода	Выполненный объём продаж в данном отчётном периоде
Запланированный объём продаж в данном отчётном периоде согласно заключённым договорам	Не выполненный объём продаж на конец отчётного периода по переходящим поставкам
Итого объём продаж	Итого объём продаж

ЗАДАНИЕ

Определите объём продаж в отчётном периоде, если на начало отчётного периода было не выполнено договоров поставки с прошлого года на сумму 600 тыс. руб. В отчётном периоде заключено договоров на сумму 2000 тыс. руб. Согласно заключённым договорам выполнение плана поставок на 100 тыс.руб. переходит на следующий отчётный период.

Постройте бюджет продаж.

БЮДЖЕТ ПРОДАЖ

РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ)	ДОХОДЫ
Не выполненный объём продаж на начало отчётного периода 600 тыс.руб.	Выполненный объём продаж в данном отчётном периоде?..........
Запланированный объём продаж в данном отчётном периоде согласно заключённым договорам 2000тыс.руб.	Не выполненный объём продаж на конец отчётного периода по переходящим поставкам 100 тыс.руб.
Итого объём продаж 2600 тыс.руб.	Итого объём продаж 2600тыс.руб.

Объём продаж, который должен быть выполнен в данный отчётный период, определяют исходя из правила баланса, которое должно соблюдаться при построении бюджета продаж