Выбор контрагентов
Налоговые риски по НДС
Проверка начисленного и планируемого НДС
При проверке начисленных или планируемых показателей по НДС фирме целесообразно учитывать позицию налоговых органов, что позволит избежать ошибок и при сдаче налоговых деклараций. Инспекции, проводя камеральные проверки по НДС, всегда обращают особое внимание на обоснованность налоговых вычетов. Как показывает практика, обилие вычетов по НДС, заявленных в декларации (показываемых фирмой в целях уплаты меньшей суммы НДС) служит поводом для тщательной проверки обоснованности снижения налоговой базы.
Сам факт подачи декларации с исчислением НДС к возмещению из бюджета не означает получение налогоплательщиком права на возмещение налога путем зачета в счет уплаты задолженности по НДС. Данное право должно быть подтверждено решением налогового органа, которое выносится по результатам камеральной проверки (Постановление ФАС Поволжского округа от 26 февраля 2009 г. по делу N А12-10963/2008). В целях подтверждения сумм, заявленных к возмещению налогоплательщиком, налоговые органы вправе затребовать соответствующие подтверждающие документы
Налоговые риски должны быть проанализированы заранее при осуществлении фирмой своей деятельности.
Представить налоговые риски можно в виде таблицы (домаш. задание):
Виды рисков | Степень рисков | Сумма |
Риски, связанные с контрагентами | ||
Исправления в документах | ||
Отсутствие обязательных реквизитов на документах | ||
Определение налоговой базы по НДС | ||
Предоставление скидок на реализуемые товары | ||
Налоговые риски по программам ЭВМ |
Выбор контрагентов является важным моментом при планировании НДС и совершении сделок. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. N 7588/08 указано, что организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают права юридического лица и осуществляемые ими сделки не могут быть признаны таковыми, что влечет негативные налоговые последствия для участников таких сделок. Так при заключении договоров с фирмами-однодневками фирма может столкнуться с проблемами при возмещении НДС. Фирме, для того, чтобы минимизировать налоговые риски по НДС в части взаимодействия со своими контрагентами, необходимо получить исчерпывающие сведения об организациях и предпринимателях, поставленных на учет, требовать от них копии учредительных документов.
Если в счете-фактуре, обнаруживается ошибка, то возникает риск потери вычета по НДС, следовательно необходимо такую ошибку исправить.
При этом, документы с подчистками и помарками в книгах покупок и продаж регистрировать нельзя, а внесенные исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Вместе с тем отсутствие даты исправления вычету НДС не помеха (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29 января 2009 г. N Ф09-10682/08-С2). Исправление счета-фактуры путем его повторного выставления продавцом по товарам (работам, услугам), в отношении которых ранее был выставлен документ с недочетами, не допускается (письмо Минфина России от 1 апреля 2009 г. N 03-07-09/17).