Основания возникновения обязанностей по уплате налогов

Налог считается установленным и возникает обязанность по его уплате, если он указан в НК, определены плательщики налога и все элементы налогообложения.

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечению одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.

Федеральные законы, вносящие изменения в Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Придать нормативно правовому акту обратную силу означает распространить его действие на отношения возникающие до вступления этого акта в силу.

Не имеют обратной силы акты законодательства о налогах и сборах устанавливающие новые налоги, если:

1) повышаются налоговые ставки;

2) устанавливают ответственность за нарушение законодательства;

3) устанавливают новые обязанности налогоплательщиков, ухудшающие их положение.

Имеют обратную силу акты законодательства, если:

1) они понижают налоговую ставку;

2) снижают ответственность за нарушение законодательства;

3) устанавливают положения, улучшающие положение налогоплательщиков.

Виды налогов и сборов и их классификация

По принципу взимания:

1. Прямые налоги – исчисляются непосредственно с объекта налогообложения, который представляет собой сумму дохода, стоимость имущества, сумму прибыли и др.

2. Косвенные налоги – включаются в цену реализации и их плательщиком является конечный потребитель товаров, работ, услуг

По территориальному признаку налоги и сборы делят на 3 группы:

1. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ (ст.12). Перечень федеральных налогов приведен в ст. 13.

2. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и законами субъектов РФ, вводимые в действие данными законами и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

ü налоговые ставки в пределах, установленных НК;

ü порядок и сроки уплаты налога и налоговой льготы.

3. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие данными нормативными правовыми актами и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

ü налоговые ставки в пределах, установленных НК;

ü порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того в НК определены специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а так же освобождает от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным режимам налогообложения относятся:

· упрощенная система налогообложения

· единый налог на вмененный доход

· единый сельхоз налог.