Виды налогов
Тема 8. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица. Выплаты эти принудительны и безвозмездны.
Налоги выполняют 2 функции:
1) фискальная (состоит в формировании денежных доходов государства);
2) экономическая (состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство). Налоги в этой функции выполняют стимулирующую, ограничительную и контролирующую роль.
Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства. А достигнутое ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству получить больше средств.
Налог содержит обязательные элементы:
1) субъект (плательщик);
2) объект (доход, имущество, товар);
3) источник уплаты налога (прибыль, доход, дивиденд);
4) единица измерения объекта обложения;
5) величина налоговой ставки (квота);
|
|
6) порядок и сроки уплаты налога;
7) налоговые льготы.
Существуют 3 способа взимания налогов:
1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.
2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).
3. По декларации (подача деклараций по налогам).
Различают 2 вида налогов:
А) прямые (взимаются непосредственно с доходов и имущества);
Б) косвенные (устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу). НДС, акцизы.
По воздействию налоги подразделяются на:
- прогрессивные (налог возрастает быстрее, чем прирастает доход);
- регрессивные (более высокий % взимается с низких доходов и меньший % с высоких доходов);
- пропорциональные.
Известны 3 способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:
1) расширение круга налогоплательщиков;
2) увеличение числа объектов обложения косвенными налогами;
3) повышение налоговых ставок.
В зарубежных странах используется такой показатель уровня налогообложения, как «эластичность налоговой системы». Согласно ему, ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы обеспечить развитие производства.
Математически точно определить величину оптимальной ставки налога сложно, но есть 3 признака, по которым можно судить, превышена ли критическая точка налогообложения:
А) если при очередном повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или сокращаются;
Б) если снижаются темпы экономического роста, уменьшаются инвестиции, ухудшается положение населения;
В) если растет «теневая» экономика – скрытое и явное уклонение от уплаты налогов.
Все это свидетельствует об отрицательном воздействии налогов на экономику.
Исследуя связь между величиной налоговой ставки и поступлением налогов в бюджет американский экономист Артур Лаффер показал, что повышение налогов может привести к снижению поступлений в бюджет.