Введение. Вопрос №3 Классификации налогов и сборов в РФ Распечатка

Вопрос №3 Классификации налогов и сборов в РФ Распечатка

Вопрос 4 Элементы налога

Все юридические и физические лица должны участвовать в формировании государственных ресурсов путём внесения обязательных платежей: налогов, сборов, пошлин.

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Можно выделить следующие признаки налога:

1. Обязательность – требование уплачивать налог закреплено в законодательстве.

2. Индивидуальная безвозмездность налога означает, что уплата налога не сопровождается исполнением какого-либо встречного обязательства со стороны государства по отношению к конкретному налогоплательщику (это основополагающий признак налога).

3. Денежный характер налоговых отношений.

4. В условиях рыночной экономики налог – это метод огосударствления части создаваемого в обществе национального дохода. Как правило, происходит смена формы собственности.

Сбор (плата, отчисление, взнос) – это обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий выполнения в отношении плательщиков сборов государственными органами и (или) должностными лицами каких-либо юридически значимых действий, включая выдачу разрешений и лицензий.

Налог и сбор имеют одинаковую структуру. Это обязательные платежи, установленные законодательством, но сбор является условным возмездным платежом. Налоги, как правило, являются общими. Сборы предназначены для мобилизации средств на финансирование конкретных видов государственных расходов (может создаваться внебюджетный фонд, который, с одной стороны, контролирует уплату сбора, с другой стороны, осуществляет выполнение конкретных функций государства). ЕСН, например, имеет характеристики и налога, и сбора.

Пошлина – это один из видов сборов, это плата за услугу общественного характера. Все виды пошлин, кроме таможенных, см. гл.25.3 НК РФ (На экзамен -5 примеров)

Согласно ст.17 Налогового Кодекса, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налог считается установленным, если определены следующие элементы налога:

1. Налогоплательщики (субъект налога) – юридические и физические лица, на которых законодательством возлагается обязанность уплачивать налог.

2. Объект налогообложения – предмет или действия субъекта (см. ст.39: пункт1 и 3 обязательно!).

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения (см. ст.40 – обязательно!).

4. Ставка налога – норма налогового изъятия на единицу измерения налоговой базы (ставка в процентах называется адвалорной, ставка в рублях называется специфической).

5. Налоговый период – период времени, за который определяется размер налогового обязательства; может состоять из одного или нескольких отчётных периодов.

6. Порядок исчисления налога.

7. Порядок и сроки уплаты налога.

Перечисленные элементы являются обязательными, то есть должны быть чётко и недвусмысленно раскрыты в нормативном акте, вводящим налог. Кроме обязательных элементов, могут быть факультативные элементы налога:

предмет налогообложения; налоговые льготы; масштаб налога; отчётный период и так далее.

Способы исчисления уплаты налогов в РФ.

Сумма налога = Налоговая база * ставка.

База может быть в стоимостном измерении и физическим показателем.

Ставка может быть специфическая (в рублях) и адвалорная (в процентах).

То есть, например, стоимостной измеритель и специфическая ставка, либо физический показатель и адвалорная ставка. И только так!

В РФ предусмотрены 3 варианта исчисления и уплаты налогов:

1. Декларационный.

2. У источника выплаты дохода, то есть через налогового агента.

3. Кадастровый способ.

1. Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика о своих налоговых обязательствах. Налог исчисляет и перечисляет в бюджет сам налогоплательщик. Следовательно, требуется усиленный налоговый контроль. Налоговая декларация может быть представлена двумя способами:

a) на бумажных носителях лично налогоплательщиком или его представителем либо направлена по почте (датой представления считается дата отправления ценного письма с описью вложения);

b) в электронном виде. С 01.01.2008 года налогоплательщики, у которых численность превышает 100 человек, должны подавать отчётность только в электронном виде(по защищенным каналам связи, через специализированного оператора, с электронно-цифровой подписью ЭЦП)

2. Исчисление налога через налогового агента. В некоторых случаях, установленных законодательством, налогоплательщик в праве не исчислять налог самостоятельно. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, являющийся источником выплаты дохода, признаются налоговым агентом, которые обязаны:

1. Рассчитать сумму налога.

2. Удержать сумму налога из дохода налогоплательщика при его выплате (дохода).

3. Перечислить удержанную сумму налога в бюджет.

4. Вести учёт и представлять отчётность.

На сегодняшний день обязанности налоговых агентов предусмотрены:

1. По НДФЛ.(основной способ для наемных работников)

2. По НДС (например, при аренде муниципального или гос имущества).

3. Но налогу на прибыль организации (например, по дивидендам)

Это самый удобный для государства способ исчисления и уплаты налогов: налогоплательщик получает налог уже за вычетом налога, следовательно, возможность уклонения от налогообложения сведена к минимуму. Организация и индивидуальный предприниматель не в праве отказаться от исполнения обязанности налоговых агентов, за ненадлежащее исполнение которых они несут ответственность, предусмотренную главой 16 Налогового Кодекса (например, штраф 20% от суммы неудержанного налога).

3. Кадастровый способ исчисления налога применяется при налогообложении имущества физических лиц:

1. По транспортному налогу.

2. По земельному налогу.

3. По налогу на имущество физических лиц.

Налог исчисляет налоговый орган на основе данных, поступающих от государственных органов, осуществляющих регистрацию имущества и сделок с ним.

За месяц до наступления срока платежа налогоплательщику должно быть направлено уведомление с указанием объекта обложения, ставки и суммы налога.

Сельскохозяйственное производство, связанное с потреблением механической, тепловой, лучистой, химической, электрической и других видов энергии, отличается большой рассредоточенностью и низкой по сравнению с промышленными центрами плотностью энерге­тических нагрузок. Поэтому для его надежного энергоснабжения необходимы высокие материальные затраты.

Все основные стационарные процессы в сельском хозяйстве выпол­няют с помощью электрической энергии. Она сравнительно легко передается на большие расстояния и представляет собой наиболее доступный, надежный и универсальный энергетический источник, позволяющий получать энергию других видов.

В зависимости от вида применяемой энергии, характера проте­кающих процессов, действующих сил различают электротехнологию, биотехнологию, химическую и др.