Учет денежных средств

БУ на предприятии

Методология БУ

Лекция

1) Основные задачи учета денежных средств

2) Нормативная база учета денежных средств

3) Счета, используемые для учета денежных средств. Их характеристика

4) Виды платежей

5) учет кассовых операций

6) Учет операций на расчетном счете

1)

БУ – стоимостной учет, где хозяйственные операции отражаются в едином денежном измерителе.

В процессе хозяйственной деятельности денежные средства совершают кругооборот: изменяют свою форму и лишь на определенную дату показывают свою остаточную сумму. Однако этот показатель еще не отражает происхождение денежных средств. Поэтому судить о благоприятности предприятия только по наличию крупной денежной суммы преждевременно. Лишь анализ хозяйственной деятельности, соизмерение источников денежных средств с их назначением и отражением по структуре показывает истинное положение дел на предприятии.

Задачи:

1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств

2. Повседневный операционный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг предприятия.

3. Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению

4. Контроль за правильными и своевременными расчетами с банками, кредиторами, дебиторами, своевременная сверка с кредиторами и дебиторами для исключения просроченной задолженности

5. Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и продавцами

Денежные средства делятся на следующие виды:

1. рубли

2. иностранная валюта

3. прочие денежные средства, которые в пути или документах

2)

Порядок учета денежных средств на предприятии регламентируется нормативными документами:

- Гражданский кодекс РФ

- Федеральный закон о ЦБРФ от 26.04.95 г.

- Положение ЦБ от 5.01.98 г.

- Письмо ЦБРФ от 22.09.93 г.

- Порядок ведения кассовых операций в РФ

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения обязаны независимо от организационно-правовых форм:

1. Приходовать полученные денежные средства в кассу

2. Хранить свободные денежные средства в банке

3. Производить платежи по своим обязательствам (в соответствии с договорами и законодательством), а наличными в пределах установленной ЦБ сумме.(С 14.10.98 г. установлен предельный размер оплаты наличными:

- между юридическими лицами – 10 т.р.

- предприятия потребит. кооперации – 15 т.р.

- предприятия торговли – 15 т.р.

4. При осуществлении наличных платежей надо иметь кассу и кассовую книгу

5. Хранить деньги в кассе надо в пределах, установленного банком лимита (превышение лимита в кассе допускается в дни выдачи зарплаты в течении 3 дней)

3)

Денежные средства учитываются в БУ на следующих счетах:

50,51,52,55,56,57,58

50 – касса – активный – балансовый – основной – инвентарный – денежный

51 – Р/с – активный – балансовый – основной – инвентарный – денежный

52 – валютный счет – активный – балансовый

55 –специальные счета в банках – активный – балансовый

56 – денежные документы – активный – балансовый

57 – переводы в пути – активный

58 – краткосрочные финансовые вложения – активный балансовый

Они всегда активные, сальдо дебитовое, увеличение денежных средств отражается по дебиту, уменьшение – по кредиту. Ск=Сн+Об (деб)- Об (кр)

4)

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью:

1. платежных поручений

2. платежных требований поручений

3. аккредитивов

4. почтовых переводов

5. чеков

6. расчетов в порядке плановых платежей

7. векселей

5)

Учет наличных денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с нормативной базой, для хранения, приема и расходования наличности предприятие имеет кассу, все операции по которой ведутся кассиром, который является материально-ответственным лицом. При приеме на работу с ним заключается трудовой договор, в котором оговаривается материальная ответственность. На крупных предприятиях функции кассира и главного бухгалтера совмещать запрещено. Наличные денежные средства, полученные из банка должны расходоваться строго по целевому назначению. Для получения денежных средств из банка выписывается чек. Полученные в банке или иным путем денежные средства (выручка от реализации, погашение дебиторской задолженности наличными, от работников предприятия) должны быть оприходованы и оформлены документом – приходным кассовым ордером. Выдача денежных средств осуществляется по расходному кассовому ордеру. Сдача денежных средств в банк осуществляется на основании документа, который называется – объявление на взнос наличными. По окончанию дня кассир, на основании первичных документов, заполняет кассовую книгу. Кассовая книга заполняется под копирку: 1 экз. – в книге, 2 экз. – аккуратно отрезается и подшивается с первичными документами. Для ведения учета по счету «Касса» предназначен 50 счет. Сн по дебиту, увеличение денежных средств по дебиту – увеличение денежных средств в кассе.

Рассмотрим пример.

Журнал хозяйственных операций ООО «Пятачок»

(за октябрь 2000 года)

№	Содержание	Сумма	Корреспонденция счетов	Первичные	Тип
п/п	хозяйственных операции	(руб.)	Дебит	Кредит	документы	операции
	Получили деньги из банка в кассу				Приходный кассовый ордер, выписка банка
	Поступила оплата от покупателей				Приходный кассовый ордер
	Возвращена неиспользованная сумма подотчетным лицом				Приходный кассовый ордер, авансовый отчет
	Выдано Иванову И.И. на командировку				Расходный кассовый ордер
	Выдали ранее депонированную з/плату Петрову В.В.				Расходный кассовый ордер, карточка депонента

Д	К
Сн=200
1)500	4)1000
2)3000	5)250
3)200
Од=3700	Ок=1250
Ск=Сн+Од-Ок=2650

При журнально-ордерной форме БУ на основании ежедневных отчетов кассиров заполняется журнал ордер №1 – такой регистр БУ который имеет вид: Журнал – ордер БУ по счету 50 «Касса»

Кредит счет 50 «Касса»

В дебит			Дата			Итого
счетов
	-	-	-		-
	-	-	-	-
Итого	-	-	-

Дебит счета 50 «Касса»

В кредит			Дата			Итого
счетов
		-	-	-	-
	-		-	-	-
	-	-		-	-
Итого				-	-

Главная книга – каждому счету отводится 1 лист в главной книге, на каждый месяц заполняется 1 строка главной книги.

Главная книга счета 50 «Касса»

Период	Оборот по дебиту	Итого	Оборот по кредиту	Итого	Сальдо
													Д	К
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь													0,2	-
Октябрь	0,5	-		-	0,2	3,7	-	-	-		0,25	1,25	2,65	-
Ноябрь
Декабрь

Главная книга – регистр БУ, листая ее можно составить баланс.

Учет расходов на счете 51 «Расчетный счет»

Безналичные расчеты регламентируются правилами безналичных расчетов. Каждому юридическому лицу, зарегистрированному в установленном порядке, открывается в банке расчетный счет. Банк выбирается предприятием самостоятельно, исходя из интересов самого предприятия (услуги, местоположение, операции). Для открытия счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

1. заявление с просьбой открыть счет

2. документ о государственной регистраций предприятия, заверенный нотариально

3. учредительный договор о создании предприятия, заверенный нотариально

4. копия устав, заверенная нотариально

5. протокол собрания о назначении директора и главного бухгалтера, заверенный нотариально

6. 2 банковские карточки с подписями главного бухгалтера и директора (образцы) и печать предприятия, заверенные нотариально

7. справки о постановке на учет в налоговом органе и фондах социального страхования

Предприятие может иметь несколько расчетных счетов. Для получения денег с расчетного счета на предприятии выписывается чек, который является приказом банку о снятии с расчетного счета и выдачи наличными денежных средств. При наличии в кассе сверх лимитного остатка и получении выручки от покупателей наличными денежными средствами следует их сдать на расчетный счет по объявлению на взнос наличными (объявление, квитанция, ордер)

Требование для заполнения денежных, банковских документов: все суммы прописью с прописной буквы с начала строки, пустые строки прочеркиваются, никакие исправления и подчистки не допускаются.

Пользуясь услугами банка предприятие периодически получает выписку с расчетного счета с указанием даты и основания о зачислении и снятии денежных средств с расчетного счета. Храня денежные средства предприятия банк является его должником. Поэтому в выписке банка об остатках денежных средств на расчетном счете и поступлении денежных средств на него будут отражаться по кредиту. А расход денежных средств, т.е. снятие с расчетного счета, будет отражаться по дебиту. Поэтому обрабатывая выписку банка бухгалтер предприятия фиксирует операции с точностью до наоборот (прямо на выписке банка бухгалтер осуществляет контировку, т.е. проставление корреспондирующих счетов по данной хозяйственной операции).

Операции, совершаемые банком, имеют коды, например:

код 01 – по дебиту – списанные счета со счета, согласно платежному поручению

- по кредиту – зачислены средства на счет, согласно платежному поручению

код 02 – по дебиту – списаны средства со счета, согласно требованию поручению

- по кредиту – зачислены средства на счет, согласно оплаченному требованию поручению

код 03 – по дебиту – сняты наличные средства в кассу со счета

- по кредиту – зачислены на расчетный счет средства по объявлению на взнос наличными

Выписка банка является основанием для заполнения учетных регистров предприятия. Для синтетического учета операций на расчетном счете служит счет 51 «Расчетный счет».

Журнал хозяйственных операций за ноябрь 2000 г.

ООО «Пятачок»

№	Содержание	Сумма	Корресп. счета	Тип
п/п	хозяйств. операции	(тыс. руб.)	Дебит	Кредит	операции
	Получены материалы от поставщика
1а	НДС по приобретенным материалам
	Оплатили поставщику с р/с
	Зачислена на р/с выручка от покупателей
3а	НДС в бюджет	41,667
4а	Получено в кассу с р/с на выплату з/п
4б	для подотчетных лиц
4в	для общехозяйственных расходов
	Выдана з/п работникам наличными
	Депонирована не выданная з/п
	Депонирована сумма на р/с
	Зачислен на р/с аванс от покупателей
	Перечислено поставщикам за материалы
	Зачислен на р/с сверх лимитный остаток кассы