2014-02-04
688
Налоговые льготы
Налоговые льготы относятся к необязательным элементам закона о налоге. Они могут применяться, и могут не применяться. Если налоговые льготы применяются, то они устанавливаются непосредственно законом о налоге или отдельным законом о налоговых льготах. Общие вопросы установления налоговых льгот определены в статье 56 НК РФ. В Рязанской области действует закон Рязанской области «О налоговых льготах» от 29 апреля 1998 года, Постановление Рязанской Областной Думы № 68 с последующими изменениями.
| Извлечение из НК РФ Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам 1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. 2. Исключен. 2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах. Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах). (п. 3 введен Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ) Конец извлечения |
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Предметом нобложен6ия данным налогом является добавленная стоимость. В экономике нет строгого и однозначного определения добавленной стоимости. Данная величина практически нигде, кроме налогообложения, не используется. Иногда она упоминается в работах, посвященных общеэкономическим отношениям.
Есть страны, в которых налог на добавленную стоимость не взимается, иногда в таких случаях он заменяется каким-либо другим косвенным налогом. Налог на добавленную стоимость относится к числу косвенных налогов, в Российской Федерации был введен с 1.01.1992 года, заменив ранее применявшийся налог с оборота.
Добавленная стоимость есть та часть стоимости, которая образуется у самого налогоплательщика. При этом под стоимостью обычно понимается цена продажи товара (работы, услуги), определяемая без суммы данного налога. Часть стоимости, не образуемая у налогоплательщика, является привнесенной стоимостью, или приобретенной стоимостью. Она обычно представляет собой цену, по которой объекты, учитываемые в составе привнесенной стоимости, приобретаются налогоплательщиком у других лиц. Эта цена при определении добавленной стоимости также используется без данного налога.
Добавленную стоимость можно определять по-разному. Во-первых, добавленная стоимость представляет собой сумму элементов стоимости, формируемую у налогоплательщика. В этом качестве она представляет собой следующую величину
ДС = ЗП + ВСФ + НЛ + ПР,
где: ДС — добавленная стоимость,
ЗП — начисления оплаты труда и иные начисления в пользу работников, относимые на издержки до налогообложения прибыли,
ВСФ — взносы в фонды социального назначения, учитываемые в составе издержек,
НЛ — налоги, не перекрываемые прибылью,
ПР — прибыль до налогообложения налогом на прибыль.
Фактически в зависимости от особенностей налогового законодательства в состав добавленной стоимости в порядке исключения могут войти иные составляющие.
Во-вторых, добавленная стоимость представляет собой разность между стоимостью, по которой продукт реализуется другим лицам и привнесенной стоимостью, в составе которой учитывается стоимость потребленных в процессе создания продукта материальны, энергетических и информационных объектов, включая объекты долговременного использования. В результате получим
ДС = С — М,
где: С — стоимость, по которой реализуется продукт,
М — привнесенная стоимость.
Налог на добавленную стоимость есть налог, пропорциональный добавленной стоимости, иначе
НДС = ДС х Стндс,
где Стндс — налоговая ставка НДС.
