2014-02-02
414План.
1) Экономическая сущность и законодательная база
2) Плательщики налога. Классификация доходов облагаемых НДФЛ
3) Объект налогообложения и налоговая база
4) Доходы не подлежащие налогообложению
1. Налоговые вычеты и порядок их предоставления
5.1 стандартные вычеты
5.2 социальные
5.3 имущественные
5.4 профессиональные
2. Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки
3. Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ
4. Порядок и сроки уплаты НДФЛ ИП
1)Экономическая сущность и законодательная база
ДДФЛ является прямым федеральным налогом. Впервые он был введен в Англии в 1798г. В остальных странах был введен в конце 19 и в начале 20 века.
В России был принят закон в 1916 а вводится должен был в 1917 но произошла война и ввели в 1943г- «подоходный налог». В современной налоговой системе он был введен 1.01.1992г- «подоходный налог с физических лиц» и ставка была прогрессивной и ставка 12-35%.
С 1 января 2001 года (глава 23) изменилось название- налог на доходы физических лиц и ставка 13%.
И в настоящее время изменения происходили только по налоговым вычетам.
Не смотря на то что он является федеральным налогом он зачисляется в территориальный бюджет. Где работают там он и должен уплачиваться.
Плательщики налога.
Плательщиками являются физические лица- налоговые резеденты РФ.
Налоговый резидент - согласно НК относится физические лица фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней (пол года) в течении 12 следующих подряд месяцев.
К ним могут относится российские граждане, иностранные граждане и лица без гражданства РФ.
Плательщиками налога могут быть иностранные граждане получающие доходы на территории РФ (например в виде дивидендов).
Налоговые резиденты могут выплачивать налоги и на территории РФ (от источников РФ) и в своей стране (от источников за пределами РФ), по выбору.
Нерезиденты- от источников РФ
Классификация доходов облагаемых НДФЛ
На территории РФ и за его пределами к НДФЛ относятся:
· Дивиденды и проценты
Проценты - по вкладам на дипозит (в руб. и иностранной валюте)
- % полученные в виде материального дохода (выгоды)
· Страховые выплаты при наступлении страхового случая
· Доходы от сдачи имущества в аренду
· Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, за выполненную работу, оказанную услугу и тому подобное
· Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты (стипендия потанина например будет облагатся налогом потому что из другово источника а из бюджета стипендия не облагается налогом)
· Доходы полученные от использованию трубопроводов, линии электропередач включая компьютерные сети
…
3) Объект налогообложения и налоговая база
Объект налогообложения- доход полученные налогоплательщиком.
Объект налогообложения =НБ (т.е. могут совпадать)
Т.к. в стоимостном выражении
Доходы, не подлежащие налогообложению
1. Государственные пособия и иные выплаты, выплачиваемые в соответствии с Российским законодательством (за исключением выплат по временной не трудоспособности →они из фонда социального страхования)
2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с действующим законодательством
3. Все законодательно установленные компенсационные выплаты в пределах установленных законодательством норм
· возмещение вреда, причиненным увечьям или иным повреждениям здоровья
· возмещение (компенсация) в связи с увольнением работника
· Оплата стоимости питания, формы спортсменов или работников спортивных организаций для участия в соревнованиях
· Гибель военнослужащих или государственных служащих при исполнении служебных обязанностей
· Возмещение расходов, связанных с повышением квалификации
4. Вознаграждение донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко
5. Алименты получаемые налогоплательщиком
6. Суммы единовременной материальной помощи
· Получаемые в связи со стихийными бедствиями
· Членам семьи умершего работника
· Малоимущим семьям и социально не защищенных граждан
· Лицам получившим гуманитарную помощь
· Лицам пострадавшим в результате террористических актов
7. Стипендии учащихся студентов, аспирантов учреждения ВУЗа и послевузовского проф. Образования
8. Доходы получаемые в денежной/натуральной форме в порядке наследования
9. Призы полученные на олимпийских играх, чемпионатах мира в ден/натуральном выражении
10. доходы, не подлежащие налогообложению в сумме, не превышающей 4000 руб полученные по следующим основаниям:
· Стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей;
· Сумме материальной помощи;
· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в рекламных целях;
· стоимости призов в денежной и натуральной форме, получаемых налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решением Правительства РФ или законодательных и представительных органов;
· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам (бывшим работникам), уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
11. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями за выполнение этими лицам работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний
12. Помощь в натуральной и денежной форме, полученная ветеранами, инвалидами ВОВ, вдовами, погибших в период ВОВ, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками концлагерей, в сумме, не превышающей 10000 рублей за налоговый период
13. Средства материнского капитала
14. Взносы работодателей, уплачиваемые в соответствии с законом, на накопительную часть трудовой пенсии работников в сумме не более 12000 рублей на 1 работника в год
15. Доходы в виде жилого помещения, предоставляемые в собственность бесплатно
и другие
Налоговая база – статья 210 НК РФ.
Налоговая база рассчитывается как совокупный трудовой доход налогоплательщика, уменьшенный на величину налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
НБ = Д – НВ
Таким образом рассчитывается налоговая база только при применении налоговой ставки 13%.
Во всех остальные случаях налоговая база равна сумме облагаемого дохода.
Налоговые вычеты. По НДФЛ существует 4 вида налоговых вычетов:
· стандартные вычеты (статья 218 НК РФ);
· социальные вычеты (статья 219 НК РФ);
· имущественные вычеты (статья 220 НК РФ);
· профессиональные вычеты (статья 221 НК РФ).
Стандартные вычеты: на сегодняшний день существует 3 вида стандартных вычетов:
1) 3000 рублей в месяц – предоставляется следующим категориям физических лиц:
ü перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
ü получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
ü принимавшим участие в 1986-1987 годах в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
ü начальствующему и рядовому составу органов внутренних дел, государственной противопожарной службы, проходившему службу в зоне отчуждения вследствие аварии на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах;
ü лицам, ставшим инвалидами или перенесшим лучевую болезнь, вследствие последствий аварии на предприятии «Маяк» в 1957 году;
ü лицам, участвовавшим в испытаниях ядерного оружия в атмосфере до 1963 года;
ü непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия и принимавшим участие в захоронении радиоактивных отходов;
ü инвалидам ВОВ;
ü инвалидам из числа военнослужащих I, II, III групп инвалидности вследствие ранения, контузии и увечья, полученных пи защите СССР или РФ
2) 500 рублей в месяц – предоставляется
ü героям СССР;
ü героям РФ;
ü лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
ü участникам ВОВ, боевых действий по защите СССР, проходивших службу в воинских частях и в партизанских отрядах;
ü лицам, находившимся в блокадном Ленинграде, независимо от срока пребывания;
ü узникам концлагерей;
ü инвалидам с детства и инвалидам I, II групп;
ü лицам, отдавшим костный мозг для спасения людей;
ü лицам, эвакуированным или выехавшим добровольно из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС в 1986 году;
ü лицам, эвакуированным или выевшим добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате аварии на предприятии «Маяк в 1957 году
3)на детей
предоставляется:
ü родителям, усыновителям, опекунам, поручителям, приемным родителям, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или в возрасте до 24 лет, если он является учащимся очной формы, аспирантом и так далее;
ü в размере 1400 рублей в месяц – на первого и второго ребенка, предоставляется на каждого ребенка обоим родителям;
ü в размере 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или в возрасте до 24 лет, если он является учащимся очного отделения, аспирантом и так далее;
ü если родитель, опекун, усыновитель один, то ему вычет предоставляется в двойном размере;
ü тот и другой вычет предоставляются до суммы совокупного годового дохода 280000 рублей
Социальные вычеты:
· образовательные вычеты;
· медицинские вычеты;
· вычеты с доходов, направляемых на благотворительные цели
Вычет на образование предоставляется за свое обучение, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме. Сумма на одного человека по этому вычету не должна превышать 50000 рублей на одного ребенка в год. Вычет может предоставляться любому из супругов.
Медицинский вычет предоставляется за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ за себя, своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет; за медикаменты, назначенные лечащим врачом; по договорам добровольного личного страхования себя, супруги, своих детей; по договорам добровольного негосударственного пенсионного обеспечения за себя, супругу, родителей, детей-инвалидов; в виде дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Медицинский вычет предоставляется в размере 50000 рублей на одного человека в год. Но предельный размер налогового социального вычета в отчетном периоде может быть не более 120000 рублей в год в совокупности по всем суммам на одного человека. Если оказываемая медицинская услуга относится к списку дорогостоящих медицинских услуг, утвержденному Правительством РФ, вычет дается на полную стоимость.
Сумма доходов, перечисляемая налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, религиозным организациям, социально-ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, спорта и на некоторые другие цели, должна быть не более 25% от доходов налогоплательщика.
Имущественные вычеты:
| № п/п | Вид имущественного вычета | Условия предоставления и сумма вычета |
| 1.1 | Сумма, полученная от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домов, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет | предоставляется 1 раз в жизни, в сумме 1000000 рублей |
| 1.2 | Сумма, полученная от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домов, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика более 3 лет | предоставляется 1 раз в жизни, на всю сумму полученного дохода |
| 2.1 | Доход, полученный от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет | 250000 рублей не будет облагаться НДФЛ |
| 2.2 | Доход, полученный от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет | вся сумма полученного дохода не будет облагаться НДФЛ |
| 3. | Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, земельных участков для индивидуального строительства на территории РФ | предоставляется 1 раз в жизни, в размере фактически истраченных средств, но не более 2000000 рублей |
| 4. | Сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных организаций и фактически израсходованных на приобретение имущества, указанного в пункте 3 | в размере фактически истраченных сумм без ограничения |
Профессиональные вычеты имеют право получать индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Налоговая база = Д - Р
| Кому предоставляется | Вид налогового вычета | Размер налогового вычета, предоставляемого без документального подтверждения расходов |
| индивидуальные предприниматели | сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода | учитываются расходы в сумме 20% от доходов |
| частные нотариусы, другие лица, занимающиеся частной практикой в установленном порядке | ||
| налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера | сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов | без документального подтверждения расходов вычет не предоставляется |
| налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение, иное использование произведений науки, литературы, искусства | сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов | литература – 20% от доходов искусство: скульптура – от 20 до 40% от доходов |
Для конкретного вида вычетом необходимо представить все обозначенные налоговым законодательством документы.
Налоговый и отчетный периоды – статья 216 НК РФ. Налоговый период – календарный год, отчетный период – календарный месяц. Операцию по исчислению НДФЛ, удержанию и направлению его в бюджет проводят налоговые агенты. Используется кумулятивный метод исчисления дохода, это нужно для определения величины суммарного дохода, по достижении которой не будет предоставляться налоговый вычет.
Налоговые ставки – статья 224 НК РФ. В соответствии с этой статьей с 01.01.2001 года для большинства видов расходов составляет 13%. При ней налоговая база равна доходы. Налоговые вычеты 35% установлены для следующих видов доходов:
· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров, работ, услуг в части, превышающей 4000 рублей;
· процентные доходы по вкладам в банк (в виде материальной выгоды) в части, превышающей сумму, рассчитанную, исходя из действий ставки рефинансирования+5% по рублевым вкладам.
Если ставка по вкладам больше ставки рефинансирования+5%
ВСТАВИТЬ!!!
Перечисленные налогоплательщики исчисляют НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:
· индивидуальные предприниматели;
· частные нотариусы;
· адвокаты
и другие лица, занимающиеся частной практикой
Для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой:
| Декларация о предполагаемом доходе | Срок уплаты авансовых платежей | Декларация о фактическом доходе | Уплата фактической суммы НДФЛ |
| подается в 5-тидневный срок по истечении месяца появления дохода от предпринимательской деятельности | 15.07 текущего года в сумме ½ от предполагаемого годового дохода; 15.10 текущего года в сумме ¼ от предполагаемого дохода; 15.12 текущего года в сумме ¼ от предполагаемого дохода | не позднее 30.04 года, следующего за истекшим | 15.07 года, следующего за истекшим |
· от лиц, не являющихся налоговыми агентами, но выплачивающих налоги на основе заключенных трудовых договоров, договоров гражданско-правового характера;
· получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ;
· получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности
и другие
| Исчисление суммы налога | Срок подачи налоговой декларации | Срок уплаты налога |
| в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как НБ=Д-НВ; в отношении других налоговых ставок НБ=Д | не позднее 30.04 года, следующего за истекшим | до 15.07 года, следующего за истекшим |
· иностранные граждане, работающие по найму физических лиц и выполняющие работы (оказывающие услуги), не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности – уплачивают налог в виде фиксированного платежа в размере 1000 рублей в месяц (указанная сумма налога в 1000 рублей подлежит ежегодной индексации).
для первой группы: может быть так, что НДФЛуплач.>НДФЛисчисл.фактич., тогда сумма
НДФЛуплач.-НДФЛфактич. подлежит возврату или зачету в счет предстоящих платежей
Налог на прибыль организаций.
Глава 25 НК РФ (статьи 246-333 НК РФ)
План.
1) Экономическая сущность и законодательная база налога
2) Плательщики налога. Объект налогообложения
3) Методы признания доходов и расходов
4) Классификация доходов
5) Классификация расходов
6) Налоговая база и особенности ее определения
7) Налоговые ставки
8) Налоговый и отчетный периоды
9) Порядок исчисления налога и авансовых платежей
10) Сроки уплаты налога и авансовых платежей
11) Налоговый учет и его особенности
1) Налог на прибыль организаций представляет собой форму перераспределения национального дохода путем изъятия государством части прибыли, создаваемой хозяйствующими субъектами. Налог на прибыль можно рассматривать как плату хозяйствующего субъекта государству за предоставление экономического пространства, трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной и другими видами инфраструктуры.
В настоящее время во всех странах данный налог введен. Налог на прибыль организаций, наряду с фискальной функцией, выполняет регулирующую функцию. Налог на прибыль является прямым,федеральным налогом, и в настоящее время взимается в соответствии с главой 25 НК РФ, введенной в действие 01.01.2002 году.
2) Плательщики – статья 246 НК РФ, объект – статья 247 НК РФ
| плательщики | объект налогообложения |
| 1) российские организации | полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов |
| 2) иностранные организации, получающие доходы от осуществления деятельности в РФ через постоянное представительство | полученные через это представительство доходы, уменьшенные на величину произведенных через это представительство расходов |
| 3) иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью через постоянные представительства | полученные доходы |
Не являются плательщиками на прибыль организации:
· перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
· перешедшие на уплату налога с дохода или с жохода за вычетом расходов по упрощенной системе налогообложения (УСН);
· переведенные в обязательном порядке на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
· организации, участвующие в соглашениях о разделе продукции;
· с 2008 по 2016 год иностранные организаторы 22 Олимпийских Зимних и 11 Параолимпийских Зимних игр в Сочи;
· с 2010 по 2016 год иностранные маркетинговые партнеры Международного Олимпийского комитета (МОК) в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением игр;
· с 2010 по 2016 год иностранные организации, получившие исключительные права на трансляцию Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи;
· организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре Сколково» в течение 10 лет с момента получения ими данного статуса.
3) Статьи 271-273 НК РФ
В соответствии с данными статьями организации могут применять 2 метода определения доходов и расходов.
| Метод начисления | Кассовый метод |
| Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда денежные средства поступили на расчетный счет предприятия | Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет в банке или в кассу предприятия; поступление иного имущества (работ, услуг), а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом |
| Расходы признаются в томотчетном (налоговом) периоде, к которому они непосредственно относятся, исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы расчета | Расходами признаются произведенные затраты после их фактической оплаты |
| выбранный метод закрепляется в учетной политике предприятия |
Право на применение кассового метода имеют следующие налогоплательщики:
· организации, за исключением банков, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС не превысила 1000000 рублей за каждый квартал;
· в случае нарушения установленного ограничения в течение календарного года доходы и расходы налогоплательщика подлежат пересчету с начала календарного года по методу начисления.
4) Статьи 249-251 НК РФ
Налогооблагаемая прибыль (НП, Пн/о)=Дреал.+Двнереал.-Рпроизв.-Рвнепроизв.
При определении необходимо учитывать следующие особенности:
· из суммы доходов исключаются косвенные налоги (НДС, акцизы), предъявленные налогоплательщиком покупателю;
· доходы определяются на основании первичных документов налогового учета;
· доходы в иностранной валюте должны учитываться в рублях, то есть пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день получения доходов.
Доходы от реализации являются основным составляющим элементом доходов и включают в себя:
· выручку от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных;
· выручку от реализации имущественных прав.
Д = Выручке от реализации = V (н.е.)*Ц (руб./н.е.) – если присутствует НДС, он выделяется по расчетной ставке.
Доходы от внереализационных операций. Все внереализационные доходы – это доходы, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции, работ, услуги и имущественных прав. Всю совокупность внереализационных доходов можно условно разделить на 5 групп:
1. доходы, обусловленные использованием финансовых активов предприятия:
· от долевого участия в других организациях;
· в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада;
· по другим обязательствам
2. доходы от операций с иностранной валютой:
· положительная (отрицательная) разница вследствие отклонения курса продажи (покупки) от официального курса ЦБ РФ;
· положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей
3. доходы от сдачи имущества в аренду, а также от использования прав интеллектуальной собственности:
· доходы от сдачи в аренду, в субаренду имущества;
· доходы, полученные от использования прав интеллектуальной собственности
4. доходы от нецелевого использования безвозмездно полученного имущества и благотворительной помощи:
· оценка безвозмездно полученного имущества осуществляется по рыночным ценам (статья 105.3 НК РФ);
· безвозмездно полученное имущество может также оценивать исходя из остаточной стоимости неамортизированного имущества;
· основные средства и НМА, полученные атомными станциями для повышения их безопасности;
· безвозмездно полученное имущество и благотворительная помощь в виде использованных не по целевому назначению организациями, в составе которых находятся особо опасные производства и ядерноопасные объекты
5. доходы от прочих видов внереализационной деятельности в виде:
· признанных должником или подлежащих уплате должником по решению суда;
· доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде;
· стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств;
· доходы, полученные в виде излишков материальных ценностей (производственные запасы)
и другие
Доходы, не подлежащие налогообложению – статья 251 НК РФ.
Основные виды доходов, не подлежащих налогообложению:
· доходы в виде имущества или имущественных прав, полученных в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
· имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (взносы в уставный капитал);
· средства или иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Правительством РФ;
· имущество, полученное государственными или муниципальными органами по решению органов исполнительной власти всех уровней;
· суммы процентов, полученные из бюджета, внебюджетных фондов за несвоевременный возврат излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов;
· суммы дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования трудовой пенсии;
· суммы доходов в виде капитальных вложений в форме неотъемлемых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором;
· гранты, полученные на безвозмездной и безвозвратной основе на исследования в сфере науки, искусства, культуры, образования, охраны здоровья населения;
· средства дольщиков или инвесторов, аккумулированные на счетах организации-застройщика;
· доходы налогоплательщиков российских организаторов Олимпийских и Паролимплийских игр в Сочи с 2008 по 2016 год;
· суммы доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих
и другие доходы
4) Статьи 252-262, 265, 270 НК РФ
Согласно статье 262 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. При этом обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной форме.
Кроме того, расходами признаются любые затраты, направленные на осуществление деятельности, связанной с получением дохода. Все расходы налогоплательщика делятся на 3 группы:
· расходы, связанные с производством и реализацией:
классифицируются по 2 признакам:
1. по целевому назначению
2. по экономически однородным элементам
· внереализационные расходы;
· расходы, не учитываемые для целей налогообложения
Также могут быть или могут не быть убытки, приравненные к внереализационным расходам (статья 265 НК РФ).
Расходы, связанные с производством и реализацией:
1. по целевому назначению:
· расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением, доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг или их приобретением и реализацией;
· расходы, связанные с содержанием, эксплуатацией, ремонтом, техническим обслуживаем основных средств и иного имущества;
· расходы на освоение природных ресурсов;
· расходы на научно-исследовательские работы и опытно-конструкторские разработки (НИР и ОКР);
· расходы на обязательное и добровольное страхование;
· прочие расходы, связанные с производством и реализацией
2. по экономически однородным элементам:
· материальные расходы;
· расходы на оплату труда (заработная плата с начислениями);
· суммы начисленной амортизации;
· прочие расходы.
Материальные расходы:
· затраты налогоплательщика на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве или образующих основу выпускаемой продукции или являющихся необходимыми для организации производства;
· расходы на приобретение материалов, используемых для упаковки, для контроля качества продукта, производственные и хозяйственные нужды, на содержание и эксплуатацию основных средств;
· расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, средств индивидуальной защиты работающих (спецодежда, каски, маски, респираторы);
· расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, используемых на технологические цели, а также энергии, топлива для прочих целей (отопление зданий, сооружений), расходы на трансформацию и передачу электроэнергии
За налоговый период оборот по реализации составил 150 м3 пиломатериалов, себестоимость 450 р/м3, реализация трем предприятиям 1- 70 м3, по цене 580 р/м3; 2 – 70м3, по цене 650 р/м3; 3 – 40 м3, по цене 660 р/м3.
Материальные затраты 60 тыс руб(без НДС)
НДСв бюджет, ФР -?
Отразить по счетам бухучета
Это расходы на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.
Это расходы, связанные с содержанием эксплуатации фондов природоохранного сооружения.
Стоимость материально производственных запасов, включаемых в материальные затраты определяется, исходя из … с учетом комиссионных вознаграждений, таможенных пошлин, транспортные расходы и прочие расходы.
К материальным затратам приравниваются:
1. Расходы на рекультивацию земли и иные природоохранные мероприятия.
2. Потери материальных запасов при хранении, транспортировке, (в пределах норм естественной убыли)
3. Технологические потери, установленные регламентом и другие
При определении количества материальных запасов и при их списании, в учетной политике предприятия должен быть метод оценки таких материалов в процессе инвентаризации. (Метод Лифо – по стоимости приобретенных)
РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА (СТ. 255)
К расходам на оплату труда относятся любые отчисления работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсир\ъ
