Процедуры консолидации

Руководство по подготовке консолидированной финансовой отчетности

Требования к учету

Ий элемент контроля - использование полномочий с целью оказания влияния на величину дохода

Ой элемент контроля - право на получение дохода от участия в объекте инвестиций

Ый элемент контроля - полномочия в отношении объекта инвестиций

Инвестор обладает полномочиями в отношении объекта инвестиций, если у инвестора имеются существующие права, которые предоставляют ему возможность в настоящий момент времени управлять значимой деятельностью.

Значимая деятельность - это деятельность объекта инвестиций, которая оказывает значительное влияние на доход объекта инвестиций.

Инвестор подвергается рискам, связанным с переменным доходом от участия в объекте инвестиций, или имеет право на получение такого дохода, если доход инвестора от участия в объекте инвестиций может варьироваться в зависимости от показателей деятельности объекта инвестиций.

Инвестор обладает контролем над объектом инвестиций, если он имеет возможность использовать свои полномочия с целью оказания влияния на величину своего дохода от участия в объекте инвестиций.

Материнское предприятие должно подготавливать консолидированную финансовую отчетность с использованием единой учетной политики для аналогичных операций и прочих событий при аналогичных обстоятельствах.

Консолидация объекта инвестиций начинается с того момента, когда инвестор получает контроль над объектом инвестиций, и прекращается, когда инвестор утрачивает контроль над объектом инвестиций.

В консолидированной финансовой отчётности:

(а) производится объединение статей активов, обязательств, капитала, доходов, расходов и потоков денежных средств материнского предприятия с аналогичными статьями его дочерних предприятий.

(в) производится взаимозачет (исключение) балансовой стоимости инвестиций материнского предприятия в каждое из дочерних предприятий и доли материнского предприятия в капитале каждого из дочерних предприятий.

(c) полностью исключаются внутригрупповые активы и обязательства, капитал, доход, расходы и потоки денежных средств, связанные с операциями между предприятиями группы.

IFRS 11 «СОВМЕСТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ»

Совместная деятельность - это деятельность, совместно контролируемая двумя или большим числом сторон.

Совместная операция - это совместная деятельность, которая предполагает наличие у сторон, обладающих совместным контролем над деятельностью, прав на активы и ответственности по обязательствам, связанным с деятельностью. Такие стороны именуются участниками совместной операции.

Совместное предприятие - это совместная деятельность, которая предполагает наличие у сторон, обладающих совместным контролем над деятельностью, прав на чистые активы деятельности. Такие стороны именуются участниками совместного предприятия.

Совместная деятельность обладает следующими особенностями:

(a) стороны связаны договорным соглашением;

(b) договорное соглашение предоставляет двум или большему числу из указанных выше сторон совместный контроль над деятельностью.