В.1. Задачи и источники контроля учета операций на расчетном, валютном и другим счетам в банке

Тема 8. Аудит и ревизия операций по счетам в банке, финансовых вложений

В.3. Типичные ошибки и нарушения.

• осуществление расчетов с населением без применения контрольно-кассовых аппаратов;

• отсутствие приказа о полной материальной ответственности кассира;

• использование для. отражения прихода наличных денег в кассу не приходных кассовых ордеров, а других документов;

• допущение неоговоренных исправлений при составлении кассовых документов;

• отсутствие в приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного письменным распоряжением руководителя;

• превышение лимита остатка кассы;

• превышение предельно допустимого размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

• отсутствие документов, подтверждающих факт инвентаризации кассы;

• отражение движения наличных денег в кассовой книге за несколько дней на одном листе;

• отсутствие в приходных (расходных) кассовых ордерах основания получения наличных средств;

• отсутствие журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

• наличие не прошитой кассовой книги, непронумерованных листов кассовой книги;

• отсутствие в документах, приложенных к ПКО и РКО, штампа «Оплачено» с указанием даты;

• выдача наличных денег из кассы под отчет при отсутствии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу;

• не указание документа, удостоверяющего личность получателя при выдаче наличных денег из кассы;

• отсутствие подписи лиц, получивших наличные деньги из кассы;

• отсутствие доверенности на получение денег из кассы;

• допущение подчистки и неоговоренных исправлений в кассовой книге;

• наличие записей в кассовой книге карандашом.

ВОПРОСЫ ДЛЯ ИЗУЧЕНИЯ:

1. Задачи и источники контроля учета операций на расчетном, валютном и другим счетам в банке.

2. Методика проверки.

3. Типичные ошибки и нарушения.

Материальное обеспечение занятия (наглядные, методические пособия и др.)	Литературные источники
Методические пособия [18],	[2-4, 10, 13-15]

Задачи и основные направления контроля:

1.Проверка обоснованности, правильности и полноты отражения в учете операций, связанных с движением денежных средств на счетах в банке: законности и экономической целесообразности расходования средств со счетов в банке; обоснованности и документальной подтверждённости операций по поступлению и расходованию средств; соответствия сумм в выписках банка первичным документам; достоверности записей в учётных регистрах по движению денежных средств.

3. Проверка правильности применения форм расчетов между субъектами хозяйствования. Проверка соблюдения платёжной дисциплины и правильности оформления расчётно-платёжных документов (платёжных инструкций).

4. Проверка операций по покупке и продаже валюты, определения и отражения в учете курсовых разниц, операций по распределению валютной выручки. Проверка целевого использования валютных денежных средств.

5. Проверка законности, правильности документального оформления и обоснованности операций по прочим счетам в банке (при аккредитивной форме расчетов, по чекам из чековых книжек, расчетным чекам, банковским пластиковым карточкам). Проверка наличия и учета депозитных сертификатов, приобретенных у банков.

6. Проверка полноты и правильности отражения в учете финансовых вложений по их видам, обоснованности списания разницы между полученной и номинальной стоимостью облигаций, акций и других видов ценных бумаг, а также правильности отражения в учете их выкупа и продажи. Проверка полноты, своевременности и правильности определения дохода по финансовым вложениям, отражения их в учёте и соблюдения порядка их налогообложения.

7. Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета; правильности бухгалтерских записей на счетах и их соответствия в учетных регистрах, тождественности показателей отчетности итоговым данным синтетического (аналитического) учета операций по расчетному, валютному и другим счетам в банке.

Источники информации для проверки:

первичные документы: выписки банка по счетам с приложенными к ним документами (платёжные инструкции, объявления на взнос наличными, чеки на получение наличных денежных средств в кассу); перечень лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке, договоры на банковское обслуживание, журнал регистрации платежных инструкций, чековые книжки; реестры чеков и др.;

регистры синтетического и аналитического учета: учетные регистры (машинограммы) по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» (Ж-О № 2-АПК, № 3-АПК); Главная книга;

финансовая (бухгалтерская) отчетность: баланс (ф. № 1); отчет о движении денежных средств (ф. № 4); сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте; пояснительная записка к отчету.